Законодательство

Вопрос: В налоговом учете в соответствии со ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" порядок начисления лизинговых платежей может быть определен сторонами, т.е. стороны по договору лизинга могут установить произвольную дату начала начисления лизинговых платежей, которая может быть как позже, так и раньше даты принятия к учету (даты ввода в эксплуатацию). По мнению организации, начисление амортизации по основным средствам, являющимся предметом лизинга, может осуществляться независимо от даты начала начисления лизинговых платежей. Каков порядок начисления амортизации по основным средствам, являющимся предметом договора лизинга, для целей налога на прибыль, в случае если дата принятия основного средства к учету не совпадает с датой начала начисления лизинговых платежей?

Вопрос: Автотранспортная организация имеет непогашенную дебиторскую задолженность по налогам и пеням, в связи с чем находится на грани закрытия. Вправе ли организация претендовать на списание задолженности по пеням, или на получение отсрочки по уплате пеней сроком на 5 лет, или на реструктуризацию задолженности сроком на 10 лет?

Вопрос: Банком заключены трудовые договоры с иностранными гражданами, по условиям которых место работы иностранных граждан находится на территории РФ, а трудовая деятельность фактически осуществляется в России. Трудовыми договорами с участием банка предусматривается обязанность работодателя оплачивать проезд указанных работников и членов их семей к месту использования иностранным гражданином ежегодного отпуска за пределами территории РФ и обратно к месту работы. Данные положения трудовых договоров, как повышающие уровень гарантий иностранным работникам по сравнению с установленным трудовым законодательством, в силу ч. 2 ст. 9 и ст. 57 ТК РФ являются допустимыми. Затраты работодателя на оплату проезда работника и членов его семьи к месту использования ежегодного отпуска за пределами территории РФ и обратно к месту работы не исключены ст. 270 НК РФ из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Перечень расходов на оплату труда, закрепленный ст. 255 НК РФ, не является исчерпывающим и предполагает отнесение к ним любых затрат налогоплательщика, произведенных в пользу работника и предусмотренных соответствующим трудовым договором. Вправе ли банк включать в расходы по налогу на прибыль затраты на оплату проезда работника - иностранного гражданина и членов его семьи к месту использования данным работником ежегодного отпуска за пределами территории РФ и обратно к месту работы, если обязанность банка произвести данные расходы в пользу работника предусмотрена трудовым договором, который заключен между банком и иностранным гражданином?

Вопрос: Организацией-лизингодателем и Европейским Банком Реконструкции и Развития (ЕБРР) заключено соглашение, в соответствии с которым ЕБРР обязуется компенсировать лизингодателю убытки, возникающие в связи с нарушением лизингополучателями обязательств по договорам лизинга. Правомерно ли отнесение на расходы в целях исчисления налога на прибыль сумм вознаграждений, уплачиваемых организацией ЕБРР за участие последнего в обязательстве, предусматривающем частичное погашение убытков в случае ненадлежащего или несвоевременного исполнения обязательств лизингополучателями, контрагентами организации?

Вопрос: Банк планирует проведение реорганизации в форме присоединения.В соответствии со ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Понятие дня завершения ликвидации (реорганизации) НК РФ не определено. Статьей 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В ст. 57 ГК РФ указано, что при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. В соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 16.01.2004 N 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации" при реорганизации в Банк России должна быть представлена заключительная бухгалтерская отчетность реорганизуемой кредитной организации, прекращающей свою деятельность. Данная отчетность должна быть составлена на день, предшествующий дню внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. В случае получения кредитной организацией уведомления о факте внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ после даты регистрации кредитной организации заключительная бухгалтерская отчетность составляется кредитной организацией на день, следующий за днем получения уведомления о внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Учитывая существующий порядок регистрации процедуры реорганизации ЦБ РФ и непрерывность ведения операций банком, в том числе на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ о прекращении его деятельности, заключительная отчетность банка может быть составлена только на день, следующий за днем получения банком уведомления о внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Активы и пассивы банка, включенные в его заключительную отчетность, подлежат передаче на баланс банка-правопреемника. После составления заключительной отчетности банка, прекращающего в результате реорганизации свою деятельность, все дальнейшие операции отражаются по балансу банка-правопреемника. Имеет ли право банк для целей составления налоговой отчетности с учетом позиции ЦБ РФ считать датой завершения реорганизации день получения уведомления о внесении записи в ЕГРЮЛ и соответственно последним налоговым периодом для реорганизуемой кредитной организации, прекратившей свою деятельность, считать период с 1 января по дату получения (включительно) банком уведомления о внесении записи в ЕГРЮЛ?

Вопрос: О возможности пролонгации на 2010 г. ранее заключенных получателями средств федерального бюджета государственных контрактов (договоров) по оплате поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, ранее принятых налогоплательщиком к вычету, при его переходе на УСН, а также об отсутствии оснований для принятия к вычету восстановленных сумм НДС при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения.

Вопрос: В рамках реализации на российском страховом рынке программы ДМС с участием зарубежных лечебных учреждений страховая организация несет обязанность по организации медицинского обслуживания застрахованных лиц, включая осуществление взаимодействия с зарубежными медицинскими учреждениями, в которых застрахованным лицам оказывается медицинская помощь. Исполнение данной обязанности обеспечивается сотрудниками соответствующих структурных подразделений организации, а также организациями, на которых указанная обязанность возложена на основании заключенных договоров.Первый договор. Между страховой организацией и российской сервисной компанией заключен агентский договор, в соответствии с которым сервисная компания от своего имени и за счет организации осуществляет подбор необходимых застрахованным лицам зарубежных медицинских учреждений, контролирует качество оказываемых такими учреждениями медицинских услуг и осуществляет оплату выставленных ими счетов за оказанные застрахованным лицам медицинские услуги, а организация уплачивает сервисной компании агентское вознаграждение и возмещает согласно ч. 1 ст. 1001 ГК РФ израсходованные суммы на оплату счетов зарубежных медицинских учреждений за оказанные застрахованным лицам медицинские услуги. Вправе ли организация включить в состав расходов страховщика на основании ст. 294 НК РФ: - денежные суммы, возмещаемые сервисной компании за оплату счетов зарубежных медицинских учреждений, при условии, что указанные суммы документально подтверждаются как непосредственно счетами зарубежных медицинских учреждений, так и отчетами сервисной компании об их оплате; - денежные суммы, выплачиваемые сервисной компании в качестве вознаграждения за организацию оказания застрахованным лицам медицинских услуг (подбор медицинских учреждений, контроль качества медицинских услуг и осуществление расчетов за такие услуги), при условии, что указанные суммы документально подтверждаются отчетами сервисной компании (актами оказанных услуг)? Второй договор. Между организацией и зарубежной клиникой, получившей лицензию на осуществление медицинской деятельности в соответствии с зарубежным законодательством, заключен договор, в соответствии с которым клиника оказывает застрахованным лицам медицинскую помощь, а в случае невозможности оказания необходимой медицинской помощи собственными силами обеспечивает получение такой помощи застрахованными лицами в других зарубежных медицинских учреждениях, оставаясь ответственной перед организацией за их действия; организация, в свою очередь, оплачивает клинике стоимость оказанных ею медицинских услуг, а также вознаграждение за привлечение других медицинских учреждений и на основании ч. 1 ст. 1001 ГК РФ стоимость оказанных ими медицинских услуг. Вправе ли организация включить в состав расходов страховщика на основании ст. 294 НК РФ: - денежные суммы, возмещаемые клинике за оплату счетов других зарубежных медицинских учреждений за оказанные застрахованным лицам медицинские услуги, при условии, что указанные суммы документально подтверждаются как непосредственно счетами зарубежных медицинских учреждений, так и отчетами клиники об их оплате; - денежные суммы, выплачиваемые клинике в качестве вознаграждения за обеспечение получения застрахованными лицами необходимой медицинской помощи в других зарубежных медицинских учреждениях, при условии, что указанные суммы документально подтверждаются отчетами клиники (актами оказанных услуг)?

Вопрос: Организация заключила договор аренды помещения сроком на 5 лет. Для использования помещения в торговой деятельности организация провела работы по изменению внутренней планировки помещений (разработка проектной и разрешительной документации, строительно-монтажные работы, а именно: разборка кирпичной стены, устройство перегородок, установка металлических дверей, устройство стяжки пола, устройство подвесных потолков). Данные изменения согласованы с арендодателем. Общий размер затрат на изменение внутренней планировки составил 15 млн руб., из которых 5 млн руб. возмещаются арендодателем.Каков порядок учета затрат по изменению внутренней планировки помещений в части, не возмещаемой арендодателем, в целях исчисления налога на прибыль, в случае если указанные изменения произведены с согласия арендодателя?

Вопрос: Имеет ли право международный научно-технический центр (МНТЦ) на возмещение суммы НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), после 1 августа 2007 г. в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.06.2009 N 498, учитывая, что МНТЦ является организацией, приравненной к дипломатическому представительству?

Вопрос: На основании решений единственного участника организации часть чистой прибыли по итогам отчетного финансового года направлялась на пополнение фонда материального поощрения и фонда председателя правления.Использование сформированных фондов - фонда материального поощрения и фонда председателя правления - осуществляется в соответствии с положением о порядке формирования и использования фондов, формируемых из прибыли, утвержденным единственным участником организации. На основании указанного положения в 2007 г. производились выплаты на премирование работников организации по результатам их деятельности, за общие результаты работы организации по итогам финансового года, за выполнение особо важных работ и заданий, личный вклад в деятельность организации. Данные выплаты не облагались ЕСН, так как они не относились к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Трудовыми договорами с работниками организации не предусматривались премиальные выплаты, производимые в пользу работников организации в 2007 г. Оплата труда работников регулировалась положением об оплате труда, которым также не была предусмотрена выплата каких-либо видов премий за счет фонда оплаты труда, относимых на себестоимость. Являются ли выплаты премий работникам организации из указанных фондов, сформированных из чистой прибыли, объектом налогообложения ЕСН?

Вопрос: ОАО в ответ на запрос относительно применения ст. 40 НК РФ к сделкам, предметом которых являются имущественные права, было получено Письмо Минфина России от 05.06.2009 N 03-02-07/1-295, из которого следует, что налоговые органы, проверяя в пределах своей компетенции правильность применения цен по сделкам в случаях, указанных в п. 2 ст. 40 НК РФ (в том числе по сделкам, предметом которых являются имущественные права), вправе вынести на основании п. 3 ст. 40 НК РФ мотивированное решение о доначислении налога и пеней, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен. Правомерно ли ОАО рассчитать рыночную стоимость доли в уставном капитале ООО исходя из стоимости чистых активов ООО, приходящихся на указанную долю, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей нефтяным сжиженным углеводородным газом (пропан-бутан) через сеть АГЗС. Покупатель осуществляет оплату кассиру через окошко, не заходя в здание операторной, газ отпускается через заправочный пистолет на топливораздаточной колонке на улице.С 1 января 2008 г. газозаправочная станция квалифицировалась как объект стационарной торговой сети без торгового зала. При исчислении ЕНВД в 2008 г. в отношении розничной торговли газом на заправочной станции под площадью торгового места понимался общий размер земельного участка, занимаемого станцией. Определяется он на основании инвентаризационных документов. Развитие сектора розничной реализации сжиженного углеводородного газа через автогазозаправочные станции - это важный социальный фактор. Сжиженный газ является более дешевым топливом по сравнению с бензином или дизельным топливом, поэтому он доступен для слоев населения со средним и низким уровнем доходов. Увеличение налоговой нагрузки на газозаправки неизбежно приведет к росту цен на данный вид горючего. В настоящее время выработка и реализация пропан-бутана является одним из способов реализации федеральной программы по утилизации попутного нефтяного газа, который состоит по своей сути из смеси пропан-бутана плюс метан. Данная программа ставит своей целью к 2011 г. поднять уровень утилизации попутного нефтяного газа (ПНГ) до 95%. Продукты сжигания ПНГ наносят непоправимый вред окружающей среде и здоровью людей. Наиболее же доступные для практического использования способы утилизации ПНГ - это переработка в жидкие углеводородные продукты (пропан-бутан и т.д.) и, соответственно, их реализация через автогазозаправочные станции. Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ были внесены определенные изменения в гл. 26.3 НК РФ, затрагивающие интересы предприятий, которые осуществляют розничную реализацию газомоторного топлива через автогазозаправочные и многотопливные заправочные станции. В частности, из понятия розничной торговли для целей применения единого налога на вмененный доход исключена розничная реализация газа. Между тем эти поправки в налоговое законодательство значительно ухудшают положение представителей малого и среднего бизнеса, лишая их возможности применения режима налогообложения в виде ЕНВД с 2009 г., который, по сути дела, являлся льготой для этих предприятий. При дальнейшем нахождении на общей системе налогообложения многие предприятия, реализующие пропан-бутан, будут вынуждены закрыться в связи с нерентабельностью. Установление фиксированной суммы с одного заправочного пистолета было бы самым оптимальным решением данной проблемы. Предполагается ли в 2010 г. перевод на ЕНВД деятельности по реализации нефтяного сжиженного углеводородного газа (пропан-бутан) через сеть АГЗС?

Вопрос: Банк в 2007 г. приобрел корпоративные облигации. Эмитентом в феврале 2009 г. и до настоящего времени не исполнено обязательство по уплате очередного купона. На основании проспекта ценных бумаг по данным облигациям просрочка исполнения обязательств по выплате очередного купона признается дефолтом. Банк продал данные облигации на бирже (ММВБ). В настоящее время в балансе банка отражен начисленный и не полученный купон, который соответственно был отражен в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль банка в составе внереализационных доходов с 2008 г. и 2009 г. пропорционально периоду.Может ли быть признана безнадежной в целях исчисления налога на прибыль и включения в состав внереализационных расходов задолженность по начисленным, но не выплаченным процентам по облигациям, приобретенным банком? Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль в случае уступки права требования по начисленному, но не полученному (просроченному) купону по корпоративным облигациям, реализованным после наступления дефолта по выплате купона?

Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов государственного заказчика (застройщика) на оплату работ, услуг, связанных со строительством объектов.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель открывает мастерскую для оказания услуг по шиномонтажу и балансировке колес легковых автомобилей. Для осуществления указанной деятельности индивидуальный предприниматель арендует вагончик площадью 15 кв. м, к которому с внешней стороны планирует пристроить стеллажи 0,5 x 5 м, при этом общая площадь стеллажа будет равна 2,5 кв. м. На стеллажах будут складироваться шины, предназначенные для реализации. Подлежат ли услуги по шиномонтажу и балансировке колес отнесению к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях применения ЕНВД и в случае если да, какой физический показатель должен применяться индивидуальным предпринимателем при расчете ЕНВД?Подлежит ли деятельность по реализации шин отнесению к розничной торговле в целях ее перевода на ЕНВД и в случае если да, с какой площади индивидуальный предприниматель должен рассчитывать ЕНВД в отношении розничной торговли шинами?

Вопрос: На основании решения конкурсной комиссии предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", был признан победителем конкурса по отбору субъектов малого и среднего предпринимательства - производителей товаров, работ, услуг для предоставления из областного бюджета субсидий (грантов на создание собственного бизнеса) в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг в части расходов на государственную регистрацию юридического лица или предпринимателя, на приобретение основных средств и производственного оборудования, прав по договору коммерческой концессии. Учитывается ли в целях применения УСН сумма 300 тыс. руб., перечисленная министерством экономического развития, инвестиций и торговли области в виде гранта с целевым назначением на приобретение основных средств, при наличии отчета о ее целевом использовании?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС консультационных и маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству на территории РФ.

Вопрос: Страховая организация осуществляет страховые выплаты физлицам в рамках программы ДМС, в том числе с участием зарубежных лечебных учреждений, имеющих лицензии, полученные в соответствии с законодательством зарубежных стран. Застрахованным лицом по договору ДМС является либо сам страхователь, либо его супруг (супруга)/дети до 18 лет/родители. В рамках страховой премии страховая организация оплачивает помимо медицинских услуг иные сопутствующие услуги (медико-транспортные услуги, услуги переводчика, услуги по визовой поддержке).Могут ли быть учтены при получении застрахованным лицом социального налогового вычета по НДФЛ суммы страховых взносов по договорам ДМС, предусматривающим оплату страховой организацией помимо медицинских услуг иных сопутствующих услуг, а также лечения застрахованных лиц в зарубежных медицинских учреждениях?

Вопрос: Вправе ли организация в случае истребования документов налоговым органом на основании п. п. 1 и 2 ст. 93 НК РФ представить копии истребуемых документов, изготовленные на листах, оборотная сторона которых содержит информацию, не относящуюся к предмету проверки (на черновиках)?