Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Порядок применения пониженных тарифов по страховым взносам при совмещении ЕНВД и УСН

Порядок применения пониженных тарифов по страховым взносам при совмещении ЕНВД и УСН

Необходимо определить – какой вид деятельности занимает «основное» место

14.07.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Многие налогоплательщики в своей работы совмещают две системы налогообложения: упрощенную (УСН) и ЕНВД. Те компании и ИП, которые по одному из своих видов деятельности применяют упрощенную систему, вправе использовать пониженные тарифы страховых взносов.

Кто имеет возможность применять пониженные тарифы страховых взносов? Как отмечено в п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) которых являются:

– производство пищевых продуктов;

 производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

– текстильное и швейное производство;

– производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

– обработка древесины и производство изделий из дерева;

– химическое производство;

– производство резиновых и пластмассовых изделий;

– производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

– производство готовых металлических изделий;

– производство машин и оборудования;

– производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

– производство транспортных средств и оборудования;

– производство мебели;

– производство спортивных товаров;

– производство игр и игрушек;

– научные исследования и разработки;

– образование;

– здравоохранение и предоставление социальных услуг;

– деятельность спортивных объектов;

– прочая деятельность в области спорта;

– обработка вторичного сырья;

– строительство;

– техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

– удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

– транспорт и связь;

 – предоставление персональных услуг;

– производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

– производство музыкальных инструментов;

– производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

–ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

– управление недвижимым имуществом;

– деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

– деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

–деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;

– розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

– производство гнутых стальных профилей;

– производство стальной проволоки.

Каковы условия для применения пониженных тарифов?

В течение 2017 – 2018 годов тарифы страховых взносов устанавливаются:

1) На обязательное пенсионное страхование в размере 20,0%;

2) На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование – 0%.

Указанные тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих УСН, если их доходы за год не превышают 79 млн. руб.

Если компания или ИП применяют две системы налогообложения (УСН и ЕНВД), то у них остается ли право на использование пониженных тарифов? Ведь пониженные тарифы, как мы только что рассмотрели, установлены для «упрощенки». Не будет ли совмещение двух разных систем налогообложения «мешать» применению пониженных тарифов?

Как объясняет нам Минфин России в своем письме от 20.06.2017 г. № 03-15-07/38391, пониженные тарифы страховых взносов применяются при соблюдении указанных критериев и применения УСН по основному виду экономической деятельности. Иными словами, чтобы платить меньше страховых взносов, надо, чтобы среди всех видов деятельности основной был вид переведен на УСН.

Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подп. 5 п. 1 ст. 427 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ(смотрите список выше), но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
Все новости по этой теме »

Льготы
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все статьи по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
Все статьи по этой теме »

Льготы
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 08.10.2018  

    Налоговая инспекция доначислила предпринимателю НДФЛ, НДС и единый налог по УСН. Налоговики сделали вывод о том, что доходы ИП (аренда имущества и его продажа) превысили допустимое ограничение для применения упрощенной системы налогообложения.

    Итог: в удовлетворении заявленных требований ИП было отказано. Доходы налогового органа были подтверждены.

  • 17.09.2018  

    В период продажи объекта недвижимости индивидуальный предприниматель применял УСН, но доход от продажи имущества он отразил по ошибке в декларации 3-НДФЛ. Налог по УСН уплачен не был.

    Итог: в удовлетворении заявленных ИП требований было отказано. Так как спорное имущество использовалось в предпринимательской деятельности и не относилось к личному, «иному» имуществу, то до

  • 12.09.2018  

    Основанием для доначисления спорных сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, начисления пеней за нарушение срока уплаты названного налога и привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности послужили выводы налогового органа о занижении налоговой базы по УСН за 2014 год на сумму выручки от реализации автомобильной газовой автозаправочной станции. Принимая во внимание совокупность доказательств, с


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 17.10.2018  

    Предприниматель указала, что вывод инспекции о том, что при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов с помощью третьих лиц (юридических и физических лиц) предприниматель не являлся реальным исполнителем, в связи с чем, такая деятельность фактически сводилась к управлению процессом перевозки и у заявителя отсутствовали правовые основания применять специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход

  • 15.10.2018  

    Общество направило в банк платежное поручение на уплату ЕНВД. Однако списанные денежные средства со счета предприятия в бюджет не поступили по причине недостаточности средств на корреспондентском счете.

    Итог: в удовлетворении было отказано, так как была доказана недобросовестность налогоплательщика.

  • 10.10.2018  

    Основанием для доначисления спорных сумм налоговых платежей послужил вывод налогового органа о необоснованном применении специального налогового режима ЕНВД в отношении оказания услуг в рамках договора, заключенного с ЗАО.

    Итог: арбитры отказали в удовлетворении заявленных требований предпринимателя. Суды, оценив в совокупности и взаимосвязи, обстоятельства дела, пришли к


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
  • 19.09.2018  

    Предпринимателю было отказано в перерасчете суммы страховых взносов, начисление страховых взносов производилось на основании предоставленных налоговым органом сведений о доходах ИП без учета его расходов.

    Итог: судьи поддержали позицию предпринимателя. Для определения размера подлежащих уплате страховых взносов подлежала учету информация о доходах ИП за спорный период, ум

  • 12.09.2018  

    Установив, что у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам за 2016 г. в сумме 23 153 руб. 30 коп., суд апелляционной инстанции сделал правильные выводы о наличии у фонда обязанности по возврату предпринимателю излишне взысканных страховых взносов, пеней за вычетом числящейся за ним задолженности, то есть в сумме 196 278 руб. 16 коп., а также об отсутствии у него оснований для удержания пени по страховым взно

  • 20.08.2018  

    По мнению судов, надбавка за вахтовый метод выплачивалась обществом неправомерно и подлежит обложению страховыми взносами. Суды указали, что заявителем создана схема, при которой надбавка за вахтовый метод фактически является заработной платой работника. Однако, суды не проанализировали и не сослались не на один документ, свидетельствующий о данном факте. Указанные фондом данные и доказательства в дополнении к отзыву на касс


Вся судебная практика по этой теме »

Льготы
  • 03.09.2018  

    От осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, розничной торговли фармацевтическими товарами, получен доход в размере 55,2 млн. руб., то есть 87% от общей суммы дохода. Суды пришли к выводу, что доход в размере не менее 70% от общей суммы дохода получен обществом от основного вида деятельности, и обществом соблюдена совокупность условий, являющаяся основанием для применения пониженного тарифа взносов.

  • 20.08.2018  

    Основанием для вынесения решения послужили выводы проверяющих о необоснованности применения заявителем пониженного тарифа страховых взносов. Не согласившись с указанным ненормативным актом Управления ПФР в соответствующей части, общество обратилось в арбитражный суд. Принимая решение, суды не установили оснований для неначисления заявителю пеней за нарушение срока уплаты страховых взносов при выявленной недоимке и неприменен

  • 18.04.2018  

    Суды пришли к выводу о том, что общество соответствовало всем условиям, дающим право на применение пониженного тарифа; уплата обществом в отношении основного вида деятельности ЕНВД не является основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку его применение не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все законодательство по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все законодательство по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
Все законодательство по этой теме »

Льготы
Все законодательство по этой теме »