Письма

Вопрос: Применяются ли положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ в отношении доходов физического лица, полученных от реализации акций в 2009 - 2010 гг.? Акциями физическое лицо непрерывно владеет с 20.12.1993.

Вопрос: 1. Что необходимо управляющей паевым инвестиционным фондом компании включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций, если имущество фонда не амортизируется? Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций для управляющей паевым инвестиционным фондом компании?Поскольку ПИФ не является организацией и юридическим лицом, то учет его имущества осуществляется на основании Положения о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов (утв. Приказом ФСФР России от 20.05.2008 n 08-19/пз-н), бухгалтерский учет активов ПИФа не осуществляется, так как ПИФ не является организацией и положения ПБУ 6/01 на ПИФы не распространяются. Таким образом, имущество ПИФа не подлежит амортизации, на него не начисляется износ и учитывается оно по рыночной стоимости (ст. 7 Федерального закона от 29.07.1998 n 135-ФЗ), которая определяется оценщиком не реже одного раза в год (ст. 37 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ). 2. На основании каких норм налогового законодательства управляющая компания является налоговым агентом по налогу на имущество организаций? В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. ПИФ, в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ, не является юридическим лицом, а следовательно, и не может являться налогоплательщиком на основании ст. 19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица. Под организациями в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из вышеизложенного следует, что ПИФ не является налогоплательщиком в соответствии с НК РФ и в силу этого управляющая компания не может выступать налоговым агентом, а следовательно, исчислять, удерживать и перечислять налог на имущество организаций. 3. Каким образом ПИФу необходимо встать на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества? В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. Согласно п. 1 ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций является региональным налогом, а значит, уплачивается в бюджеты субъектов РФ. При этом в соответствии со ст. 24 НК РФ на налоговых агентов не возложена обязанность вставать на налоговый учет по месту нахождения имущества налогоплательщика, а также осуществлять постановку на учет самого налогоплательщика.

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по оказанию услуг по охране имущества и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В штате ООО состоят работники на должности охранника для осуществления указанного вида деятельности.В соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 n 272-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного контроля в сфере частной охранной и детективной деятельности" ч. 2 ст. 19 Закона РФ от 11.03.1992 n 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" изложена в новой редакции: "Граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг в порядке, установленном законодательством РФ. Указанное страхование граждан, занимающихся частной охранной деятельностью, осуществляется за счет средств соответствующей охранной организации и включается в состав ее затрат". Каков порядок учета расходов по договору коллективного страхования от несчастных случаев работников охранной организации при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация арендует под магазины нежилые помещения, в которые с согласия арендодателя осуществляет капитальные вложения в форме неотделимых улучшений без возмещения их стоимости арендодателем.В абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ определено, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. На основании этой нормы организацией капитальные вложения амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования основных средств, определяемого в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует рассчитывать суммы амортизации с указанных капитальных вложений и учитывать их в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при досрочном расторжении договоров аренды, а также в случае, когда капитальные вложения амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования основных средств, установленного организацией самостоятельно?

Вопрос: ООО 22.11.2010 заключило договор страхования при посредничестве агента, с которым у ООО заключен агентский договор. 06.12.2010 в соответствии с условиями агентского договора между ООО и агентом был подписан акт-отчет о заключении данного договора страхования, на основании которого 07.12.2010 ООО перечислило агенту вознаграждение. Однако по условиям договора страхования ответственность страховщика наступает с 22.01.2011.Согласно ст. 330 НК РФ доходы в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре. Статьей 272 НК РФ определен порядок признания расходов при методе начисления. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Датой осуществления материальных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ). Правомерно ли ООО в целях исчисления налога на прибыль относит на расходы сумму комиссионного вознаграждения агента по дате подписания акта-отчета выполненных работ (06.12.2010), если сумма премии по договору страхования в налоговом учете будет отражена в доходах только 22.01.2011?

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете использования источников финансирования приобретения (создания) нового имущества.

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за ее пределами, с использованием нескольких видов транспорта, оказываемых российской организацией в рамках одного договора транспортной экспедиции.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации - резидента Объединенных Арабских Эмиратов в виде платежей, выплачиваемых российской организацией за предоставление ей неисключительного права пользования программным обеспечением и за распространение этого программного обеспечения через Интернет на территории РФ.

Вопрос: Вправе ли иностранная организация (ОАО) уплатить государственную пошлину за выдачу разрешения на применение технических устройств на опасных производственных объектах, не имея на территории РФ своих представительств и счетов в российской валюте, со своих счетов (в том числе и валютных)?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Закон n 395-ФЗ) в гл. 25 НК РФ введена ст. 284.2. Согласно п. 1 данной статьи налоговая ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5 лет.Согласно п. 7 ст. 5 Закона n 395-ФЗ положения ст. 284.2 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. Организация считает, что указанные нормы нарушают принцип равенства, так как новый владелец, купивший акции после 1 января 2011 г., через 5 лет будет иметь право на льготную налоговую ставку 0%, а владелец, добросовестно владеющий более 5 лет акциями, приобретенными до 1 января 2011 г., даже в 2016 г. такого права иметь не будет. Вправе ли организация применить после 1 января 2011 г. налоговую ставку 0% при реализации акций, приобретенных до 1 января 2011 г., в случае если она владеет ими в течение 5 лет и более?

Вопрос: В соответствии с Приказом Минфина России от 05.05.2008 n 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" при заполнении листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности" налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г. некоммерческая организация - благотворительный фонд отразила принятые пожертвования по датам и видам поступлений, показав отдельно каждое целевое поступление. В результате лист 07 налоговой декларации занял 94 страницы на бумажном носителе, что вызвало нарекания работников налоговой инспекции в связи с трудностями его перевода в электронный формат.Вправе ли некоммерческая организация - благотворительный фонд представлять в налоговые органы информацию о поступлениях в фонд по видам полученных средств целевого финансирования в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за год с поквартальной разбивкой?

Вопрос: О применении НДС организациями, перешедшими на УСН.

Вопрос: В 2009 г. организация в соответствии с договором перечислила аванс в иностранной валюте иностранной медицинской организации за лечение своего работника. Услуги по лечению оказаны на территории иностранного государства. Указанные расходы организация не учитывала в целях налога на прибыль.В соответствии с учетной политикой переоценка стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, осуществляется на конец каждого месяца. Положительные и отрицательные курсовые разницы на основании п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в целях налога на прибыль в состав внереализационных доходов и расходов соответственно. Вправе ли организация учесть расходы в виде отрицательной курсовой разницы в целях налога на прибыль за 2009 г.?

Вопрос: Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД, подлежит налогообложению ЕНВД. Относятся ли работы по техническому обслуживанию и ремонту прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков к услугам по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?Завод-изготовитель проводит гарантийную кампанию сроком на 10 лет по отношению к определенному агрегату в автомобиле. Считается ли бесплатная замена агрегата в рамках данной кампании гарантией, которая освобождена от налогообложения НДС на основании пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Вопрос: Каков порядок с 01.01.2011 формирования управляющей компанией остаточной стоимости имущества паевого инвестиционного фонда для целей исчисления налога на имущество организаций?

Вопрос: Согласно Письму ЦБ РФ от 04.09.2009 n 106-Т "Об особенностях оценки рисков банков в отношении вложений в паи закрытых паевых инвестиционных фондов" при формировании резерва на возможные потери по учитываемым на балансе банка паям закрытого паевого инвестиционного фонда, активы (имущество) которого составляют права (требования) по ссудам, отраженным ранее на балансе банка, используется подход, установленный абз. 3 пп. 2.6.2.1 п. 2.6.2 Положения Банка России от 20.03.2006 n 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" для формирования резервов по активам, переданным в доверительное управление. При применении указанного подхода резерв на возможные потери в рассматриваемом случае формируется с учетом требований Положения Банка России от 26.03.2004 n 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" исходя из оценки риска в отношении контрагентов (заемщиков), которым предоставлены ссуды, права (требования) по которым входят в состав активов (имущества) фонда.Учитываются ли в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы резервов, создаваемых банком на возможные потери по учитываемым на балансе банка паям закрытого паевого инвестиционного фонда, активы (имущество) которого составляют права (требования) по ссудам, отраженным ранее на балансе банка?

Вопрос: О применении нормативной цены земли для целей исчисления земельного налога в связи с признанием судом недостоверной кадастровой стоимости земельных участков.

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, выделенных Федеральным агентством железнодорожного транспорта РФ на компенсацию потерь в доходах, связанных с установлением исключительных тарифов на перевозку нефелинового концентрата.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль операций по реализации простого складского свидетельства на предъявителя, выданного налогоплательщику товарным складом.

Вопрос: В списке акционеров ОАО, имеющих право на получение дивидендов, числятся организации, являющиеся доверительными управляющими средствами пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию.В соответствии с пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию. Вправе ли налоговый агент применять указанную норму в целях налога на прибыль в данном случае? Какие документы являются достаточными для обоснования права на применение к доходам в виде дивидендов пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ?