Письма

Вопрос: Об основаниях для взимания земельного налога.

Вопрос: Предполагается ли внести изменения в НК РФ в части понижения ставки по НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов, полученных физлицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, если данное физлицо является гражданином Республики Казахстан - члена Таможенного союза?

Вопрос: Пункт 17 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2011 г., дополнил ст. 231 НК РФ п. 1.1 следующего содержания: "Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ".Может ли организация - налоговый агент произвести пересчет НДФЛ с начала года и выплатить излишне удержанную сумму НДФЛ работнику организации, если данный работник, на начало года не являвшийся налоговым резидентом РФ, с доходов которого удерживался НДФЛ по ставке 30 процентов, будет по истечении 183 дней признан налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ и налогообложение его доходов, полученных от источников в РФ, будет производиться по ставке 13 процентов? Или возврат излишне удержанного НДФЛ работник может осуществить только через налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) после окончания календарного года? Вправе ли организация применять ставку 13 процентов для целей удержания НДФЛ с работников, недавно приехавших в РФ, с начала срока их пребывания в РФ (либо с 1 января последующего года при условии, что в предыдущем году работником был подтвержден статус налогового резидента РФ) при условии, что у организации есть все основания полагать, что данный работник станет налоговым резидентом РФ по итогам текущего налогового периода (в частности, если трудовой контракт подписан на длительный срок и у физлица есть регистрация и (или) разрешение на работу)?

Вопрос: Строительная организация (застройщик) проводит рекламную акцию, в соответствии с условиями которой в период с 1 мая по 31 декабря 2010 г. каждому участнику долевого строительства, первым в понедельник подписавшему договор участия в долевом строительстве, вручается приз в виде сертификатов на ужин в ресторане на двух человек (участника долевого строительств и члена его семьи) на сумму 6000 руб. (2 сертификата по 3000 руб., из расчета один сертификат на одного человека). Указанная акция проводится в соответствии с приказом генерального директора строительной организации (все условия утверждены приказом). В целях приобретения сертификатов между застройщиком и рестораном заключен договор на приобретение сертификатов и оказание услуг по ресторанному обслуживанию (питанию) клиентов застройщика по приобретенным картам.Проведение указанной рекламной акции направлено на стимулирование интереса к квартирам, расположенным в строящихся многоквартирных домах застройщика, целью рекламной акции является повышение спроса на квартиры и, как следствие, повышение уровня продаж. Проведение рекламной акции необходимо самому застройщику и производится застройщиком для собственных нужд, а не для нужд потенциальных участников долевого строительства. Учитываются ли расходы, связанные с приобретением и передачей подарочных сертификатов участникам долевого строительства, в целях исчисления налога на прибыль? Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость подарочных сертификатов, полученных участниками долевого строительства? Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов участников долевого строительства в виде стоимости подарочных сертификатов?

Вопрос: Иностранная организация осуществляет деятельность на территории Великобритании по обучению физлиц управленческому учету. Обучение и прием квалификационных экзаменов по большинству дисциплин осуществляются дистанционно, однако в некоторых случаях иностранная организация испытывает необходимость в привлечении третьих лиц - российских организаций или филиалов иностранных организаций на территории РФ.Российская организация или филиал иностранной организации осуществляет регистрацию своих работников - абитуриентов или иных физлиц для сдачи квалификационного экзамена и оплату услуг иностранной организации по регистрации на экзамен, обработке экзаменационных результатов, которая производится в Великобритании: - регистрационный взнос за каждого абитуриента; - экзаменационный взнос за каждый экзамен. Подлежат ли налогообложению НДС такие услуги? Поскольку некоторые абитуриенты не могут выехать в Великобританию для непосредственной сдачи экзаменов, иностранная организация привлекает российские организации и филиалы иностранных организаций на территории РФ для организации проведения квалификационных экзаменов по некоторым дисциплинам на территории РФ. Организация проведения экзаменов включает информирование о проведении экзамена, предоставление подходящего помещения и создание условий для сдачи экзаменов, сбор и передачу экзаменационных бумаг, документов, файлов иностранной организации для последующей обработки результатов экзаменов. Подлежат ли налогообложению НДС такие услуги третьих лиц?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения управляющей паевым инвестиционным фондом компании, перешедшей на УСН, от уплаты налога на имущество организаций в отношении переданного в доверительное управление имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого на отдельном балансе.

Вопрос: Организация планирует использовать в своей производственной деятельности результаты интеллектуальной деятельности третьих лиц (далее - правообладатели). Указанные объекты интеллектуальной собственности (изобретения и полезные модели) охраняются соответствующими патентами.Между правообладателями и организацией заключаются лицензионные договоры, предметом которых является предоставление организации соответствующих прав по использованию объектов интеллектуальной собственности (изобретений, полезных моделей) при производстве продукции. Заключаемые лицензионные договоры подлежат госрегистрации в Роспатенте. При этом организация планирует начать производить продукцию (и соответственно использовать при производстве объекты интеллектуальной собственности) до госрегистрации соответствующих лицензионных договоров. Согласно п. 1 ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. В то же время ГК РФ предусматривает обязательность регистрации некоторых видов договоров (в частности, это касается договоров, предметом которых являются объекты интеллектуальной собственности). Пунктом 2 ст. 425 ГК РФ предусмотрено, что стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. Таким образом, стороны могут урегулировать свои отношения даже применительно к этапу до подписания договора. В Определении ВАС РФ от 26.07.2010 n ВАС-7552/10 было указано: "Исходя из положений п. 3 ст. 433 и п. 2 ст. 425 ГК РФ, в случае если использование промышленного образца лицензиатом началось до государственной регистрации лицензионного договора (которая считается моментом его заключения), стороны вправе распространить действие договора на отношения, возникшие до его заключения. Между тем действие договора с обратной силой не может распространяться на тот период, когда у лицензиара отсутствовало право на соответствующий промышленный образец. Никто не может передать больше прав, чем имеет". В случае включения положений, предусмотренных п. 2 ст. 425 ГК РФ, в лицензионный договор вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по уплате лицензионного вознаграждения, которые возникли в период до госрегистрации договора в Роспатенте?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физического лица, полученных им от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.

Вопрос: Налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО, по результатам которой вынесено решение о привлечении ООО к ответственности за совершение налогового правонарушения.Данным решением ООО предложено уплатить сумму доначисленных налогов, пени и налоговых санкций в общем размере 27 073 тыс. руб. Одновременно с вынесенным решением по выездной налоговой проверке налоговым органом было принято решение о принятии обеспечительных мер, направленных на обеспечение возможности исполнения решения по выездной налоговой проверке в виде приостановления операций по банковским счетам ООО в сумме 5893 тыс. руб. Согласно п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом. Обеспечительной мерой в соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ может быть, в том числе, приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном ст. 76 НК РФ. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии с п. 10 ст. 13 НК РФ госпошлина относится к федеральным сборам. Следовательно, на госпошлину не должно распространяться действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Однако при предъявлении платежного поручения на уплату государственной пошлины за рассмотрение искового заявления ООО в арбитражном суде банк отказывается принимать платежное поручение и перечислять госпошлину, ссылаясь на решение налогового органа о приостановлении операций по счетам. Возможно ли ООО произвести уплату госпошлины?

Вопрос: О праве организации учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с содержанием внутренних дворов и территории, прилегающей к арендованному организацией зданию, а также об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по уборке снега, мусора, благоустройству газонов.

Вопрос: ФГУ планирует во время проведения переговоров с зарубежными контрагентами вручить подарки представителям иностранной делегации. Данные физлица не являются налоговыми резидентами РФ.Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ. В связи с тем что физлица (представители иностранных организаций) получают подарки от российской организации, доход в виде таких подарков относится к доходам от источников в РФ. Пунктом 28 ст. 217 НК РФ установлен размер необлагаемого дохода в размере 4000 руб. в отношении доходов физлиц (при этом налоговый статус физлица значения не имеет) в виде подарков, полученных от организаций. Если стоимость подарка превышает 4000 руб., а также в случаях, когда одним и тем же физлицом в налоговом периоде от организации получено несколько подарков общей стоимостью, превышающей 4000 руб., организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности, установленные ст. 226 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Однако удержать НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4000 руб., ФГУ не имеет возможности, так как не выплачивает одаряемым лицам (представителям иностранных организаций) никаких других доходов. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Обязано ли ФГУ сообщать налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ у иностранного физлица, с которым у ФГУ нет трудовых отношений, и сумме НДФЛ? Необходимо ли требовать у одаряемого физлица документ об уплате данным физлицом налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом иностранного государства?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет в собственности жилой дом с нежилыми помещениями и осуществляет деятельность по сдаче в аренду указанных помещений. ИП заключены договоры аренды с разными предпринимателями, согласно которым предпринимателям передается в аренду часть помещения в торговом зале для торговли непродовольственными товарами. К договору аренды прилагается схема торгового зала, где указано местонахождение арендатора. Переводится ли деятельность ИП на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД?

Вопрос: Банк выдает физлицам кредиты на покупку автомобиля под залог приобретаемого за счет кредитных средств имущества. Заемщик, согласно условиям кредитного договора, заключает со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога и уплачивает страховые взносы. Согласно договору имущественного страхования выгодоприобретателем при наступлении страхового случая является банк.Согласно условиям кредитования при наступлении страхового случая платежи, поступающие в качестве страховых выплат в пользу банка, направляются на погашение задолженности по кредиту. В случае если размер полученной страховой выплаты превышает размер задолженности по кредиту, разница подлежит перечислению на текущий счет физлица. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Таким образом, суммы страхового возмещения, полученные банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога и направленные на погашение задолженности заемщика по кредитному договору или выплаченные данному лицу по распоряжению банка, являются доходами этого лица, подлежащими налогообложению НДФЛ в полном объеме. При этом в соответствии с п. 48.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом). Положения ст. 213 НК РФ об особенностях определения налоговой базы по договорам страхования, применимые в тех случаях, когда страховое возмещение выплачивается страховщиком непосредственно физическому лицу, то есть когда такое лицо по вышеуказанному договору одновременно выступает и страхователем, и выгодоприобретателем, предусматривают, что при наступлении страхового случая (гибели или уничтожения застрахованного имущества) по договору добровольного имущественного страхования доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов. Правомерно ли, что, исполняя функции налогового агента при выплате заемщику положительной разницы между суммой полученного страхового возмещения и задолженностью по кредиту, банк может учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ документально подтвержденные расходы заемщика в виде уплаченных им страховых взносов по договору имущественного страхования автомобиля?

Вопрос: Организация является производителем алкогольной продукции. В момент отсутствия производства - период простоя, который может длиться месяц и больше, возникают прямые расходы (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию). Как организации учитывать данные расходы в целях исчисления налога на прибыль? Может ли организация списать всю сумму прямых расходов, накопившихся в течение месяца, если в данном месяце производство готовой продукции не осуществлялось?

Вопрос: О порядке применения индивидуальным предпринимателем вычетов НДС по расходам на реконструкцию нежилого помещения в случае приобретения данным индивидуальным предпринимателем квартиры, получения в связи с ее приобретением имущественного вычета по НДФЛ и последующего перевода квартиры в нежилое помещение.

Вопрос: Вправе ли банк проводить операции по перечислению (выдаче) с расчетного счета организации, находящейся в процессе ликвидации, заработной платы работникам, работающим или работавшим по трудовому договору, если операции по счету организации приостановлены на основании решения налогового органа?

Вопрос: Работник российской организации был отправлен в заграничную командировку сроком на 9 месяцев. Может ли в такой ситуации физлицо утратить статус налогового резидента РФ для целей налогообложения НДФЛ?

Вопрос: Приказом ФНС России от 25.12.2006 n САЭ-3-06/892@ установлена форма Акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки. Должен ли Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки строго соответствовать данной форме? Обязательно ли при составлении Акта написание подстрочных пояснений (разъясняющих положений в скобках)?

Вопрос: В процессе камеральной проверки организацией были представлены налоговому органу все затребованные первичные документы в виде заверенных копий и подлинники на обозрение.Налоговый орган потребовал оформить представленную информацию в виде таблиц, форма которых не предусмотрена бухгалтерским учетом и бухгалтерскими программами. Эти таблицы не являются первичными бухгалтерскими документами, их форма и содержание не регламентированы ни системой бухучета, ни формами налоговой отчетности. При том объеме информации, который необходимо свести в таблицы (более 900 первичных документов), подготовить затребованную аналитическую справку в установленный для ответа на требование срок не представляется возможным. Имеет ли право налоговый орган обязать налогоплательщика изготавливать отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами и подготовка которых не является обязанностью налогоплательщика? При сдаче деклараций по НДС налоговый орган ставит условие: при наличии экспортно-импортной деятельности одновременно с декларацией по НДС от налогоплательщика требуется в электронном виде отчет "ПИК НДС", изготовление которого является штатной обязанностью налогового инспектора перед вышестоящим налоговым органом. Правомерна ли позиция налогового органа, обязывающая налогоплательщика одновременно с подачей декларации по НДС подавать на электронном носителе отчет в программе "ПИК НДС"?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС кассовых операций по пересчету и проверке подлинности денежных средств, а также их упаковке, осуществляемых банками, а также услуг банка по предоставлению клиенту информации, в том числе на иностранном языке, о банковских счетах, открытых клиенту в этом банке, наличии средств на счетах и суммах начисленных процентов по остаткам средств на этих счетах, наличии ссудной задолженности; о налогообложении НДС услуг банка по предоставлению клиенту информации о залоговом имуществе.