Письмо Минфина РФ от 1 июня 2007 года N 03-07-13/1-10

Вопрос:

ООО осуществляет розничную торговлю ковровыми изделиями за наличный расчет и применяет налогообложение по ЕНВД.

Мы получаем ковровые изделия из Республики Беларусь, расходы по доставке товара по территории Беларусь включены в цену сделки, транспортные расходы по территории России мы оплачиваем ОАО "Российские железные дороги". В стоимость транспортных услуг по России включен 18-процентный НДС, который мы оплачиваем полностью и относим на увеличение своих затрат (к возмещению из бюджета не предъявляем, так как находимся на налогообложении - ЕНВД).

При заполнении Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговую базу для исчисления НДС указываем стоимость полученного товара (т.е. сумму, которую нам предъявляет Беларусь) и уплачиваем 18% НДС в бюджет. Сумму ЖД тарифа по России в налоговую базу не берем, так как мы платим за транспортные услуги с НДС.

В Положении о порядке взимания косвенных налогов (приложение к Соглашению между Правительством РФ и Республики Беларусь) в разделе 1 п.2 указано, что при определении приобретенных товаров в цену сделки включаются расходы по доставке товара, но не указано по какой стране. Мы поняли, что это относится к Республике Беларусь.

При проверке налоговая инспекция указала, что сумму транспортных услуг по России без НДС следует включать в налоговую базу и облагать 18% и перечислять в бюджет. Для нас получается, что мы платим НДС по перевозке товара по России дважды, а двойное налогообложение по закону не положено.

Просим сообщить: при уплате косвенных налогов при ввозе товара из Республики Беларусь следует ли включать в налоговую базу сумму транспортных услуг по доставке товара по России и облагать их второй раз НДС?

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 1 июня 2007 года N 03-07-13/1-10

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев ваше письмо по вопросу определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, сообщает следующее.

Согласно пункту 2 Раздела 1 "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года (далее - Соглашение), налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров. При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

Кроме того, при определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки включаются в том числе расходы на транспортировку товаров (если такие расходы не были включены в цену сделки).

Таким образом, стоимость услуг по транспортировке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, осуществляемых как по территории Республики Беларусь, так и по территории Российской Федерации, включается покупателем в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Одновременно необходимо учитывать, что нормами Соглашения и Положения включение в стоимость товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам услуг по транспортировке таких товаров, не предусмотрено. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные перевозчикам за услуги по перевозке вышеуказанных товаров, в налоговую базу при определении стоимости ввезенных товаров не включаются.

Заместитель

директора Департамента

Н.А.Комова

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий