Письма

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль расчетной цены не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Вопрос: ООО направляет в командировку работника, осуществляющего работу на дому (надомника). С надомником заключен трудовой договор, в котором указано, что местом его работы является место жительства работника, где ООО не имеет обособленного подразделения.Какими первичными документами необходимо оформлять командирование надомника: приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение, авансовый отчет? Как необходимо оформлять его командировочное удостоверение? Вправе ли ООО учитывать расходы на командировку надомника в расходах в целях налога на прибыль (оплата проезда из дома к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (дом))? Нужно ли ООО удерживать НДФЛ с сумм оплаты надомнику проезда?

Вопрос: Обязаны ли застройщики, применяющие УСН, составлять и представлять в уполномоченные органы по контролю и надзору за долевым строительством бухгалтерскую отчетность в случае осуществления деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства?

Вопрос: ЗАО (страховая компания) заключило договор страхования жизни своих работников (на случай смерти).Договор страхования жизни заключен на срок 5 лет со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих 5 лет не предусматривает страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. Правильно ли ЗАО понимает, что единственное ограничение, установленное НК РФ для данного договора по учету страховых взносов в целях налогообложения налогом на прибыль, - 12% от суммы расходов на оплату труда?

Вопрос: В 2009 и 2010 гг. физлицу проводилось дорогостоящее лечение методом ЭКО, при этом для его осуществления приобретались медицинские препараты, стоимость которых составляла порядка 40 - 50 тыс. руб. в каждом налоговом периоде. Одновременно физлицо оплачивало обучение, стоимость которого 90 тыс. руб. в год. Клиники, в которых физлицо проходило лечение, выдают справку с кодом "2" (дорогостоящее лечение) только в части услуг, а не стоимости медикаментов, так как они не занимаются реализацией лекарств. Вследствие этого налоговый орган не учитывает стоимость медикаментов в составе расходов на ЭКО, а учитывает их как приобретение лекарственных средств, расходы на которые нормированы (не более 120 тыс. руб. на лечение и обучение). Правомерно ли это? Какие документы необходимо представить налоговому органу, чтобы расходы на данные препараты были учтены в составе расходов на дорогостоящее лечение в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: О формировании в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих организаций информации о расходах на технологические работы.

Вопрос: Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Будут ли облагаться НДФЛ единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и пособия по беременности и родам в редакции проекта федерального закона n 514481-5 "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"?

Вопрос: О порядке восстановления НДС, а также применения налога на прибыль организаций налогоплательщиками, участвующими в реализации проекта создания и обеспечения функционирования территориально обособленного комплекса (инновационного центра "Сколково"), в случае предоставления им из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате таможенных пошлин и НДС.

Вопрос: Об отражении финансовых результатов деятельности организации за отчетный период в отчете о прибылях и убытках.

Вопрос: ООО отказали в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. За выдачу данной лицензии ООО уплатило государственную пошлину в размере 40 000 руб.Каков порядок возврата ООО в полном размере уплаченной государственной пошлины?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения вычета в отношении сумм акциза по коньячному спирту, уплаченного таможенным органам третьим лицом, а также об определении даты закупки этилового спирта для подачи уведомления о его приобретении в территориальный орган Росалкогольрегулирования.

Вопрос: Об отсутствии у иностранной организации деятельности, приводящей к образованию постоянного представительства на территории РФ, в случае однократного предоставления процентного займа российской организации, а также о порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль начисленных процентов по указанному займу.

Вопрос: Согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях налогообложения доход признается полученным и включается в налоговую базу на конец месяца соответствующего отчетного периода. Условия кредитных договоров предполагают расчет процентов до даты окончательного погашения займа.Одновременно следует принимать во внимание нормы специального права - Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Согласно ст. 4 Закона n 127-ФЗ состав и размер денежных обязательств должника определяются: - на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом; - на дату введения каждой процедуры, применяемой в деле о банкротстве. Сумма требований кредиторов фиксируется в Реестре требований кредиторов и утверждается определением арбитражного суда. До завершения каждой из процедур банкротства и утверждения результатов ее применения арбитражным судом сумма требований кредиторов не может быть изменена. Кроме того, ст. ст. 81 и 95 Закона n 127-ФЗ прямо установлено, что в ходе применения процедур финансового оздоровления и внешнего управления подлежащие уплате по договору проценты не начисляются, однако предусмотрено начисление процентов на сумму требований кредиторов в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принимая во внимание специальный порядок определения суммы задолженности заемщиков, находящихся в процессе банкротства на этапах применения процедур финансового оздоровления и внешнего управления, банк считает необходимым отражать в налоговой базе по налогу на прибыль: - доходы в виде процентов по ставке кредитного договора в размере, утвержденном определением арбитражного суда (т.е. исчисленном на дату подачи заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры); - доходы в виде процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ (если иной размер не предусмотрен соглашением между должником и конкурсным кредитором), начисленных за период с даты введения соответствующей процедуры по последнее число месяца соответствующего отчетного периода Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: ФГУП осуществляет расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Использование результатов НИОКР может состояться не сразу после их завершения, а спустя какой-либо период времени или результаты НИОКР могут использоваться, но непродолжительное время.Вправе ли ФГУП при исчислении налога на прибыль признавать в налоговом учете расходы на НИОКР, давшие положительный результат, равномерно в течение календарного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования и разработки, если использование результата состоится по истечении периода времени от одного месяца до нескольких лет после их завершения?

Вопрос: О неприменении положений ПБУ 8/2010 субъектами малого предпринимательства, за исключением субъектов малого предпринимательства - эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В конце января 2011 г. ИП заплатил налог и подал декларацию за 2010 г. с указанием КБК, действующего до опубликования Приказа Минфина России от 28.12.2010 n 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Согласно данному Приказу с 1 января 2011 г. КБК изменился.Когда и где был опубликован Приказ Минфина России n 190н, который изменил КБК? Считаются ли нарушителями те, кто заплатил налог и подал декларацию за 2010 г. до опубликования Приказа Минфина России n 190н с указанием прежнего КБК?

Вопрос: В 2007 г. организация получила земельный участок в качестве вклада в уставный капитал (категория - земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование - для сельскохозяйственного производства). В 2010 г. данный участок с целью дальнейшей реализации был разбит на участки, на которые были получены свидетельства о государственной регистрации права собственности с разрешенным использованием: для индивидуального жилищного строительства.Основным видом деятельности организации является подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Организация не осуществляет строительство на данных земельных участках, а реализует их физическим лицам. С 01.01.2010 согласно п. 15 ст. 396 НК РФ организации по земельным участкам, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, уплачивают земельный налог в повышенном размере. В течение первых трех лет - в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, - в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект. Должна ли организация при исчислении земельного налога с 2010 г. применять повышающий коэффициент?

Вопрос: По договору комиссии дополнительная выгода принадлежит в полном объеме комиссионеру. В случае реализации комиссионером товара свыше цены комитента будет ли сумма дополнительной выгоды облагаться НДС? Если да, то какая ставка применяется: 18% или 18/118?

Вопрос: Об отсутствии оснований для обособленного отражения на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" сумм дооценки, перенесенных с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации при выбытии соответствующего объекта основных средств.

Вопрос: В соответствии с п. 6 Порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности федеральных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации, оказываемые ими сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания, утвержденного Приказом Минобрнауки России от 20.12.2010 n 1898, размер платы в расчете на единицу оказания платных услуг не может быть ниже величины финансового обеспечения таких же услуг в расчете на единицу оказания государственных услуг, выполняемых в рамках государственного задания.В Приказе Минобрнауки России от 20.12.2010 n 1898 говорится, что при определении стоимости платных образовательных услуг следует лишь исключить стипендиальное обеспечение и выплаты материального и социального обеспечения детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, и лиц из их числа. Согласно ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. При этом расходы, связанные с производством и реализацией оказываемых услуг, предусмотренные ст. 253 НК РФ, не включают приобретение основных средств, но включают суммы начисленной амортизации. Вправе ли некоммерческая организация (колледж) в целях налога на прибыль при расчете стоимости платных услуг включать расходы, связанные с приобретением основных средств, или же организации следует руководствоваться только теми расходами, которые перечислены в ст. 253 НК РФ?