Судебные дела

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком и контрагентами искусственных договорных отношений, имитирующих реальную экономическую деятельность, в результате чего созданы условия для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и применения налогового вычета по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку решение соответствует закону, налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода по взаимоотношениям с контрагентами, не доказаны правомерность налоговых вычетов и законность отнесения затрат в состав расходов по налогу на прибыль.

Налоговый орган отказал в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и в возмещении НДС, ссылаясь на неправомерное заявление налоговых вычетов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку поступившие обществу в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями (направлены на реализацию инвестиционного проекта по строительству завода). При этом общество при осуществлении строительства не вело раздельный учет расходов бюджетных и остальных средств. Кроме того, по правилам ст. 39 НК РФ спорные правоотношения не являются основанием для применения вычетов по НДС.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком искусственного документооборота с участием "проблемных" контрагентов с целью получения незаконной налоговой экономии.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что контрагенты фактически не являлись исполнителями услуг, у налогоплательщика отсутствовали правовые основания для применения налоговых вычетов по НДС и учета расходов по налогу на прибыль по взаимоотношениям с заявленными контрагентами.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду неправомерных применения вычетов и учета расходов в связи с включением в цепочку сделок номинальных контрагентов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у контрагентов не было условий для исполнения сделок, имел место транзитный характер движения денежных средств по их расчетным счетам, юридические адреса контрагентов недостоверны; при определении налоговых обязательств реальные затраты сформированы исходя из фактической себестоимости товара реальных поставщиков.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций и предъявления вычетов по НДС по хозяйственным операциям с заявленными контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные налогоплательщиком контрагенты товары ему не поставляли, услуги не оказывали и не могли оказать, а представление уточненных налоговых деклараций после получения актов налоговой проверки, дополнений к актам расценено как способ ухода от ответственности.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику недоимку по НДС, установив, что последний заявил вычеты по НДС с пропуском установленного для их применения трехлетнего срока.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок, установленный законом для применения налоговых вычетов, подтвержден.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что он неправомерно применил вычеты по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами и включил расходы по этим операциям в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что контрагенты не являлись реальными поставщиками товара для налогоплательщика и что искусственно создавалась ситуация, при которой основной целью взаимодействия налогоплательщика с его контрагентами являлось создание условий для ухода от уплаты налога на прибыль организаций и завышения вычетов по НДС.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф и отказал в возмещении НДС, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты по операциям по приобретению товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик осуществлял спорные затраты за счет бюджетных инвестиций; тот факт, что налогоплательщик осуществлял спорные затраты за счет других источников, не доказан.

О взыскании страхового возмещения. Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не установлены обстоятельства возможности либо невозможности принятия к вычету спорного НДС.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами (по договорам поставки).

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентами налогоплательщик создал формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды (контрагенты не имели необходимых для осуществления хозяйственных операций материальных и трудовых ресурсов, а движение денежных средств по их счетам имело транзитный характер).

Истец ссылается на то, что, приняв оборудование по договору купли-продажи и уплатив ответчику согласованную цену приобретаемого оборудования, оформил к вычету НДС. Однако впоследствии истец произвел восстановление НДС, ранее принятого к вычету, уплатил указанную сумму в бюджет РФ и пени, так как третьим лицом - налоговым органом - было установлено неосуществление ответчиком реальной финансовой и хозяйственной деятельности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку суммы уплаченных налогов не могут рассматриваться как убытки, так как являются законодательно предусмотренной обязанностью истца как налогоплательщика.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделке с контрагентом, неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствия реальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом в целях минимизации налоговых обязательств, решение в оспариваемой части соответствует закону.

Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод об умышленном искажении налогоплательщиком сведений о своей хозяйственной деятельности, неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.

Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлен действительный размер налогового обязательства налогоплательщика, решение налогового органа в части не соответствует закону.

Налоговый орган сделал вывод о необоснованном включении обществом в состав расходов по налогу на прибыль и предъявлении к вычету НДС по операциям, связанным с поставкой овощей и фруктов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не представлены доказательства доставки (транспортировки) товара в адрес общества именно от заявленных контрагентов либо по их указанию от третьих лиц.

Дополнительно: В постановлении также рассмотрены вопросы о доначислении налогов по другим основаниям.

Так как арендодатель не направил арендатору подписанные акты об оказании услуг по аренде, а также счета-фактуры, арендатор не смог получить вычет по НДС из бюджета.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что арендатор был лишен возможности получить налоговый вычет исключительно в результате действий арендодателя, не доказан и поскольку установлено, что арендатор злоупотребил правом, так как, не уплатив за аренду, потребовал защиты права на частичное возмещение за счет арендодателя непонесенных затрат.

Налоговый орган сделал вывод о неправомерном предъявлении обществом к вычету НДС и завышении расходов в целях определения базы по налогу на прибыль по операциям, связанным с оказанием литографических услуг.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что контрагент общества выступал в обороте в качестве реального субъекта экономической деятельности, несущего издержки по приобретению расходных материалов для выполнения спорных услуг.

Налоговый орган сделал вывод о необоснованном предъявлении к вычету НДС и отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затрат по договорам.

Дополнительно: В постановлении также рассмотрены вопросы, связанные с подачей уточненных налоговых деклараций по налогам.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку доказаны получение обществом необоснованной налоговой выгоды, уменьшение налогооблагаемой базы за счет искажения сведений по взаимоотношениям с контрагентами; решение признано недействительным в части начисления штрафа в сумме, превышающей 100 000 рублей.

Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по НДС и включения в состав расходов по налогу на прибыль затрат на фиктивное приобретение товара у контрагентов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены незаконное применение налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС и незаконное включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат по отношениям со спорными контрагентами, оспариваемые решения соответствуют законодательству.

Налоговый орган уменьшил заявленную к вычету сумму НДС и отказал в ее возмещении, ссылаясь на отсутствие у общества оснований для применения налогового вычета по представленной уточненной налоговой декларации.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен трехлетний срок, в течение которого оно имело право заявить о применении налогового вычета по НДС. Объективные причины пропуска данного срока не установлены.

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с созданием формального документооборота в отношении контрагента по работам, в реальности им не выполненным.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество заявило вычеты по сделкам, не имеющим разумной хозяйственной (деловой) цели, а направленным на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения налоговых вычетов по НДС.