Законодательство

Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком о предоставлении целевого кредита.

Вопрос: Об освобождении от НДС соисполнителем при выполнении научно-исследовательских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.

Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации - резидента государства, действие соглашения об избежании двойного налогообложения с которым приостановлено.

Вопрос: Об НДФЛ с выплат дистанционным работникам по договору с российской организацией, с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.

Вопрос: Об НДФЛ с компенсации за нарушение условий содержания осужденного в исправительном учреждении.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, в частности, кредитными организациями.

Вопрос: Один из участников продал организации (ООО) всю свою долю в уставном капитале.

В соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в течение одного года со дня перехода доли в уставном капитале к обществу доля распределена единственному оставшемуся участнику общества.

Реализация (передача) долей в уставном капитале не облагается НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом необходимо вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС. В случае превышения доли расходов по необлагаемым операциям более чем на 5% необходимо восстановить НДС по общехозяйственным расходам за квартал.

В вышеописанной ситуации реализации не происходит, доля передается безвозмездно единственному оставшемуся участнику общества.

Существует мнение, что понятие "реализация доли" не может применяться к такой операции, как продажа доли, перешедшей к ООО, другому участнику. Это обусловлено тем, что в отношении перешедшей к ООО доли само ООО не обладает правами, которое оно могло бы передать участнику. Соответственно, операции по реализации доли (не подлежащей обложению НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ) при продаже (безвозмездной передаче) доли, перешедшей к ООО, другому участнику у ООО не возникает.

Каков у общества порядок обложения НДС операции по распределению единственному участнику перешедшей к ООО доли, выкупленной у вышедшего участника?

Вопрос: Почему НДС, который взимается с тех, кто добавляет стоимость, платит конечный потребитель? Почему вычет по НДС могут применять общества с ограниченной ответственностью, а физлица - нет?

Вопрос: О применении ККТ и формировании кассовых чеков, если сумма расчета сразу учитывается ИП как реализация.

Вопрос: Об отнесении имущества к движимому или недвижимому в целях налога на имущество организаций.

Вопрос: Для поддержания здоровья работников и повышения мотивации оборудован спортивный зал в помещении офиса. В спортзал закуплены тренажеры и другой спортивный инвентарь. Работники могут пользоваться спортивным залом безвозмездно во внерабочее время. Правомерно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на тренажеры и спортинвентарь на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: О привлечении к осуществлению проектно-изыскательской деятельности физлиц, применяющих НПД.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ (далее - Закон N 67-ФЗ) п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 19, на основании которого услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 процентов. При этом предусмотрено, что налоговая ставка в размере 0 процентов в отношении указанных услуг будет применяться по 30.06.2027 включительно либо до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором объект туристской индустрии, включенный в реестр объектов туристской индустрии, был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

Принимая во внимание, что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период для плательщиков налога на добавленную стоимость установлен как квартал, положения п. 1 ст. 2 Закона N 67-ФЗ вступили в силу с 01.07.2022.

Таким образом, с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно оказываемые плательщиками НДС услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, введенных в эксплуатацию до 1 июля 2022 г., облагаются НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов.

Согласно имеющейся информации налоговыми органами формируется практика, согласно которой ряду гостиниц, расположенных на территории г. Москвы, отказывают в заявленном на основании пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ возмещении НДС по причине неправомерного применения ставки НДС 0% в отношении включенных в стоимость проживания дополнительных услуг, не поименованных в пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ (таких, как услуги бассейна, фитнес-центра и т.д.).

Исходя из сложившейся предпринимательской практики гостиницы предоставляют помимо услуг временного проживания сопутствующие (дополнительные) услуги, такие как услуги ресторана, проведение мероприятий, парковка автомобилей, химчистка, стирка, глажка одежды/белья и т.д., при этом выручка от всех сопутствующих услуг отражается в бухгалтерском и налоговом учете и облагается НДС по ставке 20%.

При этом согласно п. 2 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.11.2020 N 1853 (далее - Правила), ценой номера (места в номере) является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных исполнителем, оказываемых за единую цену. Также п. 4 Правил предусмотрено, что цена номера (места в номере) соответствующей категории устанавливается одинаковой для всех потребителей, за исключением случаев, когда законодательством Российской Федерации или локальными нормативными актами исполнителя допускается предоставление льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей.

На основании абз. 9 п. 2 Правил состав услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18.11.2020 N 1860 (далее - Положение), в зависимости от вида и категории гостиницы. Так, перечень услуг, в том числе услуг питания, оказываемых в гостиницах, предусмотрен разд. VII - VIII Приложения N 4 к Положению.

Учитывая изложенное, при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания по цене номера (места в номере), определенной как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, которая является одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей), налоговая база по налогу на добавленную стоимость, к которой применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, поименованных в разд. VII - VIII Приложения N 4 к Положению.

В ряде гостиниц имеются фитнес-центры и бассейны, которые не поименованы в прайс-листе как отдельно предоставляемая (дополнительная) услуга. Возможность использования постояльцем территории фитнес-центра и бассейна сама по себе неотделима от услуги проживания, данная услуга не персонализируется, со стороны гостиницы отсутствует учет посещения постояльцами гостиницы как фитнес-центров, так и бассейнов. Цена номера в таких гостиницах определяется как стоимость временного проживания и сопутствующих услуг (например, фитнес-центр), оказываемых за единую цену, которая является одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей). При этом необходимо принимать во внимание, что право пользования вышеуказанными услугами остается за постояльцами гостиниц, они могут как воспользоваться, так и не воспользоваться данной услугой. При этом стоимость услуги проживания от этого не изменится. Таким образом, услуги фитнес-центра и бассейна являются неотделимой частью услуг по предоставлению проживания в гостиницах.

Организация создана и зарегистрирована как юридическое лицо на территории г. Москвы с основным видом экономической деятельности - деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (код ОКВЭД 55.10).

В гостинице имеется фитнес-центр, на территории которого размещены спортивные тренажеры для самостоятельного использования постояльцами гостиницы. Гости могут как пользоваться данным фитнес-центром, так и не пользоваться, по своему усмотрению. Посещение фитнес-центра не выделено и не реализуется гостиницей как отдельная, самостоятельная услуга за плату.

По какой ставке НДС производится налогообложение в отношении включенных в стоимость проживания дополнительных услуг, которые не являются самостоятельными (отдельными) услугами, оказываемыми в гостиницах и иных средствах размещения?

Вопрос: Об НДФЛ в отношении суточных при направлении работника в командировку в Херсонскую область.

Вопрос: О ставке НДС при поставке товаров государственному органу в Запорожскую область по договорам, заключенным до и после 05.10.2022, если товар отгружен 30.12.2022 и не оплачен на 25.01.2023.

Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, входящего в состав общего имущества многоквартирного дома.

Вопрос: Об исчислении транспортного налога в случае наложения на транспортное средство ареста судебным приставом-исполнителем.

Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.

Вопрос: Об исчислении земельного налога на основании сведений о кадастровых номерах земельных участков, изъятых и ограниченных в обороте.

Вопрос: Нужно ли с введением ЕНС заводить кабинет налогоплательщика - физического лица?