Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.02.2015 г. № Ф10-1277/2015

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.02.2015 г. № Ф10-1277/2015

Право налогоплательщика на уменьшение полученных доходов в целях обложения налогом на прибыль на величину произведенных расходов, непосредственно зависит от представления им соответствующих документов, подтверждающих затраты.

10.06.2015Российский налоговый портал 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 02.02.2015 г. № Ф10-1277/2015

Дело N А62-928/2014

Арбитражный суд Центрального округа в составе:

Председательствующего Радюгиной Е.А.

Судей Ермакова М.Н., Чаусовой Е.Н.

При участии в заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "ВЕЛМЕТ" (214004, г. Смоленск, ул. Николаева, д. 9, ОГРН 1046758317748, ИНН 6731046876) не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом

от инспекции ФНС России по г. Смоленску (214018, г. Смоленск, пр-т Гагарина, д. 23В, ОГРН 1106731005260, ИНН 6732000017) Близнюк М.В. - представителя (дов. от 31.12.2014 N 03-4, пост.)

от Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (214018, г. Смоленск, пр-т Гагарина, д. 23В, ОГРН 1046758339320, ИНН 6730054955) не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ВЕЛМЕТ" на решение Арбитражного суда Смоленской области от 30.06.2014 (судья Пузаненков Ю.А.) и "постановление" Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2015 (судьи Еремичева Н.В., Заикина Н.В., Стаханова В.Н.) по делу N А62-928/2014,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ВЕЛМЕТ" (далее - ООО "ВЕЛМЕТ", общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решения инспекции ФНС России по г. Смоленску (далее - инспекция, налоговый орган) от 09.08.2013 N 18/08 и решения Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) от 07.02.2014 N 12.

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 30.06.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

"Постановлением" Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2015 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе общество просит решение и постановление судов отменить как принятые с нарушением норм процессуального права и направить дело на новое рассмотрение.

Изучив материалы дела, выслушав представителя инспекции, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.

Как установлено судами и следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "ВЕЛМЕТ" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2009 по 31.05.2012, о чем составлен акт проверки от 25.04.2013 N 18/06 и принято решение от 09.08.2013 N 18/08 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной "пунктом 1 статьи 122" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в сумме 96 948 руб., неполную уплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в сумме 3 073 руб., а также обществу доначислены налог на прибыль в сумме 540 258 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 425 286 руб. и пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 176 944 руб.

Основанием для принятия решения послужили выводы налогового органа о неправомерном включении обществом в состав расходов, уменьшающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль организаций, затрат на приобретение у ООО "Калипсо" по договору от 01.04.2011 N 1-04 металлоконструкций б/у, поскольку документы, представленные обществом в подтверждение права на включение в состав расходов затрат по хозяйственным операциям с указанной организацией, содержат недостоверную и противоречивую информацию, свидетельствующую о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем незаконного увеличения расходов при исчислении налога на прибыль организаций; о необоснованном применении обществом налоговых вычетов в отношении контрагентов ООО "ЛОМОВОЗ" за автомобиль специальный АС-1М.1, ОАО "РЖД" за услуги, ООО ПКФ "СФ" (сбор за пользование подвижным путем), в связи с использованием данных услуг в операциях, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с "п/п 25 п. 2 ст. 149" НК РФ.

Решением УФНС России по Смоленской области от 07.02.2014 N 12 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения, что явилось основанием для обращения ООО "ВЕЛМЕТ" в суд с указанными выше требованиями.

Рассматривая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды обоснованно исходили из следующего.

В соответствии с "пунктом 1 статьи 252" НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в "статье 270" Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных "статьей 265" Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, право налогоплательщика на уменьшение полученных доходов в целях обложения налогом на прибыль на величину произведенных расходов, непосредственно зависит от представления им соответствующих документов, подтверждающих затраты.

В соответствии со "ст. 9" Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Как установлено судами и следует из материалов дела, в целях осуществления своей деятельности общество (покупатель) и ООО "Калипсо" (продавец) 01.04.2011 заключили договор купли-продажи N 1-04, по условиям которого продавец продает металлические конструкции б/у (товар), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную сумму.

В подтверждение совершения финансово-хозяйственных операций с указанным выше обществом, ООО "ВЕЛМЕТ" представило в налоговый орган и в суд договор купли-продажи, товарные накладные, счета-фактуры, приемосдаточные акты.

Как указано в "Постановлении" Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что ООО "Калипсо" в нарушение требований "постановления" Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 N 1287 "О лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов" не имело соответствующую лицензию.

Исходя из положений "пункта 20" Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных постановлением Правительства от 11.05.2001 N 369, при транспортировке лома и отходов черных металлов организация-перевозчик (транспортная организация или лицо, осуществляющие перевозку собственным транспортом) и грузоотправитель должны обеспечить водителя транспортного средства или лицо, сопровождающее груз, следующими документами: путевой лист; транспортная накладная и нотариально заверенные копии документов, подтверждающих право собственности на транспортируемые лом и отходы черных металлов; удостоверение о взрывобезопасности лома и отходов черных металлов.

Однако ни в ходе выездной налоговой проверки, ни при рассмотрении дела в судах первой и апелляционной инстанций налогоплательщиком не представлены товарно-транспортные накладные, путевые листы, доверенности лиц, привозивших груз.

Проведенной в рамках выездной налоговой проверки на основании оригиналов документов почерковедческой экспертизы (заключение эксперта от 08.07.2013 N 969-П/13) установлено, что подписи от имени руководителей ООО "Калипсо" в представленных договоре, счетах-фактурах, товарных накладных выполнены иным лицом с подражанием его подписи.

Судом, с учетом положений Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.2006 "N 53" "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", установлено непроявление обществом должной осмотрительности при заключении сделок со спорным контрагентом.

С учетом изложенного, суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу о том, что представленные обществом по финансово-хозяйственным операциям с ООО "Калипсо" первичные учетные документы не свидетельствуют о совершении налогоплательщиком реальных хозяйственных операций, в связи с чем правомерно отказали обществу в удовлетворении заявленных требований в части налога на прибыль.

Судами установлено, что ООО "ВЕЛМЕТ" в проверяемом периоде осуществляло реализацию лома и отходов черных металлов, на основании выданной обществу лицензии.

В силу "подпункта 25 пункта 2 статьи 149" НК РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов.

"Пунктом 6 статьи 149" НК РФ предусмотрено, что перечисленные в названной статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно "подпункту 1 пункта 2 статьи 170" НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что приобретенные обществом у ООО "ЛОМОВОЗ" в 1 квартале 2011 года специальное автотранспортное средство "МАЗ АС-1М.1", а также услуги ОАО "РЖД", ООО ПКФ "СФ" (сбор за подвижной путь) использовались налогоплательщиком для осуществления операций, не подлежащих налогообложению, а именно - реализация лома и отходов черных металлов, в связи с чем вывод судов о том, что налогоплательщик необоснованно воспользовался правом на налоговые вычеты является правомерным и соответствующим нормам материального права.

Приведенные в кассационной жалобе доводы свидетельствуют о несогласии общества с установленными по делу фактическими обстоятельствами и оценкой судами доказательств. Переоценка доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела в силу "статьи 286" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу "части 4 статьи 288" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены судебного акта, не установлено.

Иных убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в связи с чем удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь "пунктом 1 части 1 статьи 287", "статьей 289" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

решение Арбитражного суда Смоленской области от 30.06.2014 и "постановление" Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2015 по делу N А62-928/2014 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ВЕЛМЕТ" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, установленные "статьями 291.1"., "291.2". Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Е.А.РАДЮГИНА

Судьи

М.Н.ЕРМАКОВ

Е.Н.ЧАУСОВА

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок признания доходов и расходов
Все новости по этой теме »

Объект налогообложения
Все новости по этой теме »

Расходы, связанные с производством
Все новости по этой теме »

Порядок признания доходов и расходов
Все статьи по этой теме »

Объект налогообложения
Все статьи по этой теме »

Расходы, связанные с производством
Все статьи по этой теме »

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

12
Легкая судьба электронных документов в суде

Бухгалтерские документы отражают важную информацию о хозяйственной деятельности организации.

Порядок признания доходов и расходов
  • 15.03.2017  

    Судами установлено, что направляя запросы в адрес юридических лиц, осуществлявших торговлю строительными материалами в проверяемый период на территории Рязанской области, и в Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по Рязанской области (Рязаньстат), налоговый орган указывал в них конкретное наименование и артикул товара, торговлю которым осуществляло только общество. В результате некорректной форм

  • 01.02.2017  

    Суды пришли к обоснованному выводу о том, что заявитель правомерно включил в состав расходов затраты на НИОКР после завершения всех комплексных работ в 2012 году, позволяющих использовать их результаты в своей деятельности.

  • 01.02.2017  

    Судами было установлено, что приведенный в оспариваемом решении налогового органа расчет средней стоимости покупных товаров произведен некорректно, и не учтено, что предприятие приобретало и реализовало различные группы (фракции) щебня и виды песка, а также остатки товаров на конец отчетного периода.


Вся судебная практика по этой теме »

Объект налогообложения
  • 25.01.2017  

    Поскольку дисконт является доходом кредитора, который учитывается для целей исчисления налога на прибыль организаций в общем порядке, он образует расход (убыток) должника (векселедателя), который также подлежит учету для целей исчисления налога на прибыль организаций в общем порядке, налогоплательщик правомерно учел при исчислении налога на прибыль за 2011 год дисконт в размере 31 516 899 руб. в качестве внереализационного р

  • 23.01.2017  

    Многократное отклонение указанной в договорах аренды цены от рыночного уровня цен ставит под сомнение саму возможность совершения операций по сдаче в аренду имущества на таких условиях, что с учетом взаимозависимости участников сделок и отсутствия разумных экономических причин к установлению цены в столь заниженном размере, позволяет сделать вывод о том, что поведение налогоплательщика при определении условий сделок было про

  • 09.01.2017  

    Оценив представленные в дело документы, суды обоснованно пришли к выводу, что исходя из особенностей производственного процесса предприятия, определить амортизационные отчисления методом прямого счета невозможно. Подобное распределение в итоге привело бы к искажению учета и невозможности формирования полной, достоверной и объективной информации о деятельности общества вследствие искажения величины прямых расходов, приходящей


Вся судебная практика по этой теме »

Расходы, связанные с производством
  • 07.11.2016  

    Что касается доводов кассационной жалобы о расторжении трудовых договоров применительно к вопросу о доначислении налога на прибыль, то суд кассационной инстанции, поддерживая позицию судебных актов, принял во внимание, что две судебные инстанции установили, что спорные выплаты не были связаны непосредственно с выполнением работниками общества своих трудовых обязанностей и не отвечали признакам стимулирующих начислений и надб

  • 29.08.2016   Судами сделан обоснованный вывод, что содержание услуги по предоставлению товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в безвозмездное временное пользование сводится к передаче права пользования и извлечению полезных свойств данного имущества в процессе его использования. Следовательно, в целях налогообложения предоставление ТМЦ в безвозмездное временное пользование относится к реализации услуг, поскольку сводится к передаче права пользования данным имуществом.
  • 17.08.2016   Суды обеих инстанции пришли к правомерному выводу, что оснований для вменения дополнительного внереализационного дохода у инспекции не имелось, поскольку объемы зачтенной пересортицы не подлежат оприходованию в качестве окончательных излишков, в связи с чем, начисление налога на прибыль организаций по этому эпизоду в размере 179 541 руб. является необоснованным.

Вся судебная практика по этой теме »