Письма

Вопрос: ООО, состоящее на налоговом учете в г. Москве, имеет зарегистрированное обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Обособленное подразделение находится по адресу арендуемого помещения.Арендодателем помещения является физлицо. При перечислении арендной платы арендодателю-физлицу ООО как налоговый агент, в соответствии с НК РФ, должно удерживать НДФЛ. Абзацами 2 и 3 п. 7 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны удерживать и перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого из своих обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Иных положений в отношении начисления и выплаты НДФЛ, не являющихся работниками обособленного подразделения, НК РФ не содержит. В какой бюджет в данном случае ООО должно перечислять НДФЛ, удержанный с доходов арендодателя: в бюджет г. Москвы - по месту учета ООО в налоговом органе или в бюджет субъекта РФ, в котором зарегистрировано обособленное подразделение?

Вопрос: ТСЖ является некоммерческой организацией, не осуществляет предпринимательскую деятельность. ТСЖ применяет УСН в отношении деятельности по управлению эксплуатацией жилого фонда.В соответствии с уставом ТСЖ обязано выступать заказчиком на коммунальные услуги и заключать договоры с соответствующими организациями на оказание услуг, производить их полную оплату. ТСЖ не имеет в своей собственности имущества, необходимого для оказания услуг (в том числе объектов инженерной инфраструктуры, магистралей и трубопроводов, необходимых для оказания услуг по оказанию коммунальных услуг), так как такие услуги оказываются самими поставщиками энергоресурсов с использованием ими своего оборудования и сетей. ТСЖ, приобретая коммунальные услуги у третьих лиц или осуществляя содержание общего имущества собственными силами, не реализует работы и не оказывает услуги. Таким образом, квартплату, поступающую от членов ТСЖ, нельзя считать выручкой (доходом) ТСЖ. ТСЖ получило от налогового органа требование, в соответствии с которым оно обязано учитывать при применении УСН денежные поступления от членов ТСЖ за коммунальные услуги. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 n 57 указано, что ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов членов ТСЖ. Соответствующие обязательства ТСЖ перед организациями, непосредственно оказывающими услуги (выполняющими работы), не могут быть большими, чем в случае заключения этими организациями прямых договоров с жильцами - членами ТСЖ. Поэтому ТСЖ оплачивает коммунальные услуги, предназначенные жильцам, по тарифам, утвержденным для населения, а не для юридических лиц. ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг, на эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах, а также трудовые договоры со специалистами, выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а исключительно в интересах членов ТСЖ. Необходимо ли ТСЖ учитывать в целях применения УСН денежные поступления от членов ТСЖ за коммунальные услуги?

Вопрос: Статьей 333.26 НК РФ предусмотрены порядок и размеры взимания государственной пошлины за государственную регистрацию всех видов актов гражданского состояния. При этом указанная статья предусматривает, в каких случаях государственная пошлина взимается с каждого из супругов (при расторжении брака). Применительно к государственной регистрации заключения брака и установления отцовства определено следующее:- за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, государственная пошлина уплачивается размере 200 руб.; - за государственную регистрацию установления отцовства, включая выдачу свидетельства об установлении отцовства, - 200 руб. Вместе с тем за государственной регистрацией заключения брака, установления отцовства (аналогично случаю расторжения брака) обращаются два заявителя. Согласно ст. 333.18 НК РФ, в случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные гл. 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Возможна ли уплата государственной пошлины за государственную регистрацию заключения брака и установления отцовства в установленном размере одним из заявителей, учитывая, что ст. 333.26 НК РФ не содержит указаний на взимание государственной пошлины с каждого из заявителей?

Вопрос: Супругами в 1992 г. в результате приватизации была оформлена в общую долевую собственность квартира по 1/2 доли в праве собственности на каждого совладельца. После смерти в 2008 г. одного из собственников (супруга) его долю в праве собственности на квартиру получили в наследство в равных долях второй собственник (жена) и сын. В результате супруге принадлежали 3/4 доли в праве собственности на квартиру, а сыну - 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2010 г. квартира была продана. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через торговые залы, расположенные на одном этаже торгово-развлекательного центра, но в разных местах. Торговые площади предоставляются по разным договорам аренды от одного арендодателя.Следует ли индивидуальному предпринимателю для определения величины физического показателя при расчете суммы ЕНВД учитывать суммарную площадь всех торговых залов или площадь каждого торгового зала будет учитываться в отдельности?

Вопрос: Физлицом за свидетельствование подлинности подписи на заявлении был уплачен нотариусу, занимающемуся частной практикой, нотариальный тариф в размере 700 руб.В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 333.24 НК РФ госпошлина за указанное действие взимается в размере 100 руб. В каком размере физлицо должно уплачивать нотариусу нотариальный тариф за свидетельствование подлинности подписи на заявлении? Правомерно ли в указанной ситуации взимание нотариального тарифа в размере 700 руб.?

О земельном налоге

О повышении качества предоставления услуг налогоплательщикам

О постановке на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу

Об обработке заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в отношении товаров, принятых на учет до 01.07.2010

Федеральная налоговая служба сообщает, что в 2011 году отмечены случаи направления управлениями фнс россии по субъектам российской федерации писем налогоплательщикам - юридическим лицам о заключении с налоговыми органами "соглашений - обязательств" по платежам в федеральный бюджет, в соответствии с которыми налогоплательщик - организация обязуется обеспечить поступления налогов в федеральный бюджет в сумме не менее чем будет указано в соглашении. в соответствии с налоговым кодексом российской федерации (далее - кодекс) (статья 44) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. в обязанности налогоплательщика, определенные статьей 23 кодекса, не входит подписание каких-либо соглашений с налоговыми органами, обязующих обеспечить поступления в бюджет конкретных сумм налогов. в связи с тем, что заключение указанных соглашений противоречит кодексу, фнс россии обращает внимание на недопустимость подобных действий со стороны налоговых органов.

Федеральная налоговая служба в целях повышения эффективности деятельности налоговых органов сообщает следующее

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению в пользование воздушного судна по договору аренды (фрахтования) для перевозки пассажиров и багажа, оказываемых иностранной организацией российской организации.

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В сентябре 2010 г. за реализованную продукцию покупатели расплатились с ООО простым банковским векселем.В декабре 2010 г. в офисе ООО произошла кража. В числе украденного имущества были и векселя. ООО подало в суд заявление в декабре 2010 г. о признании векселей недействительными и о восстановлении прав по данным векселям на основании ст. ст. 294 - 301 ГПК РФ. В апреле 2011 г. суд вынес решение о признании векселей недействительными и о восстановлении прав по векселям ООО. В апреле же банк-векселедатель выдал ООО новые векселя. Каков порядок учета в целях исчисления налога, применяемого при УСН, доходов от реализации продукции в данной ситуации?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде стоимости имущества, передаваемого организации-налогоплательщику в счет оплаты поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо компенсации понесенных потерь в рамках гражданско-правовых отношений; о порядке определения размера компенсации потерь в рамках гражданско-правовых отношений.

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в строящемся доме по договору долевого участия. Квартира оплачена в 2007 г. Акт приема-передачи подписан в 2010 г. С декабря 2009 г. физлицо находится в отпуске по уходу за ребенком. Каков порядок получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры?

Вопрос: О порядке уплаты земельного налога.

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на ЕНВД деятельности по реализации индивидуальным предпринимателем, являющимся заказчиком по договорам подряда, ювелирных изделий, произведенных заводами из предоставленного данным предпринимателем сырья (давальческого сырья).

Вопрос: Организация является собственником автомобильной газовой заправочной станции (далее АГЗС) и земельного участка, расположенного под автомобильной газовой заправочной станцией.Организация применяет общую систему налогообложения. В 2011 г. организация на основании договора аренды осуществляет деятельность по передаче во временное владение и пользование АГЗС индивидуальному предпринимателю. Арендатор использует АГЗС по назначению. Переводится ли на уплату ЕНВД передача во временное владение и пользование АГЗС по договору аренды?

Вопрос: Банк по договорам брокерского обслуживания совершает операции купли-продажи ценных бумаг в интересах физических лиц.Часто физические лица переводят в банк ценные бумаги из депозитариев других организаций, и на момент продажи у банка не всегда имеются документы, подтверждающие расходы по приобретению данных бумаг. В таких случаях банк исчисляет НДФЛ с полной суммы выплачиваемого дохода и перечисляет его в бюджет. Через некоторое время (в течение налогового периода) физические лица представляют в банк документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, и заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ. Считается ли сумма НДФЛ, удержанная банком в установленном порядке в момент продажи ценных бумаг, излишне удержанной согласно ст. 231 НК РФ? Вправе ли банк вернуть сумму НДФЛ физическому лицу за счет сумм НДФЛ, подлежащих уплате с доходов как данного, так и иных налогоплательщиков?