Письма

Вопрос: Потребительское общество по созданию инфраструктуры и ее использованию (далее - ПО) осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 n 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации". Согласно уставу ПО было создано для создания системы газоснабжения и подведения ее к домам пайщиков, а также для защиты социально-бытовых интересов пайщиков.В процессе своей деятельности ПО на целевые средства, полученные от пайщиков, построило газопровод и подвело систему газоснабжения к домам пайщиков. Кооперативные выплаты пайщикам в процессе деятельности ПО не производились. Все расходы ПО покрывались за счет взносов пайщиков. Таким образом, все денежные средства, которые были израсходованы на строительство газопровода, были получены от пайщиков в форме паевых, вступительных и целевых взносов. В настоящий момент пайщики ПО приняли решение о прекращении деятельности ПО и о его ликвидации. В рамках ликвидации планируется продать газопровод, который по состоянию на 01.01.2011 учитывается в составе основных средств. С 2011 г. ПО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Пунктом 1 ст. 249 НК РФ к доходам от реализации отнесена выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. При этом, как установлено п. 3 ст. 38 НК РФ, товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. ПО считает, что выручка от продажи газопровода в 2011 г. должна учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при этом расходы на приобретение (создание) газопровода учитываться не будут, так как ПО в качестве объекта налогообложения выбрало "доходы". Правомерна ли позиция ПО? Согласно Письмам Минфина России от 18.03.2009 n 03-03-06/4/17, от 25.10.2007 n 03-03-06/4/140, УФНС по г. Москве от 18.06.2009 n 16-15/061725 если некоммерческая организация реализовала основное средство, приобретенное за счет средств целевого финансирования, до окончания срока его полезного использования, то такую ситуацию предлагается рассматривать как использование средств не по целевому назначению, что влечет за собой признание внереализационного дохода в размере, соответствующем стоимости приобретенного за счет средств целевого финансирования имущества, который необходимо учитывать при исчислении налога на прибыль на основании п. 14 ст. 250 НК РФ. Поскольку при применении УСН доходы определяются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, то данное утверждение может быть применено и к организациям, применяющим УСН. При этом в указанных Письмах рассматривается ситуация, когда некоммерческая организация продает основное средство в процессе осуществления своей деятельности и не планирует ее прекращение. Правомерно ли считает ПО, что при реализации ПО объекта основных средств (газопровода), приобретенного за счет средств целевого финансирования (целевых взносов пайщиков), до окончания срока полезного использования, в рамках ликвидации, внереализационного дохода не возникает, и данная операция не приводит к использованию средств не по целевому назначению? В соответствии с уставом ПО при ликвидации имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, за исключением имущества неделимого фонда ПО, распределяется между пайщиками. В процессе ликвидации ПО продает газопровод и после удовлетворения требований кредиторов оставшиеся денежные средства распределяет между пайщиками. Сумма распределяемых денежных средств между пайщиками по результатам ликвидации не превышает сумму денежных средств, внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов. По аналогичному вопросу в отношении ООО имеется разъяснение Федеральной налоговой службы, изложенное в Письме ФНС России от 27.01.2010 n 3-5-04/70@, в соответствии с которым при определении дохода, подлежащего обложению НДФЛ при выплате дохода участникам Общества при ликвидации, из налоговой базы следует исключать расходы на приобретение доли. Кроме того, в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Правильно ли ПО понимает, что при выплате пайщикам (физическим лицам) денежных средств по итогам ликвидации, в случае если сумма выплаченных денежных средств не превышает сумму средств, ранее внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов, направленных на строительство газопровода и осуществление ПО деятельности, объект налогообложения по НДФЛ в части таких выплат не возникает?

Вопрос: Решением общего собрания учредителей ООО нераспределенная прибыль за 2010 г. в размере 200 000 руб. была направлена на увеличение уставного капитала. Признается ли сумма увеличения уставного капитала доходом учредителей ООО в целях НДФЛ?Возникает ли у учредителей ООО доход в размере 500 000 руб. в случае, если по итогам года уставный капитал ООО окажется больше чистых активов и будет подлежать уменьшению, например, с 800 000 руб. до 300 000 руб.?

Вопрос: О применении НДС при заключении российской организацией договора на выполнение работ по ремонту принадлежащей российскому лицу наземной станции спутниковой связи, расположенной на территории иностранного государства.

Вопрос: О применении НДС в отношении маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ.

Вопрос: В результате приватизации совхоза в 1994 г. работника наделили имущественным паем в стоимостном выражении. В 1998 г. после переоценки основных средств сельскохозяйственного производственного кооператива размер указанного пая увеличился. В настоящее время работнику - члену кооператива при выходе из сельскохозяйственного производственного кооператива выплачена стоимость имущественного пая в денежном выражении на период 1998 г. Правомерно ли удержание НДФЛ с данных выплат?

Вопрос: Об обязанности российских организаций, не признаваемых российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 n 310-ФЗ "Об организации и о проведении xxii Олимпийских зимних игр и xi Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", уплачивать НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество и транспортный налог в общеустановленном порядке.

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при оказании услуг по перевалке грузов в морском порту, а также услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции.

Вопрос: О полномочиях субъектов РФ по установлению пониженных ставок, в том числе в размере, равном нулю, по налогу на имущество организаций.

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - сдача в аренду помещений для размещения торговых мест и хранения продовольственных товаров.Договорами аренды предусмотрена обязанность арендаторов оплачивать арендную плату и возмещать коммунальные расходы, включающие оплату потребленной электроэнергии, воды, а также оплату вывоза бытовых отходов. Договором аренды также предусмотрена обязанность организации заключить договоры с поставщиками указанных коммунальных услуг. При этом организации выплачивается вознаграждение в размере 5% от суммы возмещаемых коммунальных расходов. В Письмах Минфина России (от 10.02.2009 n 03-11-09/42, от 17.11.2008 n 03-11-05/274 и от 07.04.2008 n 03-11-04/2/67) указывается, что суммы возмещаемых арендатором коммунальных услуг должны отражаться в доходах арендодателя. Вместе с тем имеются решения арбитражных судов, опровергающие указанную позицию (Постановления ФАС Уральского округа от 04.08.2009 n Ф09-4747/09-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2008 n А39-362/2007, ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2006 n А56-24646/2005 и др.). Согласно п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 n 66 возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы. При этом организации, применяющие УСН, не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в том числе суммы, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером (агентом, поверенным) за комитента (принципала, доверителя), если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера (агента, поверенного) в соответствии с условиями заключенных договоров. В изложенной ситуации арендодатель является агентом, которому арендатор-принципал поручил заключить договор с поставщиками коммунальных услуг за счет арендатора. По мнению организации, сумма вознаграждения арендодателя должна учитываться в доходах, а возмещение затрат не является доходом арендодателя. Учитывается ли сумма возмещенных затрат арендодателя на уплату коммунальных платежей в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В июле 2007 г. в период нахождения в браке супругами, в частности женой, была приобретена в собственность квартира.В июле 2008 г. муж с женой подписали соглашение о разделе совместно нажитого имущества, и сразу же муж подписал договор о дарении жене своей 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В августе 2010 г. жена захотела продать квартиру. В целях уплаты НДФЛ с доходов от продажи квартиры три года будут отсчитываться с момента приобретения женой квартиры в 2007 г. или же с момента изменения состава собственников квартиры и размера их долей, то есть с 2008 г.?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, проводимое на основании соглашения на разведку и раздел продукции на территории Ливии; о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде выплаты вознаграждений (бонусов), предусмотренных условиями соглашения на разведку и раздел продукции на территории Ливии, при его подписании, а также за добычу и за коммерческое открытие каждого нового месторождения; о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов по участку, признанному бесперспективным.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 n 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" в течение всего срока действия договора лизинга право собственности на лизинговое имущество остается у лизингодателя. По взаимному соглашению сторон договора лизинга предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Федерального закона n 164-ФЗ).В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона n 164-ФЗ лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование согласно договору. Таким образом, индивидуальные предприниматели могут быть лизингополучателями. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ налог на имущество организаций уплачивается только в отношении имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств согласно правилам бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели как физические лица не имеют баланса или сметы и отражают полученные доходы, произведенные расходы и хозяйственные операции при осуществлении предпринимательской деятельности путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России n 86н, МНС России n БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Однако по смыслу п. 1 ст. 31 Федерального закона n 164-ФЗ при передаче предмета лизинга лизингополучателю - индивидуальному предпринимателю последний должен платить с его стоимости налог на имущество, однако индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога на имущество организаций (ст. 373 НК РФ). Можно ли считать, что при передаче в лизинг лизингового имущества лизингополучателю - индивидуальному предпринимателю такое имущество не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций ни у лизингодателя, ни у лизингополучателя?

Вопрос: О подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт в Украину через территорию Республики Беларусь.

Вопрос: В 1993 г. физлицо приватизировало трехкомнатную квартиру в общую собственность с родителями. В 1995 г. доля матери в праве собственности на квартиру перешла по наследству физлицу. В 2003 г. доля отца перешла по наследству его второй супруге. Суд определил доли в праве собственности на квартиру указанных лиц. В сентябре 2010 г. физлицо выкупило долю и стало единственным собственником квартиры. В 2011 г. физлицо планирует продать квартиру. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи указанной квартиры?

Вопрос: Существует ли обязанность у организации пересчитать НДФЛ с доходов иностранного работника по ставке 13%, если он проработал в данной организации менее 183 календарных дней, на момент прекращения трудовых отношений налоговым резидентом не являлся, но по итогам года фактически находился на территории РФ более 183 дней? Какие документы при этом будут являться подтверждением статуса налогового резидента бывшего работника?

Вопрос: Об учете доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями на основании первичных учетных документов в целях исчисления налогов.

Вопрос: Об определении доли дохода от реализации водных биоресурсов в общем доходе от реализации рыбохозяйственной организации в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Вопрос: О вступлении в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 308-ФЗ "О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Вопрос: О порядке применения НДС при реализации продуктов переработки, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре реэкспорта.

Вопрос: 1. ООО является управляющей компанией многоквартирными жилыми домами, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО, исполняя поручения собственников и нанимателей помещений, расположенных в многоквартирных жилых домах, заключает договоры ресурсоснабжения (тепло-, электроэнергия, водоснабжение, водоотведение, вывоз ТБО) с поставщиками коммунальных услуг.На основании договора с собственниками помещений ООО собирает плату за коммунальные услуги и перечисляет ее в полном объеме ресурсоснабжающим организациям. При этом агентское вознаграждение ООО не выплачивается. Включаются ли данные суммы в доход ООО, учитываемый при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? 2. Может ли ООО (зарегистрировано 26.01.2011), применяющее УСН с объектом "доходы", сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы", в случае если в настоящее время деятельность ООО не осуществляется, заработная плата не начислялась и не выплачивалась?