Законодательство

Вопрос: О порядке применения НДС и оформления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками.

Вопрос: В адрес банка поступают сообщения инспекций ФНС России об исключении организаций из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа как фактически прекративших деятельность на основании ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".В большинстве случаев на банковских счетах указанных организаций имеется остаток денежных средств и банк располагает одним или несколькими неотмененными решениями налоговых органов о приостановлении операций по счетам данных организаций. Некоторые налоговые органы, вынесшие решения о приостановлении операций, уже ликвидированы или реорганизованы. В силу п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. В соответствии с п. 8.5 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений. Учитывая изложенное, банк не имеет возможности закрыть банковские счета исключенных из ЕГРЮЛ организаций. Что должен делать банк при получении от регистрирующего органа информации об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии на счете указанного лица денежных средств и решения налогового органа о приостановлении операций по счету?

Вопрос: Строительная организация оказывает услуги по предоставлению строительных машин и механизмов с машинистами подрядным организациям. В свою очередь строительные машины и механизмы были получены этой строительной организацией в долгосрочную аренду без экипажа (без машинистов). Арендные платежи, согласно договору, производятся ежемесячно. В последнее время сократились объемы строительных работ. Вследствие этого отдельные арендованные машины и механизмы вынуждены простаивать. Периоды простоев могут колебаться от одного дня до месяца.Правомерно ли отнесение арендных платежей по простаивающей технике на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Сельскохозяйственный производственный кооператив до 2009 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2010 г. перешел на уплату ЕСХН. Будет ли в целях уплаты ЕСХН учитываться в расходах стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных при применения УСН с объектом налогообложения "доходы"?В 2009 г. кооператив приобрел пресс рулонный и на основании постановления администрации области в конце декабря получил субсидию в размере 25% от стоимости приобретенной сельхозтехники. Облагается ли ЕСХН полученная в декабре 2009 г. субсидия на приобретение сельскохозяйственной техники?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей упаковочными материалами (пленками) для промышленной упаковки товаров. Некоторые организации и физические лица закупают упаковочные материалы за наличный расчет без оформления договоров. Такие сделки оформляются с применением ККТ и отражаются в учете как договоры розничной купли-продажи. Все сделки оформляются в офисе, а товар отпускается со склада в другом районе города. Переводится ли организация на уплату ЕНВД по розничной торговле через офис с отпуском товара со склада в другом помещении, не имея стационарной торговой сети?

Вопрос: Организацией заключено соглашение об установлении сервитута (право ограниченного пользования чужим земельным участком). Сервитут устанавливается в пользу организации для целей прокладки и эксплуатации железнодорожной ветки, прочих коммуникаций и других сетей инженерно-технического обеспечения без каких-либо компенсаций со стороны собственника земельного участка.Плата за сервитут является единовременной. Сервитут устанавливается без ограничения срока его действия. Заключение соглашения об установлении сервитута является для организации необходимой мерой. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы на единовременную плату за право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут), установленного на неограниченное время?

Вопрос: 1. В соответствии с учетной политикой банка затраты, связанные с приобретением ценных бумаг (без учета их существенности), включаются в первоначальную стоимость ценных бумаг и учитываются на отдельном лицевом счете балансового счета по учету ценных бумаг.В соответствии с п. 1.6 Приложения 11 к Положению Банка России N 302-П после первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствии с п. 3.3 указанного Приложения. В соответствии с вышеизложенным при осуществлении банком сделки РЕПО по продаже и обратному выкупу одной и той же ценной бумаги затраты по данной сделке (комиссии биржи и брокера) по бухгалтерскому учету относятся на расходы по ценным бумагам в момент осуществления указанных затрат. Правомерно ли учесть в расходах указанные затраты для целей налога на прибыль в момент их осуществления? 2. В соответствии со ст. 292 НК РФ банки вправе создавать в порядке, определенном Банком России, резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам). Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Банком России в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных указанной статьей. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Банком России, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. Согласно Федеральному закону от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России определяет порядок формирования и размер образуемых до налогообложения резервов (фондов) кредитных организаций для покрытия возможных потерь по ссудам, валютных, процентных и иных финансовых рисков в соответствии с федеральными законами. Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" установлен порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, к которым в соответствии с Приложением 1 к указанному Положению относятся требования кредитной организации по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов). Банком заключен договор уступки прав требования по кредитному договору с отсрочкой платежа. На момент заключения договора срок погашения задолженности по кредитному договору наступил. У банка возникает убыток (отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного требования по кредиту с учетом начисленных по нему процентов). Имеет ли право банк учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде отчислений в резервы, созданные в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П, по требованию к организации, получившей права требования с отсрочкой платежа по отчужденному кредитному договору?

Вопрос: При создании ООО в 2009 г. единственный учредитель - физлицо внес в уставный капитал компьютер стоимостью 10 000 руб. У учредителя при этом есть документы, связанные с покупкой компьютера в 2008 г. за 29 999 руб. Компьютер используется в хозяйственной деятельности с момента открытия организации. ООО применяет УСН по схеме "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть стоимость компьютера (10 000 руб.) в расходах при исчислении налога по УСН?

Вопрос: Территориальная организация профсоюза работников жизнеобеспечения (общественная организация, не занимающаяся коммерческой деятельностью) реализовала в сентябре 2009 г. в связи с физическим износом автомобиль, принадлежащий организации, который был приобретен в 1997 г. за счет членских профсоюзных взносов (другого источника дохода в организации нет) и использовался в уставных целях. Первоначальная стоимость автомобиля составляла 49 140 руб., продан автомобиль за 35 000 руб. На момент продажи сумма начисленного износа составила 49 140 руб. (амортизация не начислялась). Возникает ли налогооблагаемая база по налогу на прибыль?

Вопрос: Физлицо получило долю в квартире на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 26 марта 2007 г. Соответствующее свидетельство о государственной регистрации права собственности оформлено в апреле 2007 г. В октябре 2009 г. физлицо продало долю в квартире. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной доли в квартире?

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности в указанном имуществе (ст. 2 Закона N 2003-1). Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном Законом N 2003-1 и соответствующими нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, представленной органами технической инвентаризации, и налоговых ставок, установленных представительными органами муниципальных образований. Статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных ст. ст. 13 - 15 Кодекса. Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (п. 1 ст. 346.13 Кодекса). На основании п. 2 ст. 346.23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. п. 9 и 10 ст. 5 Закона N 2003-1 уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября на основании платежных извещений об уплате налога, направляемых налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Законом N 2003-1 не установлен срок представления необходимых документов для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), а также перечень документов. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Кодекса). На основании каких документов индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, может быть предоставлено освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого им в предпринимательской деятельности? Возможно ли предоставление указанных документов одновременно с подачей заявления о переходе на УСН, поданного в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН? Каким образом налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, должен уведомить налоговый орган о прекращении использования недвижимого имущества в предпринимательской деятельности в целях дальнейшей уплаты в отношении него налога на имущество физических лиц?

Вопрос: ГУП в уставный капитал организуемого ОАО будет передана городская водоотводящая инженерная инфраструктура, включающая водосточную сеть, очистные и прочие гидротехнические сооружения. При этом ГУП, эксплуатируя водоотводящую инженерную инфраструктуру, получает доход, предоставляя предприятиям услуги водоотведения согласно тарифу, утвержденному в установленном законодательством порядке.В соответствии с п. 3 Приказа Госкомитета ЖКХ РСФСР от 24.05.1991 N 10 водосточная сеть, очистные и прочие гидротехнические сооружения относятся к объектам внешнего благоустройства городов. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль начислять амортизацию на объекты водоотводящей инженерной инфраструктуры, передаваемые в уставный капитал ОАО и используемые для извлечения дохода, если они являются объектами внешнего благоустройства?

Вопрос: Может ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры совершена между физлицом и его матерью и их родственные отношения не повлияли на условия и экономический результат сделки?Для приобретения квартиры взят ипотечный кредит сроком на 30 лет, цена проданной квартиры соответствует рыночной. Предварительный договор купли-продажи квартиры заключен 17.12.2007, денежные средства уплачены продавцу 30.12.2007, основной договор купли-продажи заключен 26.01.2008. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в том числе в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. Значит ли это, что формальное установление отношений родства между сторонами сделки может рассматриваться как безусловное основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, или же, так как п. 1 ст. 20 НК РФ первоначально говорит о том, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, то законодатель никакого формального подхода к установлению взаимозависимости не предусматривал?

Вопрос: Организация привлекает иностранных работников. Одним из условий трудового договора является оплата организацией авиабилетов за работника и членов его семьи два раза в год к месту проведения отпуска и обратно. Организация оплачивает билеты авиакомпаниям. Правомерно ли учитывать расходы в виде стоимости предоставленных билетов для целей исчисления налога на прибыль? Возникал ли объект налогообложения ЕСН с данных выплат в 2009 г.?

Вопрос: Управляющая компания применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". С собственниками жилых помещений управляющая компания заключила договоры управления, согласно которым компания обязуется от имени и за счет собственников заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг.С ОАО заключены: договор на отпуск питьевой воды и прием сточных вод, где обязанностью управляющей компании является оплата отпущенной питьевой воды и принятых сточных вод и доведение отпущенной питьевой воды до потребителей (граждан, проживающих в многоквартирных жилых домах); договор на расчет, сбор и перечисление платежей граждан за отпущенную питьевую воду, где управляющая компания принимает на себя обязанности по производству расчетов и приему от населения платежей в пользу ОАО. ОАО производит оплату управляющей компании за услуги по расчету и сбору платежей с населения. С ООО заключены: договор снабжения тепловой энергией, где управляющая компания обязуется принять и оплачивать принятые тепловую энергию и теплоноситель; соглашение, по которому управляющая компания осуществляет сбор и перечисление на расчетный счет ООО коммунальных платежей, поступивших от населения за тепловую энергию, отпущенную по договору снабжения теплой энергии. Также определен размер вознаграждения управляющей компании за оказание данной услуги. С 2010 г. ОАО и ООО отказываются от заключения договоров на вознаграждение, ссылаясь на то, что собственники заключили договор с управляющей компанией и сумма вознаграждения уже заложена в тарифе "содержание жилья". Входят ли в состав доходов управляющей компании платежи жильцов за коммунальные услуги? Являются ли договоры посредническими?

Вопрос: Организация-заказчик проводит концертные мероприятия на территории Российской Федерации и заключает с артистом-исполнителем (действующим в статусе индивидуального предпринимателя) и его концертным коллективом договор на оказание услуг. При этом организация-заказчик приобретает для членов концертного коллектива проездные билеты, а также оплачивает проживание в гостинице в месте проведения концертной программы. Указанные расходы у организации-заказчика экономически обоснованны и документально подтверждены.Доход от проведения концертной программы получает организация-заказчик. Концертный коллектив получает зарплату, размер которой не зависит от места проведения программы. В каком порядке уплачивается НДФЛ с сумм оплаты проезда и проживания членов концертного коллектива? Обязана ли организация-заказчик представлять в налоговый орган сведения о доходах членов концертного коллектива в данной ситуации?

Вопрос: Организация является производителем упаковочной пленки. Контракты с покупателями продукции долгосрочные и предусматривают поставку продукции по заказам отдельными партиями. Гарантийные обязательства по качеству производимой продукции действуют в течение одного года с момента отгрузки ее покупателю. Покупатель может признать качество продукции ненадлежащим как в момент ее приемки (видимые дефекты), так и впоследствии, в процессе использования ее в дальнейшем производстве (скрытые дефекты) для собственных нужд покупателя. В случае выявления продукции ненадлежащего качества (как в момент приемки, так и впоследствии в течение гарантийного срока) составляется двусторонний акт, подписываемый обеими сторонами, и бракованная продукция либо возвращается обратно по накладной для возможного устранения дефектов или ее замены, либо утилизируется на складе покупателя (в случае невозможности/нецелесообразности ее замены) с выставлением организации претензии на стоимость бракованной продукции (в некоторых случаях вместе с дополнительными издержками).Каков порядок исчисления налога на прибыль организацией в случае выявления покупателем продукции ненадлежащего качества?

Вопрос: Физлицо сдавало свою квартиру по договору найма жилого помещения. В связи с финансовым кризисом с апреля 2008 г. наниматель отказался от продолжения договора. В последующие месяцы физлицо так и не сумело сдать свою квартиру внаем. 30 апреля 2009 г. физлицо подало в налоговый орган по месту нахождения квартиры налоговую декларацию по НДФЛ. Может ли физлицо быть привлечено к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки? В случае если может, то по каким статьям НК РФ: по п. 1 ст. 119 НК РФ или по п. 2 ст. 119 и ст. 112 НК РФ?

Вопрос: В суде при рассмотрении спора между организацией и бывшим работником заключено мировое соглашение, в соответствии с которым организация обязуется выплатить данному гражданину денежную сумму в размере 135 000 руб. Текст мирового соглашения утвержден судом. Каких-либо иных денежных выплат данному лицу организация не производит.1. Возникает ли у организации обязанность по удержанию с гражданина НДФЛ? 2. Должна ли организация исчислить и уплатить в бюджет ЕСН с выплачиваемой суммы?

Вопрос: Организация, применяющая вахтовый метод работ, ввиду отсутствия собственных вахтовых поселков заключила договоры на предоставление во временное пользование койко-мест в общежитиях вахтовых поселков, а также на оказание услуг по предоставлению мест на проживание в общежитиях. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль следует учитывать расходы по указанным договорам?