
Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2010 г. № Ф09-11294/09-С2
Постановление ФАС Уральского округа от 26.01.2010 г. № Ф09-11294/09-С2
Общество обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительными:
решения инспекции от 03.04.2009 N 45 об отказе в привлечении к налоговой ответственности в части доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 7 337 668 руб. и соответствующих пеней;
требования от 29.05.2009 N 1988 в части предъявления к уплате НДС и пеней, начисленных на основании оспариваемого решения инспекции от 03.04.2009 N 45.
Оспариваемое решение вынесено по результатам выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2005 по 31.12.2007 обществом "Сервис-центр", не признаваемым плательщиком НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Проверкой выявлено правонарушение, в качестве которого расценено бездействие налогоплательщика, выразившееся в том, что после реорганизации, состоявшейся в мае 2007 г. в виде присоединения к обществу "Сервис-центр" другого юридического лица - общества с ограниченной ответственностью "Сервис-центр плюс" (далее - общество "Сервис-центр плюс"), применявшего общую систему налогообложения, налогоплательщик не восстановил и не уплатил в бюджет НДС, заявленный к возмещению из бюджета обществом "Сервис-центр плюс" по налоговым декларациям за III квартал 2006 г. - апрель 2007 г., то есть до реорганизации.
Решением суда первой инстанции от 27.08.2009 (судья Гаврюшин О.В.) заявленные требования налогоплательщика удовлетворены. Суд первой инстанции пришел к выводам об отсутствии у общества "Сервис-центр" обязанности восстановления спорного НДС.
Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2009 (судьи Полевщикова С.Н., Борзенкова И.В., Богданова Р.А.) решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе инспекция просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на взаимозависимость, существующую между налогоплательщиком и обществом "Сервис-центр плюс", и полагая, что общество "Сервис-центр плюс" было создано с единственной целью - получения обществом "Сервис-центр" необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС, связанных со строительством здания гостиницы, предназначавшегося к использованию в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, то есть не облагаемой НДС.
По мнению налогоплательщика, изложенном в отзыве на кассационную жалобу, фактические обстоятельства дела судами исследованы полностью и оценены правильно.
Изучив доводы заявителя кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не усмотрел оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты.
Пунктом 2 ст. 171 Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса.
В силу ст. 172, п. 1 ст. 169 Кодекса налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6 - 8 ст. 171 Кодекса.
Возможность возмещения налогов из бюджета обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.
Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Кодекса, за исключением операции, предусмотренной подп. 1 п. 3 ст. 170 Кодекса, и передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц и передачи имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
В силу п. 8 ст. 162.1 Кодекса при передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.
При исследовании фактических обстоятельства дела судами первой и апелляционной инстанций установлено, что сумма НДС, предъявленная обществу "Сервис-центр плюс" поставщиками работ и услуг при строительстве здания гостиницы в 2005 - 2006 г., была заявлена им к возмещению из бюджета своевременно и в установленном порядке, то есть получена им правомерно. В период, предшествовавший моменту реорганизации, состоявшейся в мае 2007 г. в виде присоединения общества "Сервис-центр плюс" к обществу "Сервис-центр", указанный объект использовался обществом "Сервис-центр плюс" для получения дохода от сдачи в аренду, то есть в производственных целях.
При таких обстоятельствах у общества "Сервис-центр", как у правопреемника, не возникла обязанность восстановления НДС, правомерно заявленного к возмещению из бюджета правопредшественником - обществом "Сервис-центр плюс".
Таким образом, заявленные требования налогоплательщика, касающиеся доначисления налога, связанного с требованием инспекции о восстановлении ранее возмещенного из бюджета НДС, удовлетворены судами первой и апелляционной инстанцией правомерно.
Фактические обстоятельства дела судами обеих инстанций установлены и исследованы в полном объеме, представленным сторонами доказательствам дана надлежащая правовая оценка, выводы судов о применении норм налогового законодательства соответствуют материалам дела.
Ссылка инспекции на абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса отклонена апелляционным судом правомерно, поскольку указанная норма регламентирует порядок восстановления НДС, производимого налогоплательщиком в случае его перехода на специальные налоговые режимы, тогда как вопросы восстановления правопреемником сумм НДС, принятых правопредшественником к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, регламентируются нормами абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 162.1 Кодекса, приведенными выше.
Изложенные в кассационной жалобе доводы налогового органа о получении обществом "Сервис-центр" необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС, заявленных взаимозависимым правопредшественником до реорганизации, являлись предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции и получили надлежащую правовую оценку, основания для ее непринятия у суда кассационной инстанции отсутствуют. Кроме того, указанные доводы направлены на переоценку установленных судами фактических обстоятельств дела и принятых доказательств, что недопустимо в силу требований, предусмотренных ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного обжалуемые судебные акты следует оставить без изменений, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Свердловской области от 27.08.2009 по делу N А60-23767/2009-С8 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2009 по тому же делу оставить без изменений, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 22 по Свердловской области - без удовлетворения.
Председательствующий
ТАТАРИНОВА И.А.
Судьи
БЕЛИКОВ М.Б.
СУХАНОВА Н.Н.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  НДС  
- 20.04.2018 25 апреля — крайний срок для «упрощенцев» уплаты авансового платежа за I квартал 2018 г.
- 09.04.2018 Компании на УСН при реализации товаров не должны составлять счета-фактуры
- 28.03.2018 Заказчик не может корректировать цену контракта на размер НДС
- 16.04.2018 20 апреля - последний день представления декларации по ЕНВД за первый квартал 2018 г.
- 27.03.2018 Порядок выбора системы налогообложения при регистрации ИП могут упростить
- 07.03.2018 В новой форме декларации по ЕНВД можно отразить расходы на покупку онлайн-ККТ
- 26.04.2018 Экспортеры просят кабмин оптимизировать сроки возврата НДС
- 24.04.2018 Создатели анимационного кино получат льготы по страховым взносам
- 23.04.2018 Мурманская область предложила освободить переработку рыбы от НДС
- 20.04.2018 Налоговые риски при упрощенной системе налогообложения
- 17.04.2018 Переезд ИП в другой регион: по какой ставке платить единый налог по УСН?
- 21.03.2018 Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД?
- 11.04.2018 Декларация по ЕНВД за первый квартал 2018 года: примеры заполнения, сроки сдачи
- 28.03.2018 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году
- 01.02.2018 К1 для ЕНВД на 2018 год
- 25.04.2018 Вычет НДС по основному средству для плательщика ЕСХН с 2019 года
- 04.04.2018 Обязан ли комитент выделять сумму НДС в товарной накладной?
- 04.04.2018 Вычет НДС за пределами «трехлетнего срока»
- 11.04.2018
Основанием для
принятия решения в оспариваемой части послужил вывод инспекции о получении ИП необоснованной налоговой выгоды, поскольку последний как собственник объекта недвижимости (торгово-общественного центра), не учитывал при определении внереализационных доходов при УСН стоимость безвозмездно полученных ремонтных работ арендуемого торгово-общественного центра. В свою очередь, общество в нарушение пункта 16 статьи 270 Н - 21.03.2018
Основанием для
привлечения ИП к ответственности послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщик в проверенном периоде неправомерно не учел в составе доходов денежные средства, фактически поступившие не от деятельности по оказанию бытовых услуг, осуществляемой на основании патента, а от лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, за поставленные товары. Суды пришли к выводу, что предприниматель неправом - 26.02.2018
Суды пришли
к выводу, что общество, выполняя функции управляющей организации, не осуществляло посреднической деятельности, его правовое положение в части предоставления собственникам помещений коммунальных услуг, услуг по техническому обслуживанию и содержанию общего имущества соответствует правовому положению исполнителя коммунальных услуг, в связи с чем денежные средства, поступающие от собственников жилых помещений за ука
- 25.04.2018
Отклоняя довод
инспекции о том, что налогоплательщиком необоснованно не учитывалась площадь территории под навесом площадью 110,4 кв. метра, прилегающего к пристройке к магазину, суды исходили из совокупности имеющихся в деле доказательств (протоколов осмотра, фотографий, протоколов допросов свидетелей, технического паспорта на объект недвижимости, плана земельного участка), согласно которым непосредственно из торгового зала - 18.04.2018
Суды пришли
к выводу о том, что общество соответствовало всем условиям, дающим право на применение пониженного тарифа; уплата обществом в отношении основного вида деятельности ЕНВД не является основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку его применение не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности. - 16.04.2018
Арбитры поддержали
позицию инспекции о том, что документально предприниматель не подтвердил право на применение ЕНВД, т. к. фактически не осуществлял автотранспортные услуги по перевозке грузов, а оказывал услуги транспортно-экспедиционного характера. Суды указали, что основанием начисления предпринимателю НДС и НДФЛ является неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима ЕНВД, поэтому исходя из пол
- 09.10.2017
Обстоятельства: Налоговый орган взыскал
недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 19.07.2017
Обстоятельства: По
результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг
- 19.04.2018 Письма Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-15-05/19723, от 28.03.2018 г. № 03-15-05/19727
- 17.04.2018 Письмо Минфина России от 27.03.2018 г. № 03-11-11/19221
- 17.04.2018 Письмо Минфина России от 02.03.2018 г. № 03-11-11/13277
- 07.03.2018 Письмо ФНС России от 20 февраля 2018 г. № СД-4-3/3375@
- 06.03.2018 Письмо Минфина России от 13.02.2018 г. № 03-11-11/8742
- 26.02.2018 Письмо Минфина России от 05.02.2018 г. № 03-01-15/6381
- 09.04.2018 Письмо Минфина России от 27.03.2018 № 03-07-11/19048
- 03.04.2018 Письмо ФНС России от 26 марта 2018 г. № СД-4-3/5552@
- 28.03.2018 Письмо Минфина России от 13 марта 2018 г. № 24-03-07/15341
Комментарии