Письма

Вопрос: ЗАО является сельхозтоваропроизводителем и занимается выращиванием зерновых культур, производством семян. Обрабатываемая площадь составляет 11 057 га. Доля выручки от реализации сельхозпродукции составляет 95%. ЗАО находится на общей системе налогообложения и применяет ставку по налогу на прибыль 0%.Согласно Постановлению Правительства РФ от 14.07.2007 n 446 в 2010 г. ЗАО получены из бюджета следующие виды субсидий: субсидия на возмещение части затрат, понесенных в связи с гибелью сельскохозяйственных культур вследствие засухи, субсидия на поддержку элитного семеноводства, субсидия на приобретение минеральных удобрений и средства защиты растений, субсидии на возмещение процентных ставок по кредитам, полученным на приобретение сельскохозяйственной техники, семян, минеральных удобрений, ГСМ. Данные субсидии были предоставлены и потрачены на возмещение затрат в связи с производством сельскохозяйственной продукции. Федеральным законом от 25.11.2009 n 281-ФЗ внесены поправки в п. 2 ст. 251 НК РФ, согласно которым с 2010 г. понятие "целевые поступления" применяется только к некоммерческим организациям. Подлежат ли полученные организацией субсидии налогообложению налогом на прибыль? Если да, то по какой ставке?

Вопрос: Об обязанности организации в целях исчисления акцизов указывать класс нефтепродуктов (автомобильного бензина и дизельного топлива) в договорах, первичных документах и счетах-фактурах, а также о порядке применения ставок акцизов в случае несоответствия одного из показателей качественных характеристик нефтепродуктов соответствующему показателю, установленному для определенного класса.

Вопрос: В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 n 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон) высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года.При этом Закон не определяет место получения заработной платы иностранным специалистом: в РФ или за рубежом. Этот вопрос имеет принципиальное значение для иностранных организаций, так как если заработная плата такому иностранному специалисту должна выплачиваться в РФ, организация во многих случаях не сможет оформлять разрешения на работу для высококвалифицированных иностранных специалистов, ведь для этого будет необходимо разделить заработную плату иностранного специалиста между его "домашней" страной и РФ и выплачивать часть заработной платы в сумме не менее 2 000 000 руб. в год в РФ. Это может иметь крайне неблагоприятные последствия для иностранного специалиста в его "домашней" стране, так как в результате такого разделения зарплаты специалист может утратить право на получение социального страхования и других социальных гарантий и льгот, установленных законодательством его страны. Кроме того, во многих случаях такое разделение зарплаты вообще невозможно, так как в результате такого разделения зарплаты иностранный работник американской организации утратит право на участие в корпоративном пенсионном плане своей организации. Пенсионный план некоторых американских организаций является квалифицированной налоговым законодательством США пенсионной программой, регулируемой законодательством США. Другими словами, в случае направления работника американской организации на работу в РФ и заключения с ним локального российского трудового договора (для целей оформления разрешения на работу для высококвалифицированного иностранного специалиста) с момента вступления такого трудового договора в силу этот работник утрачивает право на участие в пенсионном плане и, соответственно, право на получение гарантий и льгот, предусмотренных пенсионным планом. Правомерно ли то, что при направлении высококвалифицированного иностранного специалиста на работу в филиал иностранной организации в РФ он может продолжать получать всю заработную плату за рубежом, а в РФ будет уплачиваться НДФЛ по ставке 13%?

Вопрос: Организация, расположенная в районе Крайнего Севера, в соответствии с принятым коллективным договором, компенсирует расходы по проезду к месту проведения отпуска и обратно своим работникам каждый год и неработающим членам их семей один раз в два года. Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации данных расходов?

Вопрос: Предполагается ли внести изменения в НК РФ в части понижения ставки по НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов, полученных физлицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, если данное физлицо является гражданином Республики Казахстан - члена Таможенного союза?

Вопрос: Подлежат ли налогообложению суммы выплат, полученные налогоплательщиком, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения управляющей паевым инвестиционным фондом компании, перешедшей на УСН, от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого на отдельном балансе.

Вопрос: В июле 2010 г. физлицо продало квартиру в г. Москве, принадлежавшую ему с 1995 г. Переход права собственности зарегистрирован 30.07.2010. На территории РФ физлицо находилось с 03.09.2009 по 01.12.2009 и с 31.03.2010 по 09.08.2010, о чем есть отметки в заграничном паспорте гражданина РФ.Обязано ли физлицо в данном случае подавать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за 2010 г. и уплатить НДФЛ?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС кассовых операций по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке, осуществляемых банками, а также услуг банка по предоставлению клиенту информации, в том числе на иностранном языке, о банковских счетах, открытых клиенту в этом банке, наличии средств на счетах и суммах начисленных процентов по остаткам средств на этих счетах, наличии ссудной задолженности; о налогообложении НДС услуг банка по предоставлению клиенту информации о залоговом имуществе.

Вопрос: О порядке применения индивидуальным предпринимателем вычетов НДС по расходам на реконструкцию нежилого помещения в случае приобретения данным индивидуальным предпринимателем квартиры, получения в связи с ее приобретением имущественного вычета по НДФЛ и последующего перевода квартиры в нежилое помещение.

Вопрос: О праве организации учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с содержанием внутренних дворов и территории, прилегающей к арендованному организацией зданию, а также об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по уборке снега, мусора, благоустройству газонов.

Вопрос: В процессе камеральной проверки организацией были представлены налоговому органу все затребованные первичные документы в виде заверенных копий и подлинники на обозрение.Налоговый орган потребовал оформить представленную информацию в виде таблиц, форма которых не предусмотрена бухгалтерским учетом и бухгалтерскими программами. Эти таблицы не являются первичными бухгалтерскими документами, их форма и содержание не регламентированы ни системой бухучета, ни формами налоговой отчетности. При том объеме информации, который необходимо свести в таблицы (более 900 первичных документов), подготовить затребованную аналитическую справку в установленный для ответа на требование срок не представляется возможным. Имеет ли право налоговый орган обязать налогоплательщика изготавливать отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами и подготовка которых не является обязанностью налогоплательщика? При сдаче деклараций по НДС налоговый орган ставит условие: при наличии экспортно-импортной деятельности одновременно с декларацией по НДС от налогоплательщика требуется в электронном виде отчет "ПИК НДС", изготовление которого является штатной обязанностью налогового инспектора перед вышестоящим налоговым органом. Правомерна ли позиция налогового органа, обязывающая налогоплательщика одновременно с подачей декларации по НДС подавать на электронном носителе отчет в программе "ПИК НДС"?

Вопрос: Дочь и мать в течение более 18 лет (с 26.08.1992) имели в совместной собственности без определения долей трехкомнатную квартиру. В апреле 2009 г. мать скончалась. В октябре 2009 г. дочь вступила в наследство одной второй доли квартиры, выделив эту долю из общей совместной собственности. Свидетельство о госрегистрации права на эту долю было получено дочерью 24.11.2009. Имеет ли дочь право не уплачивать НДФЛ с доходов от продажи квартиры, в частности с унаследованной одной второй доли квартиры?

Вопрос: О порядке применения положений Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в отношении осуществления кассовых операций адвокатскими образованиями при осуществлении деятельности по оказанию юридической помощи населению.

Вопрос: Налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО, по результатам которой вынесено решение о привлечении ООО к ответственности за совершение налогового правонарушения.Данным решением ООО предложено уплатить сумму доначисленных налогов, пени и налоговых санкций в общем размере 27 073 тыс. руб. Одновременно с вынесенным решением по выездной налоговой проверке налоговым органом было принято решение о принятии обеспечительных мер, направленных на обеспечение возможности исполнения решения по выездной налоговой проверке в виде приостановления операций по банковским счетам ООО в сумме 5893 тыс. руб. Согласно п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом. Обеспечительной мерой в соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ может быть, в том числе, приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном ст. 76 НК РФ. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии с п. 10 ст. 13 НК РФ госпошлина относится к федеральным сборам. Следовательно, на госпошлину не должно распространяться действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Однако при предъявлении платежного поручения на уплату государственной пошлины за рассмотрение искового заявления ООО в арбитражном суде банк отказывается принимать платежное поручение и перечислять госпошлину, ссылаясь на решение налогового органа о приостановлении операций по счетам. Возможно ли ООО произвести уплату госпошлины?

Вопрос: Следует ли физическим лицам, претендующим на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме, руководствоваться Письмами Минфина России от 29.03.2010 n 03-04-05/9-138 и от 26.11.2010 n 03-04-05/9-692 как нормативными правовыми актами?

Вопрос: Подлежат ли деноминации в целях исчисления НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные расходы физлица, произведенные в 1995 г. на приобретение ценных бумаг, которые были реализованы после выхода Указа Президента РФ от 04.08.1997 n 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" и принятого во исполнение данного Указа Постановления Правительства РФ от 18.02.1998 n 217 "Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен"?

Вопрос: Организация является производителем алкогольной продукции. В момент отсутствия производства - период простоя, который может длиться месяц и больше, возникают прямые расходы (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию). Как организации учитывать данные расходы в целях исчисления налога на прибыль? Может ли организация списать всю сумму прямых расходов, накопившихся в течение месяца, если в данном месяце производство готовой продукции не осуществлялось?

Вопрос: Приказом ФНС России от 25.12.2006 n САЭ-3-06/892@ установлена форма Акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки. Должен ли Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки строго соответствовать данной форме? Обязательно ли при составлении Акта написание подстрочных пояснений (разъясняющих положений в скобках)?

Вопрос: ООО занимается перевозкой и сопровождением грузобагажа юридических и физических лиц в арендованных почтово-багажных вагонах по железной дороге на основании договоров с ОАО и его подразделениями. До 1 июля 2009 г. в штате организации числились проводники почтово-багажных вагонов, которые работали по срочным трудовым договорам.С 1 июля 2009 г. с проводниками по соглашению сторон были расторгнуты срочные трудовые договоры. С наиболее квалифицированными проводниками с 1 июля 2009 г. организация заключает договоры гражданско-правового характера на конкретную поездку, соответственно, с оплатой за время сопровождения груза в пути. Таких проводников осталось 8 человек, работают они практически ежемесячно, но с перерывами от 10 до 25 дней, а иногда при отсутствии груза перерывы у некоторых из них могут превышать и два месяца. В январе 2009 г. и в январе 2010 г. проводники представили в бухгалтерию организации заявления на предоставление стандартного вычета по НДФЛ с пометкой о том, что в других организациях такой вычет они не получают. Каков порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в размере 400 руб. на каждого работающего по договору гражданско-правового характера в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ?