Законодательство

Вопрос: В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ).Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Открытое акционерное общество (ОАО) - территориальная сетевая организация, крупнейший налогоплательщик - оказывает услуги по передаче электрической энергии на территории определенной области, а также за ее пределы. Таким образом, все понесенные затраты в отношении передачи электроэнергии в силу ст. 253 НК РФ являются расходами, связанными с производством и реализацией. В рамках текущей деятельности между территориальными сетевыми организациями, в том числе посредством единой национальной (общероссийской) электрической сети (далее ЕНЭС), электрическая энергия может передаваться сверх определенных договорных объемов для предотвращения или ликвидации аварийных ситуаций, а также для поддержания устойчивости режимов электроэнергетических систем России и параметров электрической энергии в заданных пределах. Фактическое количество электрической энергии, переданное из одной электроэнергетической системы в другую электроэнергетическую систему (сальдированный результат встречных потоков), в течение расчетного периода образует сальдо-переток. Как правило, электроэнергетические системы регионов передают и потребляют электроэнергию в больших объемах, чем ее принимают (соответственно, фиксируется отрицательный сальдо-переток). Однако ОАО систематически имеет положительный сальдо-переток в сторону ЕНЭС, при этом не имея права на возмещение затрат в отношении оказанной услуги по переданной энергии с учетом положений действующего законодательства. Таким образом, затраты ОАО включают затраты как на передачу электроэнергии, передаваемой в собственной энергосистеме, так и на передачу электроэнергии, переданной по собственной энергосистеме в сторону ЕНЭС. Вместе с тем из затрат ОАО с учетом имеющейся специфики производства не могут быть выделены затраты, которые понесены конкретно на передачу электроэнергии в сторону ЕНЭС, поскольку ОАО не несет дополнительных расходов в связи с положительным сальдо-перетоком в сторону ЕНЭС. Вправе ли ОАО при исчислении налога на прибыль учитывать в полном объеме в составе расходов как затраты по передаче электроэнергии для потребителей в собственной энергосистеме, так и затраты по передаче электроэнергии для потребителей посредством единой национальной (общероссийской) электрической сети?

Вопрос: В адрес банка поступают сообщения инспекций ФНС России об исключении организаций из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа как фактически прекративших деятельность на основании ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".В большинстве случаев на банковских счетах указанных организаций имеется остаток денежных средств и банк располагает одним или несколькими неотмененными решениями налоговых органов о приостановлении операций по счетам данных организаций. Некоторые налоговые органы, вынесшие решения о приостановлении операций, уже ликвидированы или реорганизованы. В силу п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. В соответствии с п. 8.5 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений. Учитывая изложенное, банк не имеет возможности закрыть банковские счета исключенных из ЕГРЮЛ организаций. Что должен делать банк при получении от регистрирующего органа информации об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии на счете указанного лица денежных средств и решения налогового органа о приостановлении операций по счету?

Вопрос: Организация оказывает населению услуги по продаже текстов литературных произведений через сеть Интернет: за определенную плату позволяет абонентам скачивать для себя тексты, на которые организация обладаем правами, с помощью мобильной связи. Указанные услуги оказываются как на территории РФ, так и за ее пределами, в частности для абонентов Украины.Облагается ли НДС реализация данных услуг для абонентов Украины? Если да, то что является налоговой базой? Организация, являясь по договору принципалом, получает свою выручку от украинских абонентов через российского агента, который оказывает ей возмездные услуги по технической организации сбора платежей через сеть Интернет. Этот агент, в свою очередь, получает выручку организации через украинского агента и на основании того, что украинский агент уже уплатил в бюджет Украины НДС и переслал российскому агенту деньги с формулировкой "Без НДС", указывает в своем отчете агента, что это доход принципала, т.е. доход организации, без НДС. Полученная организацией выручка считается уже включающей НДС или на нее необходимо начислять НДС из собственных средств?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по хранению движимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, оказываемых российской организацией по договору с другой российской организацией.

Вопрос: Организация с 01.01.2009 перешла на уплату ЕСХН. В течение 2009 г. организация получала доход от реализации продукции, изготовленной как из собственного (выловленного по собственной квоте), так и из приобретенного сырья. Следует ли включать авансы, полученные в 2009 г. от покупателей за продукцию, которая будет произведена собственными силами (из сырца, выловленного по собственной квоте) в следующем налоговом периоде (2010 г.), в доход от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции с целью подтверждения своего права на применение ЕСХН в 2009 г.?

Вопрос: ОАО планирует выплачивать своим работникам вознаграждения за рационализаторские предложения в процентах от годового экономического эффекта, ожидаемого к получению за первый год использования рационализаторского предложения в производстве. Обоснованием расходов на выплату вознаграждений за рационализаторские предложения являются:- Положение о системе подачи предложений, разработанное и утвержденное в 2006 г., где оговорены размеры вознаграждений, расчет экономического эффекта и порядок выплаты премии; - трудовой договор, в котором есть пункт, согласно которому работодатель имеет право поощрять работника за добросовестный труд в соответствии с локальными нормативными актами; - коллективный договор, в котором указано, что работодатель обязуется в соответствии с действующими Положениями выплачивать премию за достигнутые показатели в работе, за экономию материалов и энергоресурсов, за качество продукции. Каков порядок учета расходов в виде сумм вознаграждений, выплачиваемых за рационализаторские предложения, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, учитывая перечисленные локальные акты ОАО?

Вопрос: Организация-инвестор заключила договор соинвестирования на строительство объекта с организацией, не являющейся резидентом РФ, цена договора отражена в у. е., стоимость 1 у. е. - 1 долл. США, стоимость 1 долл. США принимается на дату поступления денежных средств на расчетный счет инвестора. Средства в рамках финансирования объекта поступают от соинвестора-нерезидента в долларах США. Возникает ли в данной ситуации объект налогообложения по налогу на прибыль в виде курсовых либо суммовых разниц?

Вопрос: Территориальная организация профсоюза работников жизнеобеспечения (общественная организация, не занимающаяся коммерческой деятельностью) реализовала в сентябре 2009 г. в связи с физическим износом автомобиль, принадлежащий организации, который был приобретен в 1997 г. за счет членских профсоюзных взносов (другого источника дохода в организации нет) и использовался в уставных целях. Первоначальная стоимость автомобиля составляла 49 140 руб., продан автомобиль за 35 000 руб. На момент продажи сумма начисленного износа составила 49 140 руб. (амортизация не начислялась). Возникает ли налогооблагаемая база по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация-заказчик проводит концертные мероприятия на территории Российской Федерации и заключает с артистом-исполнителем (действующим в статусе индивидуального предпринимателя) и его концертным коллективом договор на оказание услуг. При этом организация-заказчик приобретает для членов концертного коллектива проездные билеты, а также оплачивает проживание в гостинице в месте проведения концертной программы. Указанные расходы у организации-заказчика экономически обоснованны и документально подтверждены.Доход от проведения концертной программы получает организация-заказчик. Концертный коллектив получает зарплату, размер которой не зависит от места проведения программы. В каком порядке уплачивается НДФЛ с сумм оплаты проезда и проживания членов концертного коллектива? Обязана ли организация-заказчик представлять в налоговый орган сведения о доходах членов концертного коллектива в данной ситуации?

Вопрос: Банк считает, что при получении имущества по соглашению об отступном указанное имущество должно учитываться для целей исчисления налога на прибыль по цене, определенной сторонами в соглашении об отступном, на основании следующего.В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки, а также порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 409, 421 и 424 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В соглашениях об отступном банк устанавливает цены на передаваемое имущество, руководствуясь положениями ст. 40 НК РФ. Если цена имущества превышает размер долгового обязательства, банк относит к внереализационным доходам разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства и облагает ее налогом на прибыль. В случае если цена имущества ниже, чем сумма прекращаемых отступным обязательств в отношении задолженности по кредитному договору, банк не учитывает убыток в виде разницы между ценой имущества и суммой задолженности по кредитному договору при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: ЗАО-1 является правопреемником ЗАО-2, ЗАО-3 и ЗАО-4 по правам и обязанностям согласно разделительным балансам. При проведении должностными лицами ИФНС России выездной налоговой проверки ЗАО-2, ЗАО-3 и ЗАО-4 были сделаны выводы о непринятии правопредшественниками ЗАО-1 надлежащих мер при выборе контрагентов, в том время как до вступления в отношения с каждым из контрагентов правопредшественники ЗАО-1 получали от них:- копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе или о государственной регистрации; - копии учредительных документов; - доверенности или иные документы, уполномочивающие представителя подписывать документы от лица контрагента, а также производили проверку факта внесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц. Кроме того, правопредшественники ЗАО-1 проводили иные мероприятия для установления добропорядочности контрагентов (в ряде случаев проведен выезд по месту нахождения контрагентов, принято во внимание отсутствие негативной информации о контрагентах и прочее). Считая, что в поведении правопредшественников ЗАО-1 отсутствовали признаки недобросовестности, а при выборе контрагентов правопредшественники ЗАО-1 действовали осторожно и осмотрительно, какие мероприятия необходимы и достаточны для подтверждения добросовестности контрагентов?

Вопрос: В соответствии с условиями кредитного договора при невыполнении клиентом обязательств по погашению кредита (или его части), предоставленного в форме "овердрафт", в установленные сроки клиент обязуется уплатить банку неустойку на сумму просроченной задолженности в определенном размере (установлена в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.В каком порядке следует производить начисление в налоговом учете доходов, подлежащих получению в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с условиями договора: по ставке процентов за пользование кредитом, которая действует до момента нарушения заемщиком сроков погашения кредита, или же по ставке неустойки? Вправе ли банк для целей налога на прибыль в соответствии со ст. 266 НК РФ создавать резервы по сомнительным долгам на сумму начисленной неустойки?

Вопрос: Физическое лицо (заемщик) заключает с банком (ОАО) кредитный договор, предоставляя в качестве залога приобретаемое за счет кредитных средств имущество. Заемщик, согласно условиям кредитного договора, заключает со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога, оплачивает страховые взносы и назначает банк выгодоприобретателем при наступлении страхового случая.Возникает ли у заемщика в целях исчисления НДФЛ налогооблагаемый доход, если при наступлении страхового случая с заложенным имуществом, принадлежащим заемщику на праве собственности, кредит заемщика погашается за счет страхового возмещения, полученного банком-выгодоприобретателем? Выступает ли банк налоговым агентом по НДФЛ при направлении суммы страхового возмещения на погашение кредитной задолженности заемщика?

Вопрос: Физлицо является студентом дневного отделения высшего учебного заведения в г. Москве. Мать физлица работает в муниципальном учреждении г. Сургута. Учреждением было отказано в оплате проезда к месту жительства физлица (в г. Сургут) на том основании, что электронный билет (маршрут/квитанция) и посадочные талоны не являются достаточным подтверждением полета, так как не являются документами строгой отчетности. Помимо прочего были предоставлены по требованию бухгалтерии следующие документы: распечатка банковского счета, подтверждающая перечисление денежных средств с карточки на счет авиакомпании (владелец счета - третье лицо, заключивший с физлицом договор целевого займа на приобретение авиабилета); договор целевого займа с обладателем банковской карточки; копия паспорта физлица. Отказ мотивирован тем, что возмещение затрат производится только при наличии чека, но при оплате банковской картой онлайн такой чек не выдается. Какие документы являются достаточным подтверждением расходов работника муниципального учреждения в целях учета данных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует оказывать следующие услуги: автотранспортные услуги; ремонт и строительство жилья и других построек; производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Получение патента предусмотрено отдельно на каждый вид деятельности, в данном случае - три патента.Согласно п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек. Распространяется ли ограничение численности наемных работников при применении УСН на основе патента в пять человек на все виды деятельности либо возможно привлекать не более пяти человек по каждому отдельному виду деятельности?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, являлась участником простого товарищества. В дальнейшем договор простого товарищества был расторгнут в связи с отказом одного из участников и на момент расторжения договора на балансе товарищества помимо имущества числилась кредиторская задолженность, срок оплаты которой не наступил.Участниками товарищества было принято решение о распределении активов и обязательств по погашению кредиторской задолженности пропорционально вкладам. После расторжения договора совместной деятельности по соглашению сторон (товарищей) организации был возвращен первоначальный вклад в полном объеме, передано имущество на сумму 100 тыс. руб., а также передана часть кредиторской задолженности по обязательствам простого товарищества, определенная по соглашению товарищей в сумме 30 тыс. руб. Данная задолженность является обязательством по оплате имущества (товара, основных средств), приобретенного в общую долевую собственность простого товарищества, а затем распределенного данному участнику совместной деятельности. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитывается имущество, полученное при расторжении договора простого товарищества? Влияет ли на порядок учета такого имущества наличие распределенной кредиторской задолженности и факт ее оплаты участником товарищества? Учитывается ли в целях налога на прибыль оплата участником расходов по неисполненным общим обязательствам товарищества, в частности коммунальным расходам, арендной плате, транспортным услугам, а также процентам по кредитам и займам, срок оплаты по которым наступил после прекращения договора простого товарищества?

Вопрос: ГУП в уставный капитал организуемого ОАО будет передана городская водоотводящая инженерная инфраструктура, включающая водосточную сеть, очистные и прочие гидротехнические сооружения. При этом ГУП, эксплуатируя водоотводящую инженерную инфраструктуру, получает доход, предоставляя предприятиям услуги водоотведения согласно тарифу, утвержденному в установленном законодательством порядке.В соответствии с п. 3 Приказа Госкомитета ЖКХ РСФСР от 24.05.1991 N 10 водосточная сеть, очистные и прочие гидротехнические сооружения относятся к объектам внешнего благоустройства городов. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль начислять амортизацию на объекты водоотводящей инженерной инфраструктуры, передаваемые в уставный капитал ОАО и используемые для извлечения дохода, если они являются объектами внешнего благоустройства?

Вопрос: Банк кредитует физических лиц на приобретение автомобиля под его залог. Заемщик страхует автомобиль, причем по рискам угона или полного уничтожения выгодоприобретателем является банк.На основании разъяснений Минфина России (Письма от 05.10.2009 N 03-03-06/2/187, от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152 и др.) страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, банк включает в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли; при этом в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в этом же отчетном периоде банк отражает сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет страхового возмещения. Часть страхового возмещения, оставшаяся после погашения долга по кредитному договору, возвращается заемщику (залогодателю). В ряде случаев задолженность по кредиту существенно меньше полученного банком-выгодоприобретателем страхового возмещения. Соответственно, возвращаемый заемщику остаток может составлять большую часть полученного возмещения. Вправе ли банк включать сумму страхового возмещения, оставшуюся после погашения задолженности по кредитному договору и возвращаемую заемщику, в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей упаковочными материалами (пленками) для промышленной упаковки товаров. Некоторые организации и физические лица закупают упаковочные материалы за наличный расчет без оформления договоров. Такие сделки оформляются с применением ККТ и отражаются в учете как договоры розничной купли-продажи. Все сделки оформляются в офисе, а товар отпускается со склада в другом районе города. Переводится ли организация на уплату ЕНВД по розничной торговле через офис с отпуском товара со склада в другом помещении, не имея стационарной торговой сети?

Вопрос: По результатам проверки соблюдения банком положений ст. ст. 46, 60, 76 НК РФ налоговым органом вынесено решение о привлечении банка к ответственности за неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - клиента банка, предусмотренной ст. 134 НК РФ.В заключительной части решения о привлечении банка к ответственности указано, что "...настоящее решение в соответствии со ст. 139 НК РФ может быть обжаловано в течение трех месяцев со дня, когда лицо, в отношении которого оно принято, узнало или должно было узнать о нарушении его прав, в УФНС России". Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено ст. 101.2 НК РФ. По мнению банка, порядок обжалования решений налоговых органов, установленный ст. 101.2 НК РФ, относится только к обжалованию решений, вынесенных по результатам налоговых проверок. Этот порядок не относится к обжалованию решений, вынесенных по результатам проверок соблюдения банками обязанностей, установленных ст. ст. 46, 60, 76, 86 НК РФ. Имеет ли право банк обратиться в суд с иском о признании недействительным решения о привлечении банка к ответственности, предусмотренной ст. 134 НК РФ, не подавая жалобу в вышестоящий налоговый орган?