Письма

Вопрос: Об обязательном оформлении бланка строгой отчетности "Туристская путевка" организациями, осуществляющими туристскую деятельность.

Вопрос: Организация (принципал) заключает агентские договоры по организации международных перевозок и таможенного оформления. Согласно условиям договоров принципал обязан компенсировать агенту его расходы, связанные с реализацией поручений. В целях выполнения своих обязательств агент часто привлекает посредников (субагентов).В подтверждение расходов агент представляет принципалу отчет (в виде акта), в котором указывается перечень оказанных услуг и их стоимость для принципала к оплате, а также прилагает первичные документы по сделке "Агент-Субагент". Какие первичные документы вправе требовать принципал от агента для подтверждения расходов принципала в целях исчисления налога на прибыль? Достаточно ли для подтверждения затрат принципала представление агентом отчета с приложением к нему документов только по первому в цепочке контрагенту (без дальнейшей детализации от субагента)?

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой товаров между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за ее пределами, с использованием нескольких видов транспорта, оказываемых российской организацией в рамках одного договора транспортной экспедиции.

Вопрос: О порядке применения п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях исчисления НДС.

Вопрос: Применяются ли положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ в отношении доходов физического лица, полученных от реализации акций в 2009 - 2010 гг.? Акциями физическое лицо непрерывно владеет с 20.12.1993.

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является розничная торговля косметикой, парфюмерией и бытовой химией. Данный вид деятельности подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД. В штате организации, кроме продавцов, числятся работники складской службы и аппарата управления (руководитель, главный бухгалтер). Возможно ли уменьшение суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ взносов с выплат работникам, занятым в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, включая работников административно-управленческого персонала?

Вопрос: В соответствии с требованиями п. 6 ст. 271 НК РФ банк начислял в налоговом учете купонный доход по долговым ценным бумагам (еврооблигациям), однако в предусмотренные проспектом эмиссии сроки данный купон эмитентом не погашен в связи с допущенным дефолтом.Вправе ли банк для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль сформировать в соответствии с п. 3 ст. 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам по начисленному в налоговом учете, но не полученному от эмитента купонному доходу, учитывая, что данные ценные бумаги были проданы третьему лицу после окончания купонного периода, обязательства по которому эмитентом не выполнены?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ средств, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ).

Вопрос: О применении нормативной цены земли для целей исчисления земельного налога в связи с признанием судом недостоверной кадастровой стоимости земельных участков.

Вопрос: С 01.01.2011 согласно п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее ПИФ, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот фонд.Согласно Федеральному закону от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" имущество ПИФа учитывается на отдельном балансе по оценочной стоимости на момент его внесения (приобретения) и не имеет балансовой стоимости. Также имущество ПИФов не менее двух раз в год переоценивается. В каком порядке управляющей компании необходимо определять налоговую базу по налогу на имущество организаций? Подлежит ли имущество, находящееся в составе ПИФа, амортизации?

Вопрос: При начислении дисконта по векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" в качестве срока обращения в целях исчисления налога на прибыль используется предполагаемый срок обращения векселя, определяемый как 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу.Если налогоплательщик распределит затраты в виде дисконта на этот промежуток времени, то в момент предъявления векселя к оплате (если этот момент настанет ранее, чем через год от минимальной даты) в расходы будет одномоментно включена вся сумма не учтенного к этому времени дисконта. Имеет ли право организация одномоментно включить в расходы в момент погашения векселя всю сумму не учтенного к этому времени дисконта?

Вопрос: Банк приобретает облигации Банка России как на аукционах, проводимых Банком России, так и на вторичном рынке (ММВБ). При этом в момент первичного размещения по облигации формируется средневзвешенная цена, которая фиксируется в официальном отчете Банка России об итогах выпуска.Исходя из какой цены в целях налога на прибыль необходимо определять процентный доход по приобретенным облигациям Банка России: - рыночной средневзвешенной цены, установленной при первичном размещении; - цены покупки, по которой банк купил облигацию (как у Банка России, так и на вторичном рынке), так как при этом в налоговом учете формируется реальный доход, который будет получен банком в случае выбытия облигации?

Вопрос: ООО 22.11.2010 заключило договор страхования при посредничестве агента, с которым у ООО заключен агентский договор. 06.12.2010 в соответствии с условиями агентского договора между ООО и агентом был подписан акт-отчет о заключении данного договора страхования, на основании которого 07.12.2010 ООО перечислило агенту вознаграждение. Однако по условиям договора страхования ответственность страховщика наступает с 22.01.2011.Согласно ст. 330 НК РФ доходы в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре. Статьей 272 НК РФ определен порядок признания расходов при методе начисления. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Датой осуществления материальных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ). Правомерно ли ООО в целях исчисления налога на прибыль относит на расходы сумму комиссионного вознаграждения агента по дате подписания акта-отчета выполненных работ (06.12.2010), если сумма премии по договору страхования в налоговом учете будет отражена в доходах только 22.01.2011?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по оказанию услуг по охране имущества и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В штате ООО состоят работники на должности охранника для осуществления указанного вида деятельности.В соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 n 272-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного контроля в сфере частной охранной и детективной деятельности" ч. 2 ст. 19 Закона РФ от 11.03.1992 n 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" изложена в новой редакции: "Граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг в порядке, установленном законодательством РФ. Указанное страхование граждан, занимающихся частной охранной деятельностью, осуществляется за счет средств соответствующей охранной организации и включается в состав ее затрат". Каков порядок учета расходов по договору коллективного страхования от несчастных случаев работников охранной организации при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?

Вопрос: О порядке учета расходов от реализации объекта недвижимого имущества в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Вопрос: Согласно Письму ЦБ РФ от 04.09.2009 n 106-Т "Об особенностях оценки рисков банков в отношении вложений в паи закрытых паевых инвестиционных фондов" при формировании резерва на возможные потери по учитываемым на балансе банка паям закрытого паевого инвестиционного фонда, активы (имущество) которого составляют права (требования) по ссудам, отраженным ранее на балансе банка, используется подход, установленный абз. 3 пп. 2.6.2.1 п. 2.6.2 Положения Банка России от 20.03.2006 n 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" для формирования резервов по активам, переданным в доверительное управление. При применении указанного подхода резерв на возможные потери в рассматриваемом случае формируется с учетом требований Положения Банка России от 26.03.2004 n 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" исходя из оценки риска в отношении контрагентов (заемщиков), которым предоставлены ссуды, права (требования) по которым входят в состав активов (имущества) фонда.Учитываются ли в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы резервов, создаваемых банком на возможные потери по учитываемым на балансе банка паям закрытого паевого инвестиционного фонда, активы (имущество) которого составляют права (требования) по ссудам, отраженным ранее на балансе банка?

Вопрос: Вправе ли иностранная организация (ОАО) уплатить государственную пошлину за выдачу разрешения на применение технических устройств на опасных производственных объектах, не имея на территории РФ своих представительств и счетов в российской валюте, со своих счетов (в том числе и валютных)?

Вопрос: Освобождается ли общественная организация инвалидов от уплаты госпошлины по исковым требованиям неимущественного характера и исковым требованиям имущественного характера, не подлежащим оценке, а также по требованиям публично-правового характера в судах общей юрисдикции и арбитражных судах согласно пп. 1 п. 2 ст. 333.36 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 333.37 НК РФ?

Вопрос: О порядке предоставления налоговым агентом сведений в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ.

Вопрос: В соответствии с положением о негосударственном пенсионном обеспечении работников, действующим в организации, право на получение негосударственной пенсии у работников возникает при условии прекращения трудовых отношений с организацией в связи с выходом на пенсию.Организация заключила с негосударственным пенсионным фондом (далее - НПФ) договор о негосударственном пенсионном обеспечении работников, по условиям которого организация направляет в НПФ распорядительные письма о назначении негосударственной пенсии работникам и производит перечисление единовременных взносов в НПФ после их увольнения в связи с наступлением пенсионных оснований. При этом взносы в НПФ организация не относит к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Взносы, которые перечисляет организация в НПФ, находятся на солидарном счете, с которого НПФ ежеквартально перечисляет негосударственную пенсию на банковские счета бывших работников организации. Облагаются ли ЕСН суммы взносов в НПФ, уплаченные за период с 2005 по 2009 гг.?