Глава 17. Упрощенный налог

Статья 218. Плательщики упрощенного налога

218.1. Плательщиком упрощенного налога вправе быть с учетом положений главы XI настоящего Кодекса незарегистрированные для целей НДС юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, у которых объем налогооблагаемых операций в течение предшествующего трехмесячного периода составляет менее 22 500 манат.

Налогоплательщики, имеющие право быть плательщиком упрощенного налога (за исключением налогоплательщиков, предусматриваемых статьей 218.1.1 настоящего Кодекса) ежегодно не позднее 20 апреля представляют соответствующую декларацию или письменное сообщение о неиспользовании этого права в налоговый орган, в котором они состоят на учете.

Налогоплательщик не вправе изменять выбранный метод до окончания календарного года, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. Если налогоплательщиком в указанный срок не представлена декларация или письменное сообщение, налоговый орган применяет метод налогоплательщика, выбранный в предыдущем налоговом году. Налогоплательщик, начавший новую деятельность в течение года, применяет метод, отмеченный в заявлении о постановке на налоговый учет.

218.1.1. Следующие лица являются плательщиками упрощенного налога:

218.1.1.1. лица, осуществляющие перевозку пассажиров и грузов на территории Азербайджанской Республики автотранспортными средствами, находящимися в их собственности или пользовании (за исключением международных перевозок груза и пассажиров), либо осуществляющие такие перевозки посредством других лиц по договору;

218.1.1.2. лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству (юридическое или физическое лицо, строящее на территории, находящейся в его собственности или аренде, а также на территории (земельном участке), выделенной целевым образом, на собственные средства или за счет привлеченных средств здание для удовлетворения индивидуальных (личных) нужд населения или с коммерческой целью, своими силами или с привлечением соответствующего квалифицированного профессионального заказчика или подрядчика, а также являющиеся собственником этого строения или завершенного объекта).

218.2. Нижеуказанные лица не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:

- лица, производящие подакцизные товары;

- кредитные и страховые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

- негосударственные пенсионные фонды;

- получатели дохода от сдачи имущества в аренду и от роялти;

- имеющие остаточную стоимость находящихся в собственности основных средств на начало года на сумму, превышающую 1000000 манат (за исключением лиц, указанных в статье 218.1.1 настоящего Кодекса).

Статья 219. Объект налогообложения

219.1. Объектом налогообложения является объем валовой выручки, полученной за товары (работы, услуги) и имущество, предоставленные налогоплательщиком (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных статьей 218.1.1 настоящего Кодекса), а также внереализационных доходов в течение отчетного периода.

219.1-1. Автотранспортные средства, находящиеся в собственности или использовании налогоплательщиков, предусмотренных статьей 218.1.1.1 настоящего Кодекса, являются объектом налогообложения.

219.1.2. Для лиц осуществляющих деятельность по жилищному строительству, общая площадь строящегося здания, включая подвалы, этажи и чердаки (за исключением части, выделенной государству, жилой площади, строящейся за счет государственного бюджета, внебюджетных фондов, за счет государственной гарантии и выделенной государству помощи, отдельных индивидуальных или личных жилых или дачных домов, либо участка построек, не контактирующих с другими постройками) является объектом налогообложения.

219.2. Юридические лица, уплачивающие упрощенный налог, не являются плательщиками НДС, налога на прибыль и налога на имущество (за исключением лиц, указанных в статье 218.1.1.2 настоящего Кодекса), а физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - налога на доходы и НДС по этой деятельности.

219.2.1. Уплачивающие в соответствии со статьей 218.1.1.2 настоящего Кодекса упрощенный налог юридические лица не являются плательщиками налога на прибыль и налога на имущество, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не являются плательщиками подоходного налога по этой деятельности.

Статья 220. Ставка упрощенного налога

220.1. Упрощенный налог (за исключением налогоплательщиков, занимающихся деятельностью, предусмотренной статьей 218.1.1 настоящего Кодекса) подсчитывается с суммы средств (объема валовой выручки), полученной от предоставления товаров, выполнения работ, оказания услуг плательщиками этого налога, и с внереализационных доходов по следующей ставке: +--------------------------------------------------------------------+ .по городу Баку .4 процента. +---------------------------------------------------------+----------. .По другим городам и районам, Нахчыванской . . .Автономной Республики .2 процента. +--------------------------------------------------------------------+

220.2. К налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в городах и районах Азербайджанской Республики, за исключением города Баку, в том числе в Нахчыванской Автономной Республике, установленная по этим регионам налоговая ставка применяется в том случае, если налогоплательщики осуществляют на этих территориях деятельность с собственными производственной площадью, недвижимым имуществом и рабочей силой.

220.3. Плательщики упрощенного налога, поставленные на налоговый учет в городах и районах Азербайджанской Республики, в Нахчыванской Автономной Республике, но осуществляющие деятельность в городе Баку, уплачивают налог по налоговой ставке, установленной по городу Баку.

220.4. По доходам, облагаемым налогом по различным налоговым ставкам, учет должен вестись по отдельности. При неведении такого учета применяется самая высокая налоговая ставка.

220.5. Упрощенный налог для налогоплательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки средствами автомобильного транспорта, определяется следующим образом: +--------------------------------------------------------------------+ . Вид перевозки .Единица измерения, . Месячная сумма . . .применяемая .упрощенного налога . . .упрощенным налогом . (в манатах) . +-------------------------+--------------------+---------------------. .Пассажироперевозка (кроме. 1 посадочное место . . .такси), по числу . . . .посадочных мест: . . . .до 13 . .1,8 манат . +-------------------------+--------------------+---------------------. .от 13 до 30 . .21,6 маната + 0,5 . . . .маната за каждое . . . .посадочное место, . . . .начиная с 13-го места. +-------------------------+--------------------+---------------------. .свыше 31 . .30,6 маната + 0,3 . . . .маната за каждое . . . .посадочное место, . . . .начиная с 31-го места. +-------------------------+--------------------+---------------------. .Пассажироперевозка на .1 единица транспорт-.9 манат . .такси .ного средства . . +-------------------------+--------------------+---------------------. .Грузоперевозка .грузоподъемность 1 .1 манат . . .тонны . . +--------------------------------------------------------------------+

220.6. Упрощенный налог для налогоплательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки, в зависимости от вида и территории осуществления грузовых и пассажирских перевозок, определяется с применением к сумме упрощенного налога, указанного в статье 220.5 настоящего Кодекса, следующих коэффициентов:

220.6.1. в городе Баку (включая села и поселки) и между городом Баку и другими населенными пунктами страны - 2,0;

220.6.2. Абшеронский район, в городах Сумгайыт, Гянджа и между этим районом и городами и другими населенными пунктами страны (за исключением указанных в статье 220.6.1 настоящего Кодекса) - 1,5;

220.6.3. В прочих городах и районах и между этими городами и районами и другими населенными пунктами (за исключением указанных в статье 220.6.1 и 220.6.2 настоящего Кодекса) - 1,0.

220.7. Число посадочных мест на средстве автомобильного транспорта (кроме такси) или грузоподъемность определяются по регистрационному свидетельству средства автомобильного транспорта.

В случае если в регистрационном свидетельстве средства автомобильного транспорта не указано число посадочных мест на средстве автомобильного транспорта (кроме такси) или грузоподъемность, данные показатели устанавливаются на основании справок, выданных соответствующим органом исполнительной власти, налоговым органам. В случае невозможности установления числа посадочных мест на основании регистрационного свидетельства средства автомобильного транспорта либо справок, выданных соответствующим органом исполнительной власти, сумма упрощенного налога устанавливается по фактическому числу мест.

220.8. Лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству, упрощенный налог рассчитывают с применением коэффициентов, определяемых соответствующим органом исполнительной власти по зонам городов и районов страны, к сумме в 10 манатов за каждый квадратный метр налогооблагаемого объекта, определенного в статье 219.1.2. настоящего Кодекса.

Статья 221. Порядок подсчета упрощенного налога, срок его уплаты

и подача декларации

221.1. Сумма упрощенного налога (за исключением налогоплательщиков, предусматриваемых статьей 218.1.1 настоящего Кодекса) за отчетный период подсчитывается путем применения налоговой ставки, установленной статьей 220 настоящего Кодекса, к объему валовой выручки за отчетный период.

221.2. Отчетным периодом для упрощенного налога является квартал.

221.3. Плательщики упрощенного налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, подают в налоговые органы декларацию о сумме налога, которая должна быть уплачена, и в этот же срок уплачивают налог в государственный бюджет.

В случае ликвидации юридического лица-налогоплательщика либо прекращении деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в декларации должна быть представлена налоговый орган в течение 30 дней. При этом налоговый период охватывает период от начала срока, признаваемого отчетным периодом, до дня прекращения деятельности налогоплательщика.

221.4. Упрощенный налог за пассажирские и грузовые перевозки средствами автомобильного транспорта исчисляется в следующем порядке:

221.4.1. Упрощенный налог за каждое автомобильное транспортное средство налогоплательщика, осуществляющего пассажирские и грузовые перевозки, исчисляется умножением применяемой единицы измерения упрощенного налога, указанного в статье 220.5 настоящего Кодекса, на месячную сумму упрощенного налога, указанного в этой статье, а также на коэффициенты, указанные в статье 220.6 настоящего Кодекса, и перечисляется в государственный бюджет.

221.4.2. Налогоплательщики, указанные в статье 218.1.1.1 настоящего Кодекса, уплачивают упрощенный налог, определяемый для территории фактического осуществления пассажирских и грузовых перевозок в соответствии со статьями 220.5 - 220.7 настоящего Кодекса, независимо от места прохождения регистрации средства автомобильного транспорта.

221.4.3. При осуществлении пассажирских и грузовых перевозок средствами автомобильного транспорта, используемыми по доверенности или договору аренды, ответственность за уплату упрощенного налога несут лица, управляющие транспортным средством по доверенности или договору аренды. Во всех иных случаях ответственность за уплату упрощенного налога несет владелец транспортного средства.

221.4.4. При осуществлении пассажирских и грузовых перевозок средствами автомобильного транспорта, находящимися на балансе юридического лица, самим юридическим лицом, упрощенный налог уплачивает это юридическое лицо.

221.4.5. Налогоплательщики, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки средствами автомобильного транспорта, не подают в налоговые органы декларацию по этой деятельности, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.

221.4.6. Контроль над правильным исчислением и своевременным перечислением в государственный бюджет упрощенного налога налогоплательщиками, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки средствами автомобильного транспорта, осуществляется соответствующим органом исполнительной власти.

221.4.7. Лица, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки средствами автомобильного транспорта, обязаны до окончания календарного месяца получить в соответствующем органе исполнительной власти на следующий месяц (месяцы) на каждое автомобильное транспортное средство "Отличительный знак", являющийся бланком строгой отчетности. "Отличительный знак" выдается не позднее двух рабочих дней по заявлению налогоплательщика в форме, утвержденной соответствующим центральным органом исполнительной власти, осуществляющем транспортную политику.

К заявлению налогоплательщика на получение "Отличительного знака" прилагается банковский платежный документ, подтверждающий уплату упрощенного налога по этой деятельности. В банковском платежном документе четко указываются серия и номер государственного регистрационного знака средства автомобильного транспорта.

После выплаты в государственный бюджет полной суммы начисленного налога осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки средствами автомобильного транспорта юридическими лицами и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, им выдается "Отличительный знак".

Налог, выплаченный лицами, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки средствами автомобильного транспорта, не возвращается им в зависимости от того, осуществляли ли они деятельность в данный месяц, и не зачитывается налогами очередного месяца. В случае смены владельца либо пользователя автотранспортного средства учитываются налоги, заранее выплаченные по данному транспортному средству за последующие месяцы прежним владельцем либо пользователем и переоформление "Отличительного знака", подтверждающего оплату налога, не требуется.

221.4.8. Формы "Отличительного знака" и "Специального отличительного знака", указанного в статье 221.4.9 настоящего Кодекса, определяются соответствующим центральным органом исполнительной власти, осуществляющим транспортную политику, и отражают в себе следующие сведения:

221.4.8.1. полное наименование юридического лица-налогоплательщика либо фамилия, имя, отчество физического лица;

221.4.8.2. ИНН налогоплательщика;

221.4.8.3. срок действия знака;

221.4.8.4. марка автотранспортного средства и знак его государственной регистрации;

221.4.8.5. число посадочных мест средства автомобильного транспорта либо его грузоподъемность;

221.4.8.6. территория осуществления перевозок;

221.4.8.7. сумма оплаченного налога.

221.4.9. Средства автомобильного транспорта, используемые в перевозке работников и принадлежащих им грузов для обеспечения собственной производственной деятельности средствами автомобильного транспорта, находящимися на балансе налогоплательщиков, не облагаются упрощенным налогом и для этих транспортных средств приобретается "Специальный отличительный знак".

"Специальный отличительный знак" выдается соответствующим органом исполнительной власти в течение пяти рабочих дней после обращения владельца средства автомобильного транспорта. Для получения "Специального отличительного знака" какая-либо плата не взимается.

Налогоплательщики, получившие "Специальный отличительный знак", при продаже или передаче в аренду средства автомобильного транспорта, а также при использовании для иных целей, не предусматриваемых настоящей статьей, не ранее чем за один рабочий день обязаны возвратить "Специальный отличительный знак" выдавшему его органу.

221.4.10. После прохождения в соответствующем порядке регистрации новыми средствами автомобильного транспорта, используемыми в перевозке рабочего персонала налогоплательщика и принадлежащих ему грузов, владельцы этих средств автомобильного транспорта в течение пяти дней представляют информацию об этом в соответствующий орган исполнительной власти по форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти.

221.4.11. исключена

221.4.12. исключена

221.4.13. "Отличительный знак" либо "Специальный отличительный знак" не приобретается для средств автомобильного транспорта специального назначения, снабженных специальными знаками и оборудованием (за исключением оказываемых им подобного рода услуг другими налогоплательщиками в рамках их предпринимательской деятельности), а также предусмотренных для официального пользования органами государственной власти, бюджетными организациями и органами местного самоуправления, Национальным Банком Азербайджанской Республики, иностранными подрядчиками и субподрядчиками, действующими в рамках соглашений о паевом распределении прибыли, главном экспортном трубопроводе и других соглашений подобного рода, государственными фондами, иностранными дипломатическими и консульскими представительствами, представительствами международных организаций, и владельцы подобных средств автомобильного транспорта представляют сведения о данных средствах автомобильного транспорта соответствующему органу исполнительной власти.

Соответствующий орган исполнительной власти до 10-го числа очередного месяца представляет соответствующему органу исполнительной власти сведения о знаках, выданных в течение предыдущего месяца.

221.5. Лица, занимающиеся деятельностью по жилищному строительству, упрощенный налог для каждого строительного участка рассчитывают в квартале, когда началось строительство, в порядке, предусмотренном статьей 220.8 настоящего Кодекса, и не позднее 20-го числа следующего месяца после данного квартала представляют в налоговый орган декларацию по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

Налогоплательщики, указанные в статье 218.1.1.2 настоящего Кодекса, независимо от места, где они поставлены на учет в качестве налогоплательщиков, уплачивают упрощенный налог за территорию, где фактически осуществляется деятельность по жилищному строительству (место, где фактически размещается площадка по жилищному строительству), определяемый в соответствии со статьей 220.8 настоящего Кодекса.

После предоставления в налоговый орган декларации, предусмотренной настоящей статьей, рассчитанный налог выплачивается в государственной бюджет равными частями в размере 12,5 процента не позднее 20-го числа следующего месяца после каждого квартала до полного выполнения обязательства.

221.6. Лица, указанные в статье 218.1.1 настоящего Кодекса, учет полученных доходов и расходов по другим видам деятельности ведут в отдельности по каждому ввиду деятельности. Прибыль (убыток) этих лиц по этим видам деятельности не относится к полученной прибыли (убытку) от другого вида деятельности.