Письма

Вопрос: Применяются ли положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ в отношении доходов физического лица, полученных от реализации акций в 2009 - 2010 гг.? Акциями физическое лицо непрерывно владеет с 20.12.1993.

Вопрос: С 01.01.2011 согласно п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее ПИФ, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот фонд.Согласно Федеральному закону от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" имущество ПИФа учитывается на отдельном балансе по оценочной стоимости на момент его внесения (приобретения) и не имеет балансовой стоимости. Также имущество ПИФов не менее двух раз в год переоценивается. В каком порядке управляющей компании необходимо определять налоговую базу по налогу на имущество организаций? Подлежит ли имущество, находящееся в составе ПИФа, амортизации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при определении налоговой базы по водному налогу объемов воды, циркулирующей в осенне-зимний период по гидросооружениям для предотвращения замерзания подводящих каналов.

Вопрос: Согласно изменениям законодательства, действующим с 2011 г., при расчете пособий по временной нетрудоспособности организации оплачивают за свой счет первые три дня нетрудоспособности. При расчете суммы пособия учитывается заработок сотрудника в предыдущих местах работы.Правомерно ли включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумм, начисленных работникам за первые три дня нетрудоспособности?

Вопрос: ООО привлекло к работе в должности менеджера по внешнеэкономической деятельности иностранного гражданина, заключив с ним трудовой договор и получив все разрешительные документы на привлечение иностранного специалиста к работе. Работник является гражданином Сербии. В трудовые функции работника входит поиск, проведение переговоров и заключение контрактов с мировыми производителями специализированного оборудования, применяемого в горно-обогатительной и металлургической отраслях. С этой целью работник часто бывает в зарубежных командировках.В настоящий момент ООО рассматривает возможность определения места работы работника за рубежом, в одном из городов Сербии. При этом ООО будет продолжать выплачивать работнику установленную трудовым договором заработную плату, а также компенсировать расходы, связанные с командированием работника из места проживания в Сербии в другие страны. В обязанности работника будет входить предоставление ООО всех подтверждающих документов по расходам, понесенным им во время командировки. Для оплаты командировочных расходов ООО намерено открыть в банке специальный корпоративный карточный счет, установив по ней лимит использования работником денежных средств. 1. Работник, выполняя трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором, вне места регистрации ООО, не является налоговым резидентом РФ. Будет ли в данном случае ООО налоговым агентом по удержанию из его заработной платы НДФЛ с последующим перечислением в бюджет РФ? Возникает ли у работника обязанность декларировать свои доходы и уплачивать НДФЛ? 2. Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы по командировкам такого работника, если место убытия в командировку и возвращения из нее находятся не в месте регистрации ООО, а в месте пребывания работника, т.е. в Сербии? Должно ли ООО уплачивать с зарплаты работника страховые взносы от несчастного случая и профессионального заболевания? Должно ли ООО в дальнейшем получать на работника разрешительные документы на привлечение к трудовой деятельности, если место его работы будет находиться за пределами РФ?

Вопрос: Физлицо проходило стажировку за границей от института в течение 9 месяцев. Ему была открыта мультивиза сначала на 3 месяца, за границей она была продлена еще на 6 месяцев. После возвращения физлица в Россию при трудоустройстве работодатель хочет удерживать у него НДФЛ в размере 30%, а не 13%. При этом работодатель аргументирует это тем, что физлицо не является налоговым резидентом РФ в течение 183 календарных дней. Является ли указанное физлицо налоговым резидентом РФ? Какую ставку НДФЛ следует применять в отношении его доходов?

Вопрос: В апреле 2008 г. организация заключила кредитный договор с банком сроком на 12 месяцев, кредитными линиями по 180 дней, с возможностью перекредитования на следующие 180 дней и возможностью дальнейших пролонгаций.Первый транш в апреле 2008 г. был получен на пополнение оборотных средств, но денежные средства были направлены на выдачу займов под больший (относительно кредитного договора) процент ООО. В октябре 2008 г. кредит перед банком по истечении 180 дней был погашен. Деньги на погашение были получены посредством процентного займа от ОАО. В октябре 2008 г. был получен второй транш кредита от банка на пополнение оборотных средств, но был направлен на погашение займа ОАО. В июле 2009 г. возбуждено дело о банкротстве ООО, введена процедура наблюдения. После этого организация прекратила начислять проценты по выданному займу, а проценты по кредитному договору прекратила принимать для целей налогообложения налогом на прибыль. В 2010 г. ООО было признано банкротом, задолженность признана безнадежным долгом, заем (в полном объеме) и начисленные по договору проценты (частично) остались непогашенными. Кредитный договор с банком организацией пролонгирован до 2014 г. и подлежит погашению по графику. Возможно ли организации принять затраты на уплату процентов перед банком с августа 2009 г. и относить текущие операционные расходы по выплате процентов по данному кредиту банку на расходы для целей налогообложения налогом на прибыль в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: Распространяется ли льгота, предусмотренная пп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ, на суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания?

Вопрос: О применении нормативной цены земли для целей исчисления земельного налога в связи с признанием судом недостоверной кадастровой стоимости земельных участков.

Вопрос: 1. Что необходимо управляющей паевым инвестиционным фондом компании включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций, если имущество фонда не амортизируется? Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций для управляющей паевым инвестиционным фондом компании?Поскольку ПИФ не является организацией и юридическим лицом, то учет его имущества осуществляется на основании Положения о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов (утв. Приказом ФСФР России от 20.05.2008 n 08-19/пз-н), бухгалтерский учет активов ПИФа не осуществляется, так как ПИФ не является организацией и положения ПБУ 6/01 на ПИФы не распространяются. Таким образом, имущество ПИФа не подлежит амортизации, на него не начисляется износ и учитывается оно по рыночной стоимости (ст. 7 Федерального закона от 29.07.1998 n 135-ФЗ), которая определяется оценщиком не реже одного раза в год (ст. 37 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ). 2. На основании каких норм налогового законодательства управляющая компания является налоговым агентом по налогу на имущество организаций? В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. ПИФ, в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ, не является юридическим лицом, а следовательно, и не может являться налогоплательщиком на основании ст. 19 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица. Под организациями в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из вышеизложенного следует, что ПИФ не является налогоплательщиком в соответствии с НК РФ и в силу этого управляющая компания не может выступать налоговым агентом, а следовательно, исчислять, удерживать и перечислять налог на имущество организаций. 3. Каким образом ПИФу необходимо встать на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества? В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. Согласно п. 1 ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций является региональным налогом, а значит, уплачивается в бюджеты субъектов РФ. При этом в соответствии со ст. 24 НК РФ на налоговых агентов не возложена обязанность вставать на налоговый учет по месту нахождения имущества налогоплательщика, а также осуществлять постановку на учет самого налогоплательщика.

Вопрос: В 2009 г. организация в соответствии с договором перечислила аванс в иностранной валюте иностранной медицинской организации за лечение своего работника. Услуги по лечению оказаны на территории иностранного государства. Указанные расходы организация не учитывала в целях налога на прибыль.В соответствии с учетной политикой переоценка стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, осуществляется на конец каждого месяца. Положительные и отрицательные курсовые разницы на основании п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в целях налога на прибыль в состав внереализационных доходов и расходов соответственно. Вправе ли организация учесть расходы в виде отрицательной курсовой разницы в целях налога на прибыль за 2009 г.?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН ("доходы минус расходы"), получен грант в сумме 300 000 руб. на основании договора о предоставлении гранта.Согласно договору целью получения гранта является приобретение специализированного оборудования для организации деятельности по производству и реализации сувенирной продукции с символикой субъекта РФ, а также декоративных предметов интерьера, мебели и геральдики. Индивидуальному предпринимателю согласно договору вменяется в обязанность использование гранта исключительно на цели, определенные договором. В iv квартале 2010 г. на данные средства предпринимателем приобретен фрезерно-копировальный станок стоимостью 300 200 руб. Обязан ли индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать суммы, полученные в виде гранта?

Вопрос: Вправе ли иностранная организация (ОАО) уплатить государственную пошлину за выдачу разрешения на применение технических устройств на опасных производственных объектах, не имея на территории РФ своих представительств и счетов в российской валюте, со своих счетов (в том числе и валютных)?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ внесены изменения в гл. 25 НК РФ, в соответствии с которыми организации, находящиеся на общем режиме налогообложения и осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, могут применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий, а именно:1) если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, либо если организация за налоговый период не имеет доходов; 3) если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, доля медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов; 4) если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; 5) если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Для применения ставки 0 процентов организации не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вправе ли организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, при соблюдении условий, установленных Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ, применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль начиная с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Условиями предварительного договора, закрепляющего обязательства сторон по заключению основного договора на оказание услуг, облагаемых НДС по ставке 18%, предусмотрен задаток, передаваемый единовременно в доказательство заключения предварительного договора и в обеспечение его исполнения в сумме, являющейся стоимостью услуги за один год, рассчитанной исходя из определенного объема услуги по оговоренной цене.По условиям предварительного договора при заключении сторонами основного договора внесенный задаток засчитывается организацией в счет стоимости услуг по основному договору. Правильно ли считать, что поскольку задаток в момент его получения платежную функцию не выполняет, то рассматривать его в качестве оплаты в счет предстоящего оказания услуг нет оснований и, следовательно, моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ (момент, когда задаток трансформируется в аванс) будет являться дата подписания основного договора?

Вопрос: Освобождается ли общественная организация инвалидов от уплаты госпошлины по исковым требованиям неимущественного характера и исковым требованиям имущественного характера, не подлежащим оценке, а также по требованиям публично-правового характера в судах общей юрисдикции и арбитражных судах согласно пп. 1 п. 2 ст. 333.36 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 333.37 НК РФ?

Вопрос: ООО 22.11.2010 заключило договор страхования при посредничестве агента, с которым у ООО заключен агентский договор. 06.12.2010 в соответствии с условиями агентского договора между ООО и агентом был подписан акт-отчет о заключении данного договора страхования, на основании которого 07.12.2010 ООО перечислило агенту вознаграждение. Однако по условиям договора страхования ответственность страховщика наступает с 22.01.2011.Согласно ст. 330 НК РФ доходы в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре. Статьей 272 НК РФ определен порядок признания расходов при методе начисления. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Датой осуществления материальных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ). Правомерно ли ООО в целях исчисления налога на прибыль относит на расходы сумму комиссионного вознаграждения агента по дате подписания акта-отчета выполненных работ (06.12.2010), если сумма премии по договору страхования в налоговом учете будет отражена в доходах только 22.01.2011?

Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн руб., которую поделили между собой пополам. Ранее супруг уже реализовал свое право на возврат НДФЛ при покупке другой квартиры (стоимостью 100 тыс. руб.). За 2006 - 2008 гг. имущественные налоговые вычеты супруге были предоставлены в полном объеме. За 2009 г. - частично. Согласно Письму Минфина России от 14.07.2008 n 03-04-05-01/243, в случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, соответствующие положения вышеуказанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже утратил право на вышеуказанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению. В этом случае, учитывая положения ст. 254 ГК РФ и ст. 39 СК РФ о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более 1 млн руб. Имеет ли супруга право на предоставление имущественного вычета по НДФЛ с 1 млн руб.?

Вопрос: О порядке предоставления налоговым агентом сведений в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ.

Вопрос: В 1998 г. супруг вступил в ЗАО и ООО. На тот момент он состоял в браке, то есть имущество в виде долей в ООО и акций в ЗАО считалось совместно нажитым. В 2006 г. супруг погиб. Супруга получила половину акций ЗАО и половину долей в ООО как часть совместно нажитого имущества, а вторую половину этого имущества - как наследство в декабре 2006 г.Учитывается ли период времени с 1998 по 2006 гг., в течение которого доли в уставном капитале и акции находились в совместной собственности, при расчете срока непрерывного владения в пять лет для применения льготы по НДФЛ, установленной п. 17.2 ст. 217 НК РФ? С какой даты должен рассчитываться срок непрерывного владения долями и акциями в данном случае?