Основные средства не всегда исключаются из амортизируемого имущества, если реконструкция длится дольше 12 месяцев
Несмотря на то что срок проведения реконструкции здания превысил 12 месяцев, общество не исключило этот актив из состава амортизируемого имущества. Тем самым нарушены положения п. 3 ст. 256 НК РФ и неправомерно завышены расходы
Порядок начисления амортизации по основным средствам бюджетного и автономного учреждения
Амортизацию в бюджетном и автономном учреждении начисляют по всем объектам основных средств (в том числе приобретенным за плату, полученным безвозмездно, выявленным по результатам инвентаризации, полученным от учредителя или другого учреждения и т. д.). Исключение предусмотрено лишь для тех объектов, первоначальная стоимость которых не превышает 3000 руб. включительно . Стоимость подобного имущества разрешается единовременно включать в расходы при их передаче в эксплуатацию с последующим учетом за балансом учреждения . Это правило не применяют лишь в отношении объектов библиотечных фондов. Отметим, что данные цен ности относятся к основным средствам независимо от срока их службы
Налоговые последствия и риски заключения договоров: (то, что нужно знать юристу договорного отдела о налогах)
Нужно ли нормировать в целях налогообложения процентные банковские комиссии? Как правильно учесть затраты на услуги банка при покупке основного средства? Правомерно ли включать в расходы издержки на «зарплатное» обслуживание? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье
Налоговый спор: можно ли с 2013 года амортизировать недвижимость без госрегистрации, если объект ввели в эксплуатацию в прошлом году?
С 2013 года в налоговом учете начислять амортизацию по любому основному средству можно независимо от того, зарегистрированы права на него или нет. В частности, это касается недвижимости. Возникает вопрос: можно ли теперь начать амортизировать недвижимое имущество, которое ввели в эксплуатацию в прошлом году, если документы на госрегистрацию до сих пор не подали?
Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации
Все уже знают, что в гл. 25 НК РФ было внесено несколько поправок (по большей части благоприятных для организаций), вступивших в силу с 1 января. И две из них сняли вопрос о том, с какого момента надо начислять амортизацию по основным средствам, права на которые подлежат госрегистрации
Рейтинг безопасности налоговых идей за январь
Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» опубликовали идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах. Свое мнение о том, насколько они безопасны, высказали чиновники, эксперты и практики. Читайте первую подборку идей в этом году
Отражение затрат на ремонт основных средств в учете бюджетного и автономного учреждения Ремонт основных средств
Затраты на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения. Ремонтом является комплекс работ, выполняемых, в том числе, в целях : устранения неисправностей (восстановления работоспособности) объектов нефинансовых активов; поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) на изначально предусмотренном уровне
Объекты, созданные при благоустройстве арендованного земельного участка, не амортизируются
ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что объекты, созданные при благоустройстве арендованного земельного участка, не признаются амортизируемым имуществом. Они не являются самостоятельным объектом основных средств, а следовательно, не принадлежат арендатору на праве собственности. Признать их неотделимыми улучшениями также нельзя, поскольку они не изменяют природных свойств земельного участка, на котором расположены. В связи с этим расходы на создание таких объектов благоустройства арендатор учитывает в целях исчисления налога на прибыль единовременно
Начисление амортизации по основным средствам, права на которые подлежат госрегистрации
Минфин разъяснил, что в целях налога на прибыль амортизация по основным средствам, права на которые подлежат госрегистрации, начинает начисляться, если выполняются два условия:
- объект введен в эксплуатацию;
- поданы документы на госрегистрацию прав на данный объект.
Точка зрения финансового ведомства спорна
Как правильно учесть основное средство и без ошибок рассчитать амортизацию
На семинаре затрагиваются отдельные вопросы формирования первоначальной стоимости основного средства, которое поступило в виде вклада в уставный капитал, и спорные моменты учета имущества, полученного безвозмездно и выявленного в результате инвентаризации. Также рассмотрю важные особенности расчета амортизации
Дата подачи документов на госрегистрацию реконструированного объекта недвижимости не влияет на порядок начисления амортизации по этому основному средству
ФАС Западно-Сибирского округа отклонил довод налогового органа о том, что в результате реконструкции здания создается новый объект недвижимости и включать амортизационные начисления в расходы можно только после подачи документов на регистрацию права собственности на реконструированное здание. Суд признал, что после ввода реконструированного нежилого помещения в эксплуатацию налогоплательщик правомерно учел в расходах амортизационную премию по капитальным вложениям и суммы начисленной амортизации. В данном случае дата подачи документов в регистрирующий орган для изменения кадастрового номера объекта недвижимого имущества не влияет на порядок начисления амортизации по этому основному средству
Начало начисления амортизации по основным средствам, права на которые подлежат госрегистрации, не зависит от подтверждения факта подачи документов на регистрацию
В целях налога на прибыль амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором амортизируемое имущество введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). При этом основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, включаются в состав амортизационной группы с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию (п. 11 ст. 258 НК РФ). До 2009 г. аналогичные положения содержались соответственно в п. 2 ст. 259 и п. 8 ст. 258 НК РФ. Применение этих норм на практике вызывает многочисленные споры. В Постановлении ФАС Московского округа от 07.08.2012 N А40-87766/11-90-383 отражена одна из позиций по вопросу об их применении
Представительские расходы в стоимости ОС
Если представительские расходы на переговоры с подрядными организациями непосредственно связаны со строительством ОС, то их включение в первоначальную стоимость объекта правомерно.Если представительские расходы на переговоры с подрядными организациями непосредственно связаны со строительством ОС, то их включение в первоначальную стоимость объекта правомерно.
Когда возможна ускоренная амортизация
Для ведения предпринимательской деятельности компания приобрела промышленное оборудование. Его планируется использовать по две смены в день. Бухгалтер затрудняется – можно ли признать такую интенсивность использования повышенной сменностью? Можно ли применить ускоренную амортизацию к оборудованию при таких обстоятельствах? Снимем вместе вопросы по применению повышающих коэффициентов амортизации
Транспортные средства, введенные в эксплуатацию, можно амортизировать, даже если они не зарегистрированы в Гостехнадзоре
Основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, включаются в состав амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 11 ст. 258 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе РФ не уточняется, является ли такой регистрацией постановка транспортных и самоходных средств на учет в органах Гостехнадзора.
ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу, что указанные средства можно амортизировать с момента их ввода в эксплуатацию
Минфин смешал амортизацию с рекламой
К неожиданному выводу пришли специалисты финансового ведомства в письме от 26.03.2012 № 03-03-06/1/157. Оказывается, если нематериальный актив используется в рекламных целях, амортизационные отчисления по нему для целей налогообложения прибыли компания должна учитывать в рекламных расходах. Разберемся, насколько правомерна такая позиция
В разделе Вы найдете наиболее важные законы, письма Минфина РФ и ФНС РФ, а также налоговые законопроекты. Ежемесячно в разделе Аналитика публикуются обзоры позиций Минфина и ФНС РФ. Для более удобного поиска по документам рекомендуем воспользоваться Рубрикатором.