Письма

Вопрос: ООО 22.11.2010 заключило договор страхования при посредничестве агента, с которым у ООО заключен агентский договор. 06.12.2010 в соответствии с условиями агентского договора между ООО и агентом был подписан акт-отчет о заключении данного договора страхования, на основании которого 07.12.2010 ООО перечислило агенту вознаграждение. Однако по условиям договора страхования ответственность страховщика наступает с 22.01.2011.Согласно ст. 330 НК РФ доходы в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре. Статьей 272 НК РФ определен порядок признания расходов при методе начисления. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Датой осуществления материальных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ). Правомерно ли ООО в целях исчисления налога на прибыль относит на расходы сумму комиссионного вознаграждения агента по дате подписания акта-отчета выполненных работ (06.12.2010), если сумма премии по договору страхования в налоговом учете будет отражена в доходах только 22.01.2011?

Вопрос: О применении НДС организациями, перешедшими на УСН.

Вопрос: Банк приобретает облигации Банка России как на аукционах, проводимых Банком России, так и на вторичном рынке (ММВБ). При этом в момент первичного размещения по облигации формируется средневзвешенная цена, которая фиксируется в официальном отчете Банка России об итогах выпуска.Исходя из какой цены в целях налога на прибыль необходимо определять процентный доход по приобретенным облигациям Банка России: - рыночной средневзвешенной цены, установленной при первичном размещении; - цены покупки, по которой банк купил облигацию (как у Банка России, так и на вторичном рынке), так как при этом в налоговом учете формируется реальный доход, который будет получен банком в случае выбытия облигации?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации - резидента Объединенных Арабских Эмиратов в виде платежей, выплачиваемых российской организацией за предоставление ей неисключительного права пользования программным обеспечением и за распространение этого программного обеспечения через Интернет на территории РФ.

Вопрос: В 2009 г. организация в соответствии с договором перечислила аванс в иностранной валюте иностранной медицинской организации за лечение своего работника. Услуги по лечению оказаны на территории иностранного государства. Указанные расходы организация не учитывала в целях налога на прибыль.В соответствии с учетной политикой переоценка стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, осуществляется на конец каждого месяца. Положительные и отрицательные курсовые разницы на основании п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в целях налога на прибыль в состав внереализационных доходов и расходов соответственно. Вправе ли организация учесть расходы в виде отрицательной курсовой разницы в целях налога на прибыль за 2009 г.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, выделенных Федеральным агентством железнодорожного транспорта РФ на компенсацию потерь в доходах, связанных с установлением исключительных тарифов на перевозку нефелинового концентрата.

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций при предоставлении продавцом товаров покупателю скидок (премий, вознаграждений).

Вопрос: В списке акционеров ОАО, имеющих право на получение дивидендов, числятся организации, являющиеся доверительными управляющими средствами пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию.В соответствии с пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию. Вправе ли налоговый агент применять указанную норму в целях налога на прибыль в данном случае? Какие документы являются достаточными для обоснования права на применение к доходам в виде дивидендов пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: О применении нормативной цены земли для целей исчисления земельного налога в связи с признанием судом недостоверной кадастровой стоимости земельных участков.

Вопрос: С 01.01.2011 согласно п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.В соответствии с п. 6 ст. 3 и п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным только в том случае, если определены налогоплательщики и все элементы налогообложения, в том числе объект налогообложения и налоговая база. Пунктом 1 ст. 374 НК РФ установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное в доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ. Паевой инвестиционный фонд (далее - ПИФ), согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", является обособленным имущественным комплексом и не является юридическим лицом. При этом имущество, составляющее ПИФ, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. На управляющую компанию паевого инвестиционного фонда действующее законодательство РФ не возлагает обязанности по ведению бухгалтерского учета имущества, составляющего ПИФ, и составлению бухгалтерского баланса, содержащего строку "Основные средства". Так, в ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 n 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организаций. Но имущество, составляющее ПИФ, не принадлежит управляющей компании на праве собственности. Согласно п. 1 Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (утв. Приказом Минфина России от 28.11.2001 n 97н), данные Указания устанавливают правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом и применимы только в том случае, если учредителем управления является лицо, осуществляющее бухгалтерский учет принадлежащего ему имущества. Но управляющая компания ПИФа действует на основании иного договора - договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом, который подлежит отдельному правовому регулированию (п. 4 ст. 1012 ГК РФ и ст. 11 Федерального закона n 156-ФЗ), а учредителями управления (владельцами инвестиционных паев) могут выступать физические лица, не осуществляющие бухгалтерский учет принадлежащего им имущества. При этом управляющая компания ПИФа обязана в соответствии со ст. 54 Федерального закона 156-ФЗ составлять баланс имущества, составляющего ПИФ (по форме согласно Приложению 1 к Положению об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда, утвержденному Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 22.10.2003 n 03-41/пс), который не содержит строки "Основные средства". Поэтому п. 1 ст. 374 НК РФ не может применяться при определении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ. А в п. 2 ст. 378 НК РФ просто упоминается "имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд" без указания признаков имущества, которое непосредственно включается при определении объекта налогообложения. Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества определяется на основании данных бухгалтерского учета этого имущества. В отношении имущества, составляющего ПИФ, управляющая компания не может применять положения указанного пункта, так как не осуществляет бухгалтерский учет данного имущества. Указания на возможность использования иной стоимости для определения налоговой базы в НК РФ не содержится (только в отдельных случаях может использоваться инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации). В соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. При этом имущество, составляющее ПИФ, не может быть отнесено к объекту налогообложения. А в п. 2 ст. 378 НК РФ не содержится прямого указания на то, что управляющая компания является налогоплательщиком (в отличие, к примеру, от п. 1 ст. 388 НК РФ, содержащего прямое указание на то, что налогоплательщиком земельного налога является управляющая компания). Установлен ли налог на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и должна ли управляющая компания ПИФа выполнять требования п. 2 ст. 378 НК РФ? Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд? Какое имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? Какая стоимость имущества должна использоваться для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций? Может ли быть использована инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд?

Вопрос: Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с лечением своего ребенка, если: 1) договор с медицинским учреждением на платные медицинские услуги заключен от имени супруги физлица (супруга присутствовала в момент доставления ребенка в больницу); 2) справка для налогового органа также выдана на имя супруги; 3) у супруги доходы, облагаемые НДФЛ, отсутствуют, и воспользоваться вычетом супруга не может; 4) физлицо уплачивает НДФЛ по месту работы; 5) лечение ребенка произведено за счет заработной платы физлица (считающейся общим доходом супругов в соответствии с нормами СК РФ)?

Вопрос: В 1998 г. супруг вступил в ЗАО и ООО. На тот момент он состоял в браке, то есть имущество в виде долей в ООО и акций в ЗАО считалось совместно нажитым. В 2006 г. супруг погиб. Супруга получила половину акций ЗАО и половину долей в ООО как часть совместно нажитого имущества, а вторую половину этого имущества - как наследство в декабре 2006 г.Учитывается ли период времени с 1998 по 2006 гг., в течение которого доли в уставном капитале и акции находились в совместной собственности, при расчете срока непрерывного владения в пять лет для применения льготы по НДФЛ, установленной п. 17.2 ст. 217 НК РФ? С какой даты должен рассчитываться срок непрерывного владения долями и акциями в данном случае?

Вопрос: В соответствии с Приказом Минфина России от 05.05.2008 n 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" при заполнении листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности" налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г. некоммерческая организация - благотворительный фонд отразила принятые пожертвования по датам и видам поступлений, показав отдельно каждое целевое поступление. В результате лист 07 налоговой декларации занял 94 страницы на бумажном носителе, что вызвало нарекания работников налоговой инспекции в связи с трудностями его перевода в электронный формат.Вправе ли некоммерческая организация - благотворительный фонд представлять в налоговые органы информацию о поступлениях в фонд по видам полученных средств целевого финансирования в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за год с поквартальной разбивкой?

Вопрос: Работник ЗАО находился в командировке во Вьетнаме по приказу руководителя для выполнения служебного задания. После возвращения из командировки работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами: ксерокопией загранпаспорта с отметками о пересечении границы; счетом за проживание в гостинице; распечаткой электронных билетов и одним посадочным талоном. Другой посадочный талон работником утерян. Покупка авиабилетов производилась по безналичному расчету.Подлежит ли обложению НДФЛ доход работника в виде стоимости авиабилетов?

Вопрос: Каков порядок с 01.01.2011 формирования управляющей компанией остаточной стоимости имущества паевого инвестиционного фонда для целей исчисления налога на имущество организаций?

Abstract:Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль суммы задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по облигациям, приобретенным банком, и суммы основного долга по таким облигациям.

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за ее пределами, с использованием нескольких видов транспорта, оказываемых российской организацией в рамках одного договора транспортной экспедиции.

Вопрос: В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ был дополнен пп. 3.4, устанавливающим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. При этом положения пп. 3.4 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Правильно ли считать, что в случае, если хозяйственному обществу или товариществу акционером (участником) передано имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется, а доход в виде полученного имущества (имущественных или неимущественных прав) не признается объектом налогообложения налогом на прибыль вне зависимости от доли, которой владеет указанный акционер (участник) в капитале получившего доход хозяйственного общества или товарищества?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по оказанию услуг по охране имущества и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В штате ООО состоят работники на должности охранника для осуществления указанного вида деятельности.В соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 n 272-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного контроля в сфере частной охранной и детективной деятельности" ч. 2 ст. 19 Закона РФ от 11.03.1992 n 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" изложена в новой редакции: "Граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг в порядке, установленном законодательством РФ. Указанное страхование граждан, занимающихся частной охранной деятельностью, осуществляется за счет средств соответствующей охранной организации и включается в состав ее затрат". Каков порядок учета расходов по договору коллективного страхования от несчастных случаев работников охранной организации при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?

Вопрос: Освобождается ли общественная организация инвалидов от уплаты госпошлины по исковым требованиям неимущественного характера и исковым требованиям имущественного характера, не подлежащим оценке, а также по требованиям публично-правового характера в судах общей юрисдикции и арбитражных судах согласно пп. 1 п. 2 ст. 333.36 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 333.37 НК РФ?