Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Больничный лист по-соцстраховски

Больничный лист по-соцстраховски

ФСС России разъяснил, какая сумма пособия по временной нетрудоспособности должна быть отражена на оборотной стороне бланка больничного листа. Разъяснения вызвали у бухгалтерской общественности недоумение

28.12.2010
«Экономика и Жизнь»
Автор: О. Мокроусов, ЭЖ

В письме от 21.09.2010 № 02-03-13/05-9871 специалисты ФСС России высказали мнение, что при заполнении оборотной стороны больничного нужно отражать сумму пособия по временной нетрудоспособности, уменьшенную на сумму НДФЛ. Свой вывод они обосновали тем, что такие пособия облагаются НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ.

К сожалению, в письме не сказано, по каким конкретно строкам больничного листка нетрудоспособности нужно указывать сумму пособия без НДФЛ. На наш взгляд, речь в разъяснениях идет только о строке, в которой приводится итоговая сумма к выдаче, и вот почему.

 Буква закона

Порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). В нем установлено, что назначение и выплата данного пособия осуществляются организациями по месту работы физических лиц в порядке, установленном для выплаты заработной платы (ст. 2.1, п. 8 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пособие выплачивается за первые два дня болезни за счет средств работодателя, а за остальной период болезни — за счет средств ФСС России (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

 Алгоритм расчета пособия

Пособие определяется из среднего заработка сотрудника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествовавших месяцу наступления болезни (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). При этом в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые являются базой для начисления страховых взносов в ФСС России (п. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Средний дневной заработок для исчисления пособия рассчитывается так. Суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев нужно разделить на число календарных дней, приходящихся на этот период (п. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Причем средний дневной заработок не может превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.) (п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При определении размера дневного пособия по временной нетрудоспособности необходимо средний дневной заработок сотрудника скорректировать на длительность страхового стажа (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). И наконец, размер пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, в течение которых работник болел (п. 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

 Заполняем больничный лист

Как видим, в Законе № 255-ФЗ не упоминается о том, что размер пособия надо уменьшать на НДФЛ. Более того, изложенный порядок расчета пособия нашел отражение в форме листка нетрудоспособности, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности».

На оборотной стороне формы в разделе «Сведения о заработной плате» указываются расчетный период для исчисления пособия, число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде, сумма фактического заработка за расчетный период, тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение), средний дневной заработок.

В разделе «Причитается пособие» показывается число календарных дней, подлежащих оплате, размер пособия в процентах к заработной плате, размер дневного пособия. И в конце листка отдельно приводится сумма пособия за счет средств ФСС России, отдельно — сумма за счет работодателя и сумма к выдаче.

В утвержденной форме листка нетрудоспособности не предусмотрены графы для сумм НДФЛ, а также для пояснений, что размер начисленного пособия нужно уменьшать на эти суммы.

 Что имел в виду соцстрах

Итак, ни в Законе № 255-ФЗ, ни в приказе Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности» не сказано, что начисленную сумму пособия по временной нетрудоспособности нужно рассчитывать и отражать в листке нетрудоспособности без НДФЛ. Поэтому в строках «За счет средств ФСС России» и «За счет средств работодателя» больничного начисленная сумма пособия должна быть отражена в полном объеме, то есть с учетом НДФЛ. В противном случае нарушался бы порядок расчета пособия, установленный Законом № 255-ФЗ.

Строка же «ИТОГО» больничного листа содержит в скобках пояснение: «сумма к выдаче». А ниже указывается, что сумма пособия включена в платежную ведомость за соответствующий месяц.

Поскольку на руки работник получает сумму пособия за вычетом НДФЛ и в платежной ведомости сумма к выдаче работнику также отражается за вычетом НДФЛ, специалисты ФСС России, по всей видимости, посчитали, что в строке «ИТОГО (сумма к выдаче)» надо отражать сумму пособия за вычетом НДФЛ.

Однако отдельного порядка для исчисления НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности главой 23 НК РФ не предусмотрено. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с учетом всех налогооблагаемых выплат и налоговых вычетов (п. 3 ст. 225 НК РФ). Поэтому нельзя взять рассчитанную сумму пособия и умножить ее на налоговую ставку НДФЛ.

Определить сумму пособия без НДФЛ можно лишь расчетным путем в процентном соотношении. Для этого нужно сопоставить общий доход работника (включая пособие) и сумму к выдаче по платежной ведомости с начисленной суммой пособия по временной нетрудоспособности.

пример

Доход работника за месяц (с учетом пособия по временной нетрудоспособности) — 20 000 руб. Работник имеет право на стандартный вычет 400 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности было начислено в размере 8000 руб.

Сумма к выдаче по платежной ведомости за месяц составит 17 052 руб. [(20 000 руб. – 400 руб.) –
(20 000 руб. – 400 руб.) х 13%].

Определим, какой процент от общей суммы дохода работника составляет пособие по временной нетрудоспособности:

8000 руб. : 20 000 руб. х 100% = 40%.

Теперь рассчитаем сумму пособия, которую работник получит на руки (то есть за вычетом НДФЛ):

17 052 руб. х 40% = 6820,80 руб.

Эта сумма согласно письму отражается в строке «ИТОГО (сумма к выдаче)» больничного листа.

Разместить:
Пенсионерка
29 декабря 2010 г. в 10:16

Даже не хочу смотреть эти "математические выкладки". Сначала с пособия удержим НДФЛ.Потом НДФЛ уберем и средний уменьшится,естественно и пособие тоже. А затем НДФЛ удержим снова и так до бесконечности,пока пособие не превратится в 0. Ваща щедрость не знает границ.!

А не проще принять закон о минимальной зарплате,не о мроте(этом фиговом листке для налогов и сборов), а том налоге,котрорый в цивилизованных странах не позволяет недобросовестным работодателям платить нищенскую зарплату.

Чиновники о себе побеспокоились, в нашем пенсионном фонде бывшие работники получают пенсию 27000 рублей,это в 3,4 раза больше,чем у среднего пенсионера. У меня 45 лет стажа,12 лет в ВПК. Но как говорится,что охраняю.,то имею. Все по воровским понятиям.

Вот пока у нас так будет, все время будут появляться молодые и зубастые, которые захотят переделить награбленное по-своему. Живите честно,и дайте жить честно нормальным людям,.

31 декабря 2010 г. в 11:05

Очередной бред!

31 декабря 2010 г. в 20:10

Чем дальше, тем больше возникает ощущение, что наверху сидят не люди,а курицы, которые никак (годами!!!!) не могут усесься наконец спокойно на насенсте и успокоиться. Потому и бардак в стране.

В Америке больше 200 лет не меняется Законодательство и никому в голову не приходит толковать Закон каждый раз по-новому, с приходом нового начальничка

Карина
3 января 2011 г. в 13:36

Чем старше, тем больше разочарований. Позади два института, любимая специальность, но для чего все это? На пике карьеры - страх перед больничным. Лечиться надо, но времени на лечение работа не оставляет, а во время больничного теряется 85 % заработка. Качественное лечение стоит не малые суммы. Молодеж с заработком до 30 тыс. отдыхает не задумываясь, прикрываясь больничным,так как заработок не теряется. Нагрузка ложится полностью на специалистов. Вывод - специалисты умирают за рабочими столами, а статисты живут спокойно. Где справедливость?

ЗаложницаИнета
4 февраля 2011 г. в 22:35

С такими темпами они, что пытаються бороться  так с больничными... лучше бы для начала, продумали как защитить своих граждан. Все же нация! благодаря этим людям казна пополняется! Пусть создадут условия для работы и сохранения здоровья, а потом внедряют свою систему!

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со

  • 11.09.2013  

    Изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.


Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы

Все законодательство по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все законодательство по этой теме »