Письма

Об определении среднесписочной численности инвалидов

О коде вида предпринимательской деятельности "реализация товаров с использованием торговых автоматов" для заполнения налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход и заявлений о постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход

О размещении информации сводной налоговой отчетности на интернет-сайтах

В отношении бесперебойного снабжения сельскохозяйственных товаропроизводителей горюче-смазочными материалами в период весенне-полевых и уборочных работ

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ положения ст. 284.1 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. Но установленный п. 5 ст. 284.1 НК РФ срок подачи заявления о желании применять налоговую ставку 0% начиная с 2011 г. не может быть соблюден (ноябрь 2010 г.).Вправе ли негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования применять ставку 0% по налогу на прибыль с 01.01.2011, подав в налоговый орган указанное заявление 18.01.2011, если соблюдены все условия для применения налоговой ставки 0% в соответствии с п. 3 ст. 284.1 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с заключенными международными договорами ООО направляет за рубеж летный состав для выполнения работ разъездного характера на продолжительный период. Являются ли налоговыми резидентами РФ летчики, находящиеся за границей более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: Организация, применяющая метод начисления для признания доходов и расходов, получила в 2010 г. от иностранного покупателя аванс в иностранной валюте в счет предстоящего оказания услуг.Из положений п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" следует, что с 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, так же как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль не возникает. В соответствии с п. 8 ст. 271 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату признания соответствующего дохода. Для доходов от реализации в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Организация отразила в налоговом учете доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг. Правомерно ли организация в целях налога на прибыль отразила доход от реализации услуг по курсу Банка России на дату реализации услуг в случае получения аванса?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 161, 162 ЖК РФ управляющая компания осуществляет управление многоквартирными домами.Доход управляющей компании состоит только из целевых платежей граждан за жилищные услуги (текущее содержание, текущий ремонт, капитальный ремонт), размер таких платежей и виды жилищных услуг (из которых и складывается тариф), в соответствии с жилищным законодательством, утверждаются собственниками помещений в многоквартирном доме на общем собрании. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Что касается управляющих компаний, то на этот счет нет соответствующей нормы. Освобождена ли управляющая компания, так же как и ТСЖ, от налогообложения налогом на прибыль в отношении средств собственников квартир, полученных управляющей компанией на формирование резерва для проведения в будущем капитального и текущего ремонта многоквартирных домов, управление которыми компания осуществляет?

Вопрос: Родители в 2009 г. приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность с равными долями. Своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супруги воспользовались: супруг - по данному жилью, а супруга - ранее по другому объекту недвижимости.Имеют ли право родители получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на ту часть стоимости приобретенного жилья, которая принадлежит несовершеннолетнему ребенку? Сохранится ли в будущем право на получение имущественного вычета по НДФЛ за несовершеннолетним ребенком в связи с покупкой (продажей) им квартиры?

Вопрос: Физическое лицо являлось акционером ОАО. Акции были приобретены в результате приватизации. В связи с реорганизацией организации физическим лицом в 2008 г. было подано заявление с требованием выкупа акций. В 2010 г. решением суда определена рыночная стоимость акций для целей выкупа этих акций ОАО. Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: В соответствии со ст. 275.1 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ) налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, перечисленных в ч. 3 и 4 указанной статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание данных объектов.У организации имеются структурные подразделения, эксплуатирующие объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы (гостиницы, детские сады, жилой фонд, учебно-курсовой комбинат, пансионат и т.д.). Объекты расположены как по месту нахождения (государственной регистрации) головной организации, так и на территории иных муниципальных образований. В каком порядке следует рассчитывать процентное соотношение работников организации к численности работающего населения соответствующего населенного пункта: - в отношении каждого населенного пункта, где осуществляется деятельность с использованием объектов ОПХ, независимо от места нахождения головной организации и исходя из количества работников организации на территории данного населенного пункта к численности работающего населения в данном населенном пункте; - либо в отношении населенного пункта по месту нахождения головной организации исходя из общего количества работников организации с учетом всех филиалов и иных обособленных подразделений к численности работающего населения данного населенного пункта?

Вопрос: Лизингополучатель по судебному решению вернул организации (лизингодателю) лизинговое имущество. По условиям договора лизинговое имущество учитывалось на балансе организации.Руководитель организации издал приказ о том, что данное имущество подлежит реализации. 1. Амортизацию по возвращенному имуществу организация не начисляет, поскольку имущество не используется в деятельности, направленной на получение дохода. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль на момент реализации имущества в составе расходов учесть остаточную стоимость имущества, которая сформировалась на момент возврата? 2. Решение о переводе на консервацию возвращенного имущества не принималось. Следует ли организации для целей исчисления налога на имущество организаций продолжать учитывать имущество в составе основных средств и начислять амортизацию, поскольку имущество не выбыло?

Вопрос: Каков порядок освобождения от налогообложения НДФЛ средств материнского (семейного) капитала в случае осуществления данных выплат одновременно из бюджетов разных уровней?

Вопрос: Взаимный зачет излишков и недостач имущества в результате пересортицы разрешено проводить в случаях, когда при инвентаризации выявлены расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений, которые возникают в том числе в результате пересортицы продукции, регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 n 49 (далее - Методические указания). В соответствии с п. 5.3 Методических указаний организациям разрешается в отношении образовавшихся в результате пересортицы излишков и недостач проводить взаимозачет. Аналогичные положения о зачете содержатся в п. 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 n 119н, согласно которому такой зачет возможен: - за один и тот же проверяемый период; - у одного и того же материально ответственного лица; - по товарам одного наименования и в тождественных количествах. Взаимный зачет излишков и недостач по пересортице допускается только в исключительных случаях по решению руководителя организации (п. 5.4 Методических указаний). Например, при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе организацией выявлена недостача сырков глазированных со вкусом шоколада в количестве 10 кг и излишки сырков глазированных со вкусом кокоса в количестве 10 кг. Таким образом, товары имеют идентичное наименование, тождественное количество и различаются только вкусом. Однако в законодательстве не содержится определения, какие товары можно считать идентичными, понятие "наименование" товара не определено. Какие наименования товара можно считать идентичными с точки зрения критериев проведения зачета по пересортице? Насколько правомерно использовать Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 n 301, в целях установления тождественности наименования товара по принципу отнесения его к определенной кодовой позиции в ОКП и что при этом считать несовпадением наименований товаров? Можно ли провести взаимозачет по пересортице одного наименования товара, но с разными вкусовыми компонентами, долей жирности и иными факторами, которые учитываются в номенклатурных позициях товаров (например, глазированный сырок со вкусом шоколада и глазированный сырок со вкусом кокоса либо сок с мякотью яблоко-морковь 200 мл и сок с мякотью яблоко-персик 200 мл)? Разрешено ли проводить зачеты по пересортице ежемесячно по факту проводимых инвентаризаций и не будет ли это противоречить п. 5.4 Методических указаний, согласно которому зачет допускается только в исключительных случаях?

Вопрос: С 1 января 2011 г. Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ ч. 7 ст. 275.1 изложена в следующей редакции: "Налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в ч. 3 и 4 ст. 275.1 НК РФ, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов".Место регистрации ОАО (местонахождение его исполнительного органа) - город А, также у ОАО имеется структурное подразделение без образования юридического лица в городе Б, на балансе которого имеется база отдыха. Фактическое местонахождение базы отдыха - деревня В, расположенная в районе города Б. К численности работающего населения какого города, деревни или района необходимо отнести численность работников ОАО при исчислении 25%-ного предела в целях налога на прибыль?

Вопрос: На основании поданной нотариусом декларации по форме 4-НДФЛ от 01.06.2010 о предполагаемом доходе за 2010 г. (1 200 000 руб.) налоговым органом был произведен расчет авансовых платежей за 2010 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с расчетом суммы налога:1 200 000 x 13% = 156 000 руб. - общая сумма НДФЛ за 2010 г., в том числе по срокам уплаты: 15.07.2010 - 78 000 руб.; 15.10.2010 - 39 000 руб.; 17.01.2010 - 39 000 руб. Позднее нотариусом в налоговый орган была сдана корректирующая налоговая декларация по НДФЛ (форма 4-НДФЛ) на 2010 г. от 29.11.2010, в которой сумма предполагаемого дохода за 2010 г. указана в размере 2 000 000 руб. Поскольку указанная декларация сдана после наступления первого (15.07.2010) и второго (15.10.2010) сроков, налоговым органом произведен перерасчет суммы авансового платежа по ненаступившему сроку уплаты, т.е. 15.01.2011 (с учетом того, что 15.01.2011 является выходным днем, срок уплаты авансового платежа - не позднее 17.01.2011). В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено новое налоговое уведомление на уплату авансового платежа по НДФЛ за 2010 г. по сроку уплаты 17.01.2011 в сумме 104 000 руб. При этом налоговый орган придерживается позиции, в соответствии с которой налогоплательщиком по сроку 17.01.2011 подлежит уплате разница между суммой налога, начисленной с предполагаемого налогоплательщиком дохода в размере 2 000 000 руб., и суммой налога, исчисленной с предполагаемого налогоплательщиком дохода в размере 1 200 000 руб. По мнению налогоплательщика, данная сумма авансового платежа является завышенной, рассчитанной с нарушением требований п. 9 ст. 227 НК РФ. Налогоплательщиком самостоятельно был произведен расчет суммы авансовых платежей по НДФЛ за 2010 г. по ненаступившему сроку исходя из суммы предполагаемого дохода 2 000 000 руб., в соответствии с которым: 2 000 000 руб. = 100%; 260 000 руб. = 13%.

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, осуществляющее разведение, выращивание и реализацию свиней, относится к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель".Вправе ли организация учитывать в составе материально-производственных запасов продуктивный скот (свиноматок) стоимостью менее 20 000 руб. за единицу, не относить данные объекты к основным средствам, не начислять амортизацию на указанные объекты и не рассматривать их в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций?

Вопрос: Родители и их несовершеннолетний ребенок приобрели в 2001 г. квартиру в равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из собственников. Брачный договор между супругами не заключался. Денежные средства на приобретение квартиры, в том числе доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, являлись общим имуществом супругов. В договоре о приобретении квартиры и платежных документах указывается, что денежные средства на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, вносит один из родителей (супруг).В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 n 5-П родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи, когда возникновение отношений общей долевой собственности предписывается императивными правовыми нормами, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 3 НК РФ), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Оплата расходов на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, произведена за счет общей собственности супругов, следовательно, оба супруга являются участвующими в расходах по приобретению доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка. Если в платежных документах в качестве плательщика указан один из супругов, то расходы все равно являются общими затратами супругов. Имеет ли право любой из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, в пределах общего размера данного вычета, установленного законом, в полном размере? При этом второй родитель, безусловно, теряет право на получение имущественного налогового вычета за своего несовершеннолетнего ребенка. Имеет ли право каждый из родителей получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, приходящейся на несовершеннолетнего ребенка, в размере, не превышающем 1/2 (одной второй) от общего размера имущественного вычета, установленного законом? При этом право на получение имущественного налогового вычета за своего несовершеннолетнего ребенка имеют оба родителя, но только в размере, не превышающем 1/2 (одной второй) от общего размера имущественного вычета, установленного законом. Сможет ли ребенок в дальнейшем реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с фактически произведенными расходами, затраченными на приобретение доли в праве на квартиру, несмотря на то, что им не производилась уплата денежных средств за долю в праве на квартиру?

Вопрос: Банк, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобрел на организованном рынке ценных бумаг облигации российских эмитентов. По прошествии определенного времени эмитенты не выполнили свои обязательства по выплате купонного дохода и погашению основного долга в процессе объявленной оферты. Банк обратился в суд за защитой своих интересов. Кроме того, в настоящее время в отношении эмитентов введена процедура наблюдения и требования банка включены в реестр требований кредиторов.В банке данные облигации продолжают учитываться на балансе, но уже не отвечают требованиям, предъявляемым к обращающимся на организованном рынке ценным бумагам, поскольку не соответствуют следующим одновременно соблюдаемым условиям, определенным в п. 3 ст. 280 НК РФ: - если ценные бумаги допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; - если информация о ценах (котировках) ценных бумаг публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; - если по ценным бумагам в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Соответственно, исходя из требований ст. 300 НК РФ банк должен восстановить резерв под обесценение ценных бумаг, поскольку согласно указанной статье данный резерв формируется в размере превышения цены приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой. Таким образом, поскольку проблемные облигации не являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, то и резерв под их обесценение в налоговом учете создан быть не может. В то же время на балансе банка в бухгалтерском учете формируется резерв на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 n 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", при этом расходы на создание указанных резервов, уменьшая финансовый результат банка, не включаются в состав внереализационных расходов и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. 1. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на ОРЦБ, если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Следует ли в целях исчисления налога на прибыль слова "в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами" понимать как "в течение последних трех месяцев, предшествующих как дате приобретения, так и дате продажи ценной бумаги"? 2. Согласно ч. 3 ст. 300 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цены приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). Правомерно ли считать, что на отчетную дату при формировании резерва под обесценение, если по ценной бумаге в течение трех месяцев до сделки по приобретению данной ценной бумаги рассчитывалась рыночная котировка и одновременно выполнялись пп. 1 и 2 п. 3 ст. 280 НК РФ, данная ценная бумага признается обращающейся на организованном рынке ценных бумаг? Следует ли из изложенного, что в том случае, если на отчетную дату рыночная цена не определена и равна нулю, но при этом ценная бумага является обращающейся на ОРЦБ, так как сделок по ней, кроме сделки покупки, не проводилось, то резерв под обесценение ценной бумаги создается в размере покупной стоимости данной ценной бумаги?

Вопрос: Аптека (ГУП) осуществляет свою деятельность на основании лицензии на фармацевтическую деятельность - розничная торговля лекарственными средствами с правом изготовления.Предприятие имеет структурные подразделения - аптеки с площадью торговых залов от 14 до 106 кв. м и переведено на уплату ЕНВД. Может ли аптека, являясь продавцом, осуществляющим деятельность по продаже товаров в розницу, признать деятельностью в сфере розничной торговли и облагать налогами в рамках ЕНВД: - сделки по реализации лекарственных средств лечебным учреждениям, школам, детским садам по муниципальным контрактам для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (не для последующей перепродажи); - сделки по реализации лекарственных средств юридическим лицам для целей, не связанных с перепродажей; - изготовление лекарственных препаратов для населения по индивидуальным рецептам врачей и их реализацию за наличный расчет и с использованием платежных карт; - изготовление и реализацию лекарственных препаратов по требованиям лечебных учреждений для конкретных больных при условии отсутствия серийного производства?