
Письмо Минфина России от 22.11.2023 г. № 03-03-06/2/112124
Вопрос: О налоге на прибыль при обмене (замещении) в 2022 г. еврооблигаций на замещающие облигации, в результате чего по итогам 2022 г. зафиксирован убыток.
Письмо Минфина России от 23.11.2023 г. № 03-03-06/1/112500
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль.
Письмо Минфина России от 23.11.2023 г. № 03-03-06/2/112475
Вопрос: О налоге на прибыль при неполучении кредитной организацией процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., и доходов от погашения заблокированных еврооблигаций.
Письмо Минфина России от 23.11.2023 г. № 03-03-06/1/112586
Вопрос: Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, производящей и реализующей программно-аппаратные комплексы.
Письмо Минфина России от 24.11.2023 г. № 03-03-06/1/112849
Вопрос: Об учете убытка при определении средней арифметической величины прибыли в целях налога на сверхприбыль.
Письмо Минфина России от 24.11.2023 г. № 03-03-06/1/113048
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организацией - участником консолидированной группы, в состав которой в 2022 г. входила организация, осуществлявшая добычу угля.
Письмо Минфина России от 28.11.2023 г. № 03-07-05/114043
Вопрос: У АО возникли вопросы по порядку налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операции по уступке права требования по возмещению ущерба, причиненного преступлением по уголовному делу <1>, в отсутствие решения суда, вступившего в законную силу.
--------------------------------
<1> Мошенничество в сфере кредитования.
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация имущественных прав облагается НДС. Особенности определения налоговой базы при реализации прав требований по возмещению ущерба, не признанного должниками, в отсутствие решения суда, вступившего в законную силу, гл. 21 НК РФ не установлены.
Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ. Поскольку уступаемое право требования по возмещению ущерба не следует из договора реализации товаров (работ, услуг), положения ст. 155 НК РФ не применяются.
В соответствии с пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров. В связи с разъяснением ФНС России, представленным в Письме от 29.12.2017 N СД-4-3/27021@, под действие данной нормы подпадает в том числе уступка (переуступка) денежного требования похищенных заемщиком денежных средств, возникшего в результате признания судом недействительным кредитного договора, по которому этому заемщику предоставлялись денежные средства.
Применима ли норма пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ к уступке права требования по возмещению ущерба, причиненного преступлением по уголовному делу, связанному с хищением кредитных денежных средств, в том числе при отсутствии решения суда, вступившего в законную силу?
Письмо ФНС России от 19.12.2023 г. № БС-3-21/16629@
Вопрос: О применении льготы по налогу на имущество физлиц военнослужащими и гражданами, уволенными с военной службы, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
Письмо Минфина России от 30.10.2023 г. № 03-07-11/103545
Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС по основным средствам с остаточной стоимостью при переходе с ОСН на УСН? Организация образовалась путем выделения из АО в 2021 г., которое передало основные средства по акту передачи без указания НДС. Само предприятие АО было образовано в 2010 г. путем разделения одного единого предприятия ОАО. Данные основные средства, а именно часть здания завода, были им также переданы по акту передачи без указания НДС.
Верно ли, что организация не должна восстанавливать НДС, так как не подавалось на возмещение НДС по этим основным средствам и АО не возмещало НДС и на момент передачи организации владело ими более 10 лет?
Письмо Минфина России от 01.11.2023 г. № 03-07-07/104131
Вопрос: В соответствии с пп. 36 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), оказываемых региональными операторами по обращению с ТКО (далее - региональный оператор), не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в виде налога на добавленную стоимость.
В целях применения данной налоговой льготы к услугам по обращению с ТКО относятся услуги, в отношении которых органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим государственное регулирование тарифов, утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора без учета НДС.
Указанная норма подлежит применению налогоплательщиком в течение пяти последовательных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора без учета налога, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на эти услуги с учетом НДС в течение указанного срока. При этом п. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 N 211-ФЗ установлено, что вышеуказанное освобождение от НДС применяется в отношении операций по реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами, по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 1 января 2020 г.
На территории области одним из региональных операторов, осуществляющих деятельность в области обращения с твердыми коммунальными отходами, является ООО, для которого с 01.12.2019 устанавливаются предельные единые тарифы.
До настоящего времени в отношении ООО льготное налогообложение не применялось, тарифы устанавливаются в конструкции "без НДС / с учетом НДС".
В целях тарифного регулирования на 2024 г. и последующие годы могут ли быть освобождены операции по реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых ООО в 2024 г., от обложения НДС на основании пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ в случае утверждения органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора ООО с 01.01.2024 без учета НДС?
Письмо Минфина России от 09.11.2023 г. № 03-03-06/1/106649
Вопрос: Об НДС, налоге на прибыль и земельном налоге при передаче долей в праве общей собственности на земельные участки и иное общее имущество при реализации этих участков, в том числе коттеджных поселков.
Письмо Минфина России от 13.11.2023 г. № 03-03-06/1/107961
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов организацией, включенной в реестр организаций радиоэлектронной промышленности в сентябре 2022 г.
Письмо Минфина России от 13.11.2023 г. № 03-03-06/1/107939
Вопрос: Об оценке стоимости долей (паев), полученных в результате реорганизации организации, в целях налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 13.11.2023 г. № 03-03-06/1/107897
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов, возникающих при переносе, переустройстве ОС в связи с созданием или реконструкцией иного объекта, финансируемого за счет средств бюджета РФ.
Письмо Минфина России от 16.11.2023 г. № 03-03-10/109748
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы.
Письмо Минфина России от 17.11.2023 г. № 03-03-06/2/110060
Вопрос: Об определении в целях налога на сверхприбыль средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 гг., если в 2021 г. получен убыток.
Письмо ФНС России от 19.12.2023 г. № БС-4-21/15902@
Вопрос: О транспортном налоге в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, и земельном налоге в отношении земельного участка, занятого жилфондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКК.
Письмо Минфина России от 26.10.2023 г. № 03-03-06/1/102094
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах в отношении расходов на обучение работников, а также на проведение выездного мероприятия по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры).
Письмо Минфина России от 01.11.2023 г. № 03-07-11/104317
Вопрос: Организация приобретает многофункциональный торговый центр для дальнейшей его эксплуатации с целью получения выручки от сдачи помещений в аренду. В соответствии со ст. 153 Налогового кодекса РФ выручка от сдачи помещений в аренду облагается НДС.
В соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ организация имеет право уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате, на сумму вычетов, предъявленных налогоплательщику (организации) при приобретении товаров (работ, услуг), после постановки товаров (работ, услуг) на учет и на основании счета-фактуры от поставщика в течение трех лет.
Вычет НДС по счету-фактуре от поставщика многократно превысит НДС к уплате за соответствующий налоговый период от арендных платежей.
Согласно правовой позиции судов, изложенной, в частности, в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019, Арбитражного суда Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018, предъявление к вычету НДС по одному счету-фактуре, полученному при приобретении основных средств, частями в разные налоговые периоды в пределах трех лет допустимо, поскольку не приводит к недоплате налога на добавленную стоимость в бюджет.
Статья 172 НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает относительно правила, установленного в п. 2 ст. 173 НК РФ, возможности применения вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором основные средства оплачены и поставлены на учет. Не содержит данная норма и запрета на применение вычета частями.
Использование права на вычет НДС частями в пределах трех лет может быть расценено налоговыми органами как искажение в определении суммы налога, но при этом такое искажение повлечет излишнюю уплату налога, а следовательно, не имеет негативных последствий для казны.
В соответствии с п. п. 27, 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 при применении нормы п. 2 ст. 173 НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.
Возможно ли организации применять право на вычет по НДС по оприходованному основному средству (многофункциональному торговому центру) на основании одного счета-фактуры, полученного от поставщика, в течение трех лет в разные налоговые периоды частями независимо от итоговой суммы по декларации (и в случае итоговой суммы к уплате, и в случае итоговой суммы к возмещению)?
Письмо ФНС России от 08.12.2023 г. № БС-3-11/16117
Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ.