Письма

Вопрос: О порядке применения освобождения от уплаты акцизов при вывозе подакцизного товара с территории РФ на территорию государств - членов Таможенного союза.

Вопрос: Организация, применяющая УСН, обладает правом владения и пользования рекламными конструкциями (рекламные щиты и перетяжки) на основании договора с собственником конструкций. Организация заключает с другими организациями и индивидуальными предпринимателями договоры аренды на указанные рекламные конструкции.Под какую систему налогообложения (ЕНВД или УСН) подпадают доходы, полученные от данного вида деятельности?

Вопрос: Организация (ООО) при создании в ноябре 2006 г. подала в налоговую инспекцию заявление о применении УСН, на что инспекция ответила уведомлением о возможности применения УСН с объектом налогообложения "доходы" с 31.10.2006.В период 2007 - 2008 гг. организация применяла УСН. При проведении выездной налоговой проверки за 2007 - 2008 гг. было установлено, что организация, согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ неправомерно применяла УСН, так как учредителем ООО с долей участия в уставном капитале в размере 100% являлось юридическое лицо (акционерное общество). В результате ООО было привлечено к ответственности по ст. ст. 119, 122, 126 НК РФ за неуплату налога на прибыль, НДС, ЕСН. Является ли полученное от инспекции уведомление разъяснением, служащим основанием для освобождения организации от ответственности за совершение налоговых правонарушений согласно пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75, п. 2 ст. 109 НК РФ, учитывая, что на момент подачи заявления налоговая инспекция располагала данными об участниках ООО?

Вопрос: Физлицом за свидетельствование подлинности подписи на заявлении был уплачен нотариусу, занимающемуся частной практикой, нотариальный тариф в размере 700 руб.В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 333.24 НК РФ госпошлина за указанное действие взимается в размере 100 руб. В каком размере физлицо должно уплачивать нотариусу нотариальный тариф за свидетельствование подлинности подписи на заявлении? Правомерно ли в указанной ситуации взимание нотариального тарифа в размере 700 руб.?

Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском учете списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

Вопрос: О применении пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, введенного Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ и вступившего в силу с 1 апреля 2011 г., который не признает объектом налогообложения по НДС операции по реализации на территории РФ государственного или муниципального имущества, составляющего соответствующую казну.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя - код 70.11 "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 n 454-ст. На основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных между застройщиком и индивидуальным предпринимателем, приобретаются объекты недвижимости (в частности, подземные и наземные автостоянки, квартиры). По договору участия в долевом строительстве индивидуальный предприниматель уплачивает долевой взнос. Индивидуальный предприниматель планирует совершать сделки по переуступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (без оформления объекта недвижимости в свою собственность) и по договорам купли-продажи (после оформления права собственности на объект). После ввода в эксплуатацию и получения объектов недвижимости по акту приема-передачи от застройщика индивидуальный предприниматель осуществляет регистрацию права собственности. После оформления объектов в собственность индивидуальный предприниматель продает объекты недвижимости по договорам купли-продажи с целью получения прибыли. Выручку от продажи объектов недвижимости по договорам купли-продажи индивидуальный предприниматель учитывает в доходах. Вправе ли предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), учесть в расходах затраты, связанные с приобретением объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве? Затраты на приобретение объектов недвижимости в данном случае - это стоимость долевого взноса, уплаченного по договору участия в долевом строительстве. Возникает ли у индивидуального предпринимателя доход не только от продажи объектов недвижимости, но и доход от реализации имущественного права на объект недвижимости в момент его получения от застройщика в соответствии с договором участия в долевом строительстве? Принимается ли в расходы стоимость долевого взноса, уплаченного по договору участия в долевом строительстве для уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если индивидуальный предприниматель реализует имущественные права по соглашению о переуступке прав требований по договору участия в долевом строительстве?

Вопрос: Физическим лицом 15.03.2010 было получено свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом на основании договора о предоставлении земельных участков в аренду. Данный земельный участок был выделен на основании постановления главы администрации города для строительства жилого дома. Расходы на строительство дома составили примерно 1 100 000 руб. В настоящее время физическое лицо является пенсионером. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций в отношении субсидий, предоставленных автономному учреждению из республиканского бюджета.

Вопрос: Согласно пп. 96 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира уплачивается государственная пошлина - 400 руб. Подпункт 97 п. 1 ст. 333.33 НК РФ предусматривает уплату государственной пошлины за предоставление разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов: для организаций - 500 руб.; для физических лиц - 200 руб.Кто является плательщиком государственной пошлины, предусмотренной пп. 96 п. 1 ст. 333.33 НК РФ? Обязаны ли рыболовы-любители уплачивать государственную пошлину, установленную пп. 97 п. 1 ст. 333.33 НК РФ? Сколько раз за год охотникам-любителям необходимо уплатить государственную пошлину в размере 400 руб., учитывая, что разрешение на добычу охотничьих ресурсов выдается три раза в год: весной на вальдшнепа; летом на утку; осенью на пушного зверя (заяц и лиса)?

Вопрос: ООО-нерезидент являлось участником российского ООО (далее - общество). Размер доли ООО-нерезидента в уставном капитале общества составлял 6,57%, номинальная стоимость доли - 11 782 518 руб. Уставный капитал общества был оплачен полностью.Определением арбитражного суда было установлено отсутствие правоспособности у ООО-нерезидента в связи с его ликвидацией. В связи с отсутствием сведений о правопреемниках (участниках) ООО-нерезидента общество не могло передать долю ликвидированного юрлица, а должно было принять эту долю в размере 6,57% от размера уставного капитала. У общества возникла обязанность в течение одного года либо распределить принятую долю между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале, либо предложить ее для приобретения всем или некоторым участникам общества. В случае если доля в установленный срок не будет распределена или реализована, общество обязано ее погасить, а размер уставного капитала уменьшить на величину номинальной стоимости доли. Доля была реализована одному из участников общества за 500 000 руб. Сведения о перераспределении долей в уставном капитале общества после совершения сделки купли-продажи доли внесены в ЕГРЮЛ. Возникает ли у общества в целях налога на прибыль доход от реализации указанной доли? Если да, то каков порядок налогообложения указанного дохода?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей запасными частями к тракторам. Предприниматель осуществляет деятельность в магазине торговой площадью 28 кв. м, с тремя наемными работниками, без применения ККТ. Покупателями являются как физические, так и юридические лица. Покупатели являются конечными потребителями товара и используют товар в личных целях (для собственных нужд). Никто из покупателей товара не занимается дальнейшей перепродажей данного товара.Покупателям за наличный расчет выдается товарный чек. С покупателями за безналичный расчет заключается письменный договор розничной купли-продажи, в котором оговорено условие, что продавец передает покупателю товар, предназначенный для личного использования, а не для использования, связанного с предпринимательской деятельностью, и не для дальнейшей перепродажи этого товара. Выдается счет на оплату. После поступления денег на расчетный счет продавца выписывается товарный чек, где покупатель расписывается в том, что товар получил. Подлежит ли указанная деятельность, осуществляемая за безналичный расчет, переводу на ЕНВД? Правомерно ли использование индивидуальным предпринимателем для безналичной формы расчета товарного чека? Допустимо ли в товарном чеке указывать наименование покупателя? Должен ли покупатель в товарном чеке расписываться в том, что товар получил? Вправе ли предприниматель по требованию покупателей выписывать товарную накладную по форме ТОРГ-12 и счет-фактуру без НДС? Имеет ли право предприниматель выписать накладную по форме ТОРГ-12 в произвольной форме, в которую будут включены все реквизиты товарного чека, наименования покупателя, а также подписи и печати продавца и покупателя?

Вопрос: ТСЖ является некоммерческой организацией, не осуществляет предпринимательскую деятельность. ТСЖ применяет УСН в отношении деятельности по управлению эксплуатацией жилого фонда.В соответствии с уставом ТСЖ обязано выступать заказчиком на коммунальные услуги и заключать договоры с соответствующими организациями на оказание услуг, производить их полную оплату. ТСЖ не имеет в своей собственности имущества, необходимого для оказания услуг (в том числе объектов инженерной инфраструктуры, магистралей и трубопроводов, необходимых для оказания услуг по оказанию коммунальных услуг), так как такие услуги оказываются самими поставщиками энергоресурсов с использованием ими своего оборудования и сетей. ТСЖ, приобретая коммунальные услуги у третьих лиц или осуществляя содержание общего имущества собственными силами, не реализует работы и не оказывает услуги. Таким образом, квартплату, поступающую от членов ТСЖ, нельзя считать выручкой (доходом) ТСЖ. ТСЖ получило от налогового органа требование, в соответствии с которым оно обязано учитывать при применении УСН денежные поступления от членов ТСЖ за коммунальные услуги. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 n 57 указано, что ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов членов ТСЖ. Соответствующие обязательства ТСЖ перед организациями, непосредственно оказывающими услуги (выполняющими работы), не могут быть большими, чем в случае заключения этими организациями прямых договоров с жильцами - членами ТСЖ. Поэтому ТСЖ оплачивает коммунальные услуги, предназначенные жильцам, по тарифам, утвержденным для населения, а не для юридических лиц. ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг, на эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах, а также трудовые договоры со специалистами, выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а исключительно в интересах членов ТСЖ. Необходимо ли ТСЖ учитывать в целях применения УСН денежные поступления от членов ТСЖ за коммунальные услуги?

Вопрос: Государственному унитарному предприятию в 2010 г. из бюджета республики предоставлены субсидии на закупку автотранспорта и коммунальной техники в соответствии с постановлением правительства республики (далее - Постановление).На основании постановления ГУПом были заключены договоры о поставке и фактически осуществлена закупка техники. При этом фактическая цена приобретения каждого из наименования техники, уплаченная поставщикам, превышает цену, указанную в постановлении. Кроме того, налогоплательщиком понесены затраты по доставке и постановке указанного имущества на учет в государственных органах. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы в виде субсидий, полученные государственным унитарным предприятием? Подлежит ли имущество, приобретенное частично за счет указанных выше субсидий, а частично за счет собственных средств, амортизации и в каком порядке?

Вопрос: Обособленное подразделение банка выплатило физлицам проценты по депозиту. Договор банковского вклада (депозита) заключен от имени банка.Обязан ли банк при выплате процентов по депозиту его обособленным подразделением перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения такого обособленного подразделения? Применяется ли вышеуказанный порядок уплаты НДФЛ только при выплате дохода работникам банка?

Вопрос: ООО, состоящее на налоговом учете в г. Москве, имеет зарегистрированное обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Обособленное подразделение находится по адресу арендуемого помещения.Арендодателем помещения является физлицо. При перечислении арендной платы арендодателю-физлицу ООО как налоговый агент, в соответствии с НК РФ, должно удерживать НДФЛ. Абзацами 2 и 3 п. 7 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны удерживать и перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого из своих обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Иных положений в отношении начисления и выплаты НДФЛ, не являющихся работниками обособленного подразделения, НК РФ не содержит. В какой бюджет в данном случае ООО должно перечислять НДФЛ, удержанный с доходов арендодателя: в бюджет г. Москвы - по месту учета ООО в налоговом органе или в бюджет субъекта РФ, в котором зарегистрировано обособленное подразделение?

Вопрос: Об отнесении для целей исчисления акциза к подакцизным товарам средства для очистки автомобильных стекол, в состав которого входит головная фракция этилового спирта.

Вопрос: О порядке исчисления земельного налога в случае предоставления в налоговые органы территориальными органами Росреестра сведений о кадастровой стоимости земельных участков после 1 февраля текущего налогового периода.

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 361 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Однако в соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Поскольку период календарного года с 1 января по 31 декабря, для исчисления транспортного налога при заполнении в 2011 г. налоговой декларации за 2010 г. расчет количества лет, прошедших с года выпуска (2004 г.) транспортного средства, будет следующим: - с 01.01.2005 по 31.12.2005 = 0 лет (декларация за 2005 г.); - с 01.01.2006 по 31.12.2006 = 1 год (декларация за 2006 г.); - с 01.01.2007 по 31.12.2007 = 2 года (декларация за 2007 г.); - с 01.01.2008 по 31.12.2008 = 3 года (декларация за 2008 г.); - с 01.01.2009 по 31.12.2009 = 4 года (декларация за 2009 г.); - с 01.01.2010 по 31.12.2010 = 5 лет (декларация за 2010 г.). Правомерен ли указанный расчет?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через торговые залы, расположенные на одном этаже торгово-развлекательного центра, но в разных местах. Торговые площади предоставляются по разным договорам аренды от одного арендодателя.Следует ли индивидуальному предпринимателю для определения величины физического показателя при расчете суммы ЕНВД учитывать суммарную площадь всех торговых залов или площадь каждого торгового зала будет учитываться в отдельности?