Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 3 мая 2007 года N 03-11-04/3/140
Письмо Минфина РФ от 3 мая 2007 года N 03-11-04/3/140
Вопрос:
Разъясните, пожалуйста, можно ли уменьшить сумму единого вмененного налога в такой ситуации: часть деятельности организации подпадает под ЕНВД, а остальная часть находится на "упрощенке" (объект налогообложения "доходы"). Единый вмененный налог компания платит в зависимости от количества работников. Для расчета ЕНВД берется общая численность персонала на всем предприятии (в соответствии с письмом Минфина России от 7 сентября 2006 года N 03-11-04/3/406). При этом организация ведет раздельный учет расходов по каждому виду деятельности - пропорционально приходящимся на них доходам. Налоги по итогам квартала рассчитываются так: единый "упрощенный" налог уменьшается на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пропорциональную доле доходов предприятия, получаемых от деятельности, находящейся на упрощенной системе. Можно ли уменьшить сумму единого вмененного налога на общую сумму пенсионных взносов, уплаченную с доходов, начисленных всем сотрудникам организации?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 3 мая 2007 года N 03-11-04/3/140
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо N 1 от 06.04.2007 по вопросу уменьшения суммы единого налога на вмененный доход на сумму пенсионных взносов для организации, применяющей разные специальные налоговые режимы, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Согласно пункту 2 статьи 346_32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
В соответствии с пунктом 8 статьи 346_18 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26_3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Указанной нормой Кодекса следует руководствоваться и налогоплательщикам, применяющим одновременно упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при распределении между указанными специальными режимами налогообложения сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих сумму налогов, уплачиваемых в рамках этих специальных налоговых режимов.
Заместитель
директора Департамента
Н.А.Комова



