Письма

О направлении письма министерства финансов российской федерации от 15.02.2011 n 03-03-10/14

О порядке применения вычетов по ндс

О размещении информации сводной налоговой отчетности на интернет-сайтах

Об определении среднесписочной численности инвалидов

Вопрос: В соответствии с заключенными международными договорами ООО направляет за рубеж летный состав для выполнения работ разъездного характера на продолжительный период. Являются ли налоговыми резидентами РФ летчики, находящиеся за границей более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: ОАО является коммерческой организацией, 100% акций которой принадлежит Российской Федерации в лице уполномоченного органа. Имеет ли право ОАО перейти на УСН?

Вопрос: Организация владеет акциями, в отношении которых эмитентом в соответствии со ст. 74 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ "Об акционерных обществах" осуществлена конвертация при дроблении акций: уменьшена номинальная стоимость каждой акции за счет увеличения общего количества акций, объем выпуска не изменился. В результате конвертации при государственной регистрации ценным бумагам присвоен новый код.Правильно ли понимает организация, что такая конвертация не приводит к необходимости отражения в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль операции по выбытию акций в соответствии с положениями ст. 280 НК РФ?

Вопрос: Об особенностях учета организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 n 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

Вопрос: Федеральным законом от 30.12.2008 n 296-ФЗ ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ (далее - Закон n 127-ФЗ) дополнена п. 2.1, согласно которому на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную в валюте Российской Федерации, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства, срок конкурсного производства определяется в судебном акте в рамках дела о банкротстве должника.При этом соглашением между конкурсным управляющим и конкурсным кредитором может быть предусмотрен меньший размер подлежащих уплате процентов или более короткий срок начисления процентов по сравнению с предусмотренными указанной статьей размером или сроком. Подлежащие начислению и уплате в соответствии с указанным пунктом ст. 126 Закона n 127-ФЗ проценты начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником. В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Требования конкурсного кредитора не подпадают под определение долгового обязательства, предусмотренного ст. 269 НК РФ. Проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона n 127-ФЗ, не являются так называемыми "договорными процентами", их начисление заранее не предопределено, и право на их получение возникает не при оформлении долгового обязательства, а лишь в случае возбуждения в отношении должника дела о банкротстве при условии включения требований конкурсного кредитора на основании судебного акта в реестр требований кредиторов, и только на стадии конкурсного производства. Правомерно ли учитывать данные проценты в целях налога на прибыль в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ как доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций, в виде сумм возмещения убытков (ущерба) в порядке, установленном пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ? Подпунктом 4 п. 4 ст. 271 НК РФ определено, что для указанных внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда. На какую дату следует признавать в целях исчисления налога на прибыль указанные доходы, если между конкурсным управляющим и конкурсным кредитором заключено или не заключено соглашение о размере процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора? Каков порядок учета в целях налога на прибыль указанных процентов в случае, если после реорганизации конкурсного кредитора (исключение из ЕГРЮЛ конкурсного кредитора) в связи с его присоединением к другому юрлицу не было оформлено процессуальное правопреемство в деле о банкротстве согласно ст. 48 АПК РФ?

Вопрос: Работники организации направляются в зарубежные командировки, им выдаются подотчетные суммы в рублях, а работники сами покупают валюту. По какому курсу следует отражать в налоговом учете при исчислении налога на прибыль расходы работников, произведенные ими в зарубежных командировках: в случае отсутствия справки о покупке валюты - по курсу на дату утверждения авансового отчета или на дату выплаты подотчетных сумм; в случае наличия справки о покупке валюты - по курсу на дату утверждения авансового отчета, на дату выплаты подотчетных сумм или на дату обмена работником полученных рублей на иностранную валюту?

Вопрос: Задолженность ФГУП была реструктурирована согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 10.12.2009 n 995 "О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов".На основании ст. 59 НК РФ списание безнадежной к взысканию задолженности производится при наличии судебного акта, согласно которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам. В связи с утверждением графиков погашения задолженности у ФГУП возникли обязательства по уплате налогов, начисленных пеней и штрафов в утвержденные указанными графиками сроки. Таким образом, право на взыскание по обязательствам, возникшим в связи с предоставлением ФГУП права на реструктуризацию задолженности, в настоящее время не утрачено. Следовательно, учитывая обязанность ФГУП выполнять условия предоставленной реструктуризации, задолженность ФГУП по налогам, начисленным пеням и штрафам не может рассматриваться как безнадежная к взысканию и быть списана в соответствии со ст. 59 НК РФ. Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: Организация, применяющая метод начисления для признания доходов и расходов, получила в 2010 г. от иностранного покупателя аванс в иностранной валюте в счет предстоящего оказания услуг.Из положений п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" следует, что с 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль не возникает. В соответствии с п. 8 ст. 271 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату признания соответствующего дохода. Для доходов от реализации в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Организация отразила в налоговом учете доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг. Правомерно ли организация в целях налога на прибыль отразила доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг в случае получения аванса?

Вопрос: Каков порядок расчета имущественного показателя филиала при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для каждого обособленного подразделения? В частности, включаются ли в расчет основные средства, амортизация по которым в налоговом учете не начисляется, а именно: основные средства, которые не используются в производственной деятельности организации?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.Согласно ст. 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. В соответствии со ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора. Как указано в ст. 72 ТК РФ, изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. Соответственно, если письменная форма соглашения об изменении определенных сторонами условий трудового договора соблюдена, такое соглашение можно рассматривать как изменение трудового договора, а в силу положений ч. 3 ст. 57 ТК РФ соглашение сторон, заключаемое в письменной форме, является неотъемлемой частью трудового договора. Также в ч. 4 ст. 178 ТК РФ отмечается, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, отличные от обязательных в силу требований трудового законодательства, а также могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Таким образом, при расторжении трудового договора на основании ст. 78 ТК РФ работнику может выплачиваться выходное пособие (компенсация) на основании отдельного соглашения, которое является неотъемлемой частью трудового договора с работником. Учитывается ли в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль выходное пособие, выплачиваемое увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если коллективным и трудовым договорами выплата данной компенсации не предусмотрена? Учитывается ли в расходах при исчислении налога на прибыль выходное пособие, выплачиваемое увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если в данном соглашении не содержится указания на то, что оно является неотъемлемой частью трудового договора?

Вопрос: ООО получает денежные средства в виде вклада в имущество от своего учредителя (юридического лица), имеющего 100%-ную долю в уставном капитале общества. На эти денежные средства оно приобретает долговые ценные бумаги, а затем реализует их.Уменьшается ли в целях исчисления налога на прибыль доход от реализации долговых ценных бумаг на суммы затрат по их приобретению, если приобретены эти ценные бумаги были на денежные средства, полученные в качестве вклада в имущество ООО в соответствии со ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"?

Вопрос: О налогообложении НДС услуг, оказываемых организациями внутреннего водного транспорта по перевозке товаров по территории РФ между пунктом отправления и пунктом перегрузки на морской танкер-накопитель, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ.

Вопрос: Благотворительный фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 n 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон n 135-ФЗ).В п. 1 ст. 2 Закона n 135-ФЗ определены цели благотворительной деятельности. В Уставе фонда сказано, что фонд создан в целях осуществления благотворительной деятельности, направленной в том числе на содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронений. В настоящее время в фонд поступают обращения от различных религиозных организаций с просьбами об оказании благотворительной помощи, направленной на реставрацию и (или) строительство (воссоздание) монастырей, храмов, часовен, мечетей, буддистских храмов, синагог и иных объектов, специально предназначенных для богослужений. Кроме того, в адрес фонда также поступают обращения об оказании благотворительной помощи, направленной на реставрацию и (или) строительство (воссоздание) зданий, объектов и территорий, имеющих историческое и культурное значение. Такие обращения, например, поступают из государственных музеев-заповедников. Фонд исходит из того, что помощь в строительстве и (или) реставрации всех вышеназванных объектов, направленная в адрес некоммерческих организаций, является содействием деятельности в сфере культуры и духовного развития, что согласно ст. 2 Закона n 135-ФЗ является благотворительной целью. Вправе ли фонд указанные расходы квалифицировать как целевые поступления при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо являлось акционером ОАО. Акции были приобретены в результате приватизации. В связи с реорганизацией организации физическим лицом в 2008 г. было подано заявление с требованием выкупа акций. В 2010 г. решением суда определена рыночная стоимость акций для целей выкупа этих акций ОАО. Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: В соответствии с условиями агентского договора агент действует от своего имени за счет индивидуального предпринимателя (принципала) и осуществляет только поиск клиентов, заинтересованных в выполнении принципалом работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, то есть деятельность агента сводится лишь к посреднической операции, за что он получает вознаграждение от принципала.Между принципалом и агентом заключен агентский договор, ежемесячно составляется отчет агента, при выполнении работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств составляется наряд-заказ, который подписывают клиент, агент и принципал. Производственную базу (арендованную) и специалистов по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств имеет принципал, то есть только у принципала есть возможность выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а именно арматурные работы, которые по Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 n 163, отнесены к услугам "Ремонт кузовов" (код 017207 ОКУН). Должно ли налогообложение результатов деятельности индивидуального предпринимателя - принципала осуществляться в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ (ЕНВД)?

Вопрос: На основании поданной нотариусом декларации по форме 4-НДФЛ от 01.06.2010 о предполагаемом доходе за 2010 г. (1 200 000 руб.) налоговым органом был произведен расчет авансовых платежей за 2010 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с расчетом суммы налога:1 200 000 x 13% = 156 000 руб. - общая сумма НДФЛ за 2010 г., в том числе по срокам уплаты: 15.07.2010 - 78 000 руб.; 15.10.2010 - 39 000 руб.; 17.01.2010 - 39 000 руб. Позднее нотариусом в налоговый орган была сдана корректирующая налоговая декларация по НДФЛ (форма 4-НДФЛ) на 2010 г. от 29.11.2010, в которой сумма предполагаемого дохода за 2010 г. указана в размере 2 000 000 руб. Поскольку указанная декларация сдана после наступления первого (15.07.2010) и второго (15.10.2010) сроков, налоговым органом произведен перерасчет суммы авансового платежа по ненаступившему сроку уплаты, т.е. 15.01.2011 (с учетом того, что 15.01.2011 является выходным днем, срок уплаты авансового платежа - не позднее 17.01.2011). В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено новое налоговое уведомление на уплату авансового платежа по НДФЛ за 2010 г. по сроку уплаты 17.01.2011 в сумме 104 000 руб. При этом налоговый орган придерживается позиции, в соответствии с которой налогоплательщиком по сроку 17.01.2011 подлежит уплате разница между суммой налога, начисленной с предполагаемого налогоплательщиком дохода в размере 2 000 000 руб., и суммой налога, исчисленной с предполагаемого налогоплательщиком дохода в размере 1 200 000 руб. По мнению налогоплательщика, данная сумма авансового платежа является завышенной, рассчитанной с нарушением требований п. 9 ст. 227 НК РФ. Налогоплательщиком самостоятельно был произведен расчет суммы авансовых платежей по НДФЛ за 2010 г. по ненаступившему сроку исходя из суммы предполагаемого дохода 2 000 000 руб., в соответствии с которым: 2 000 000 руб. = 100%; 260 000 руб. = 13%.