Законодательство

Вопрос: ООО, выступая в качестве заказчика-застройщика, за счет средств инвестора осуществляет строительство объекта недвижимости. Денежные средства, полученные от инвестора, учтены ООО в составе целевых средств и в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в налоговую базу по налогу на прибыль не включены.Для осуществления строительства ООО на полученные в рамках инвестиционного договора денежные средства приобретены материалы. По причине отсутствия со стороны инвестора дальнейшего финансирования строительство объекта недвижимости в 2009 г. приостановлено, в связи с чем ООО планирует строительные материалы, приобретенные за счет целевых средств инвестора, частично реализовать, частично использовать при строительстве других объектов. Являются ли хозяйственные операции по реализации материалов, приобретенных за счет целевых средств, а также по использованию данных материалов при строительстве других объектов нецелевым использованием средств инвестора? Подлежат ли данные хозяйственные операции обложению налогом на прибыль?

Вопрос: Банком заключен договор имущественного страхования, в соответствии с которым застрахованы риски невозврата кредитов, выданных физическим лицам. При наступлении страхового случая страховая компания обязуется выплатить страховое возмещение в пределах оговоренной договором страховой суммы. Страховая сумма по условиям договора определяется в размере основного долга по кредиту, процентов за пользование кредитом и комиссии банка и направляется на счета по учету данной задолженности.В соответствии с положениями НК РФ сумма выданного (полученного) кредита (сумма основного долга) не участвует при формировании налоговой базы по налогу на прибыль у сторон по кредитному договору, так как эти денежные средства предоставляются заемщику на возвратной основе. В соответствии с положениями ст. ст. 250, 290 НК РФ к доходам банков от размещения денежных средств (в том числе предоставления кредитов) относятся проценты, уплачиваемые заемщиками за пользование кредитом, а также уплата иных тарифов и комиссий в соответствии с условиями кредитного договора. Данные виды доходов включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по методу начисления. НК РФ в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль прямо не урегулировал вопросы отнесения к доходам сумм страхового возмещения, получаемых кредитными организациями по договорам имущественного страхования непогашения кредита. При этом в соответствии с положениями ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль полученная налогоплательщиком, которая определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, определяемой в соответствии с гл. 23, 25 НК РФ. В случае признания страхового возмещения доходом (при условии, что страховое возмещение не превышает сумму задолженности по кредитному договору в части основного долга, процентов за пользование кредитными ресурсами, комиссий (тарифов)), подлежащим включению в налоговую базу по налогу на прибыль, фактически страховая выплата не возместит в полном объеме утрату застрахованного имущества (денежных средств) и неполученного дохода; с учетом того, что сумма страхового возмещения включает в себя суммы возмещения непогашенных процентов, комиссий (тарифов), будет иметь место факт двойного налогообложения, так как проценты, комиссии (тарифы) по методу начисления уже были включены в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствующем налоговом периоде; в состав расходов должна быть включена сумма задолженности по кредитному договору, погашенная за счет страхового возмещения, так как в соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения является прибыль. С учетом того что страховое возмещение по договору страхования риска невозврата кредита направляется на погашение основного долга и процентов за пользование кредитными ресурсами, а также комиссий (тарифов) банка, имеет ли право банк не признавать страховое возмещение в качестве дохода? В составе каких расходов банк может учесть задолженность по кредитному договору, погашенную за счет сумм страхового возмещения, если гл. 25 НК РФ такой вид расходов напрямую не предусмотрен?

Вопрос: Муниципальное казенное предприятие (МКП) является официальным СМИ для публикации нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления мэрии города.Расходы по размещению нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления возмещаются мэрией путем предоставления субсидий из средств городского бюджета на основании договора. Мэрия города является главным распорядителем этих средств. Возмещение расходов МКП осуществляется по факту возникновения затрат. МКП применяет УСН с налогооблагаемой базой "доходы". Являются ли доходом казенного предприятия для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства - субсидии, полученные в качестве сумм возмещения расходов по размещению нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления на страницах газеты?

Вопрос: В соответствии со ст. 300 НК РФ налогоплательщики вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, при этом указанные резервы создаются по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва).Согласно ст. 280 НК РФ основанием для признания ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, является одновременное соблюдение следующих условий: допуск к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством; информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации либо может быть представлена организатором торговли или уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; по ним рассчитывается рыночная котировка (когда это предусмотрено законодательством). Под рыночной котировкой ценной бумаги в рассматриваемом случае понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Статья 300 НК РФ не предусматривает другие основания для включения в доходы налогоплательщика отчислений на создание резерва, чем реализация или иное выбытие ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание которого ранее были учтены при определении налоговой базы. При этом отмечено, что указанное включение в доходы производится на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги. Банком как профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, в 2008 г. был создан резерв по принадлежащим банку облигациям ООО серии 01, обращающимся на ММВБ. Согласно документам, регламентирующим порядок обращения указанных облигаций (проспект эмиссии и решение о выпуске), на 30.07.2009 приходится дата их погашения, но по не зависящим от банка причинам эмитентом не исполнены обязательства, связанные с погашением облигаций. Банк остается владельцем указанных облигаций и права на них учтены на счетах депо банка. Вправе ли банк в указанной ситуации сохранить созданные резервы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, по указанным облигациям ООО серии 01 и для определения размера резерва использовать котировки, опубликованные ММВБ по результатам последнего дня торгов указанными облигациями (24.07.2009), до момента их реализации или иного выбытия?

Вопрос: О налогообложении НДС на территории РФ деятельности американской организации по оказанию российской организации специализированных услуг по шефмонтажу и пусконаладке поставляемого на территорию РФ оборудования, учитывая, что непосредственно монтаж будет осуществлять российская подрядная организация, а представитель американской организации будет осуществлять консультации в течение всего периода монтажа оборудования.

Вопрос: Организацией заключено соглашение об установлении сервитута (право ограниченного пользования чужим земельным участком). Сервитут устанавливается в пользу организации для целей прокладки и эксплуатации железнодорожной ветки, прочих коммуникаций и других сетей инженерно-технического обеспечения без каких-либо компенсаций со стороны собственника земельного участка.Плата за сервитут является единовременной. Сервитут устанавливается без ограничения срока его действия. Заключение соглашения об установлении сервитута является для организации необходимой мерой. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы на единовременную плату за право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут), установленного на неограниченное время?

Вопрос: Организация, согласно внутреннему положению, утвержденному генеральным директором, оплачивает проезд работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и места работы (объекта, участка) и обратно, приобретая работникам железнодорожные билеты. Данная компенсационная выплата не указана в трудовом договоре как одна из составляющих оплаты труда. Проездные документы являются разовыми и индивидуальными, поэтому не могут быть использованы для личных нужд работника. Облагаются ли НДФЛ выплаты, связанные с возмещением расходов работников, выполняющих работы вахтовым методом, по проезду от места жительства (пункта сбора) до места выполнения работ?

Вопрос: Организация (ООО) заключила договор гарантийного сервисного обслуживания с другой организацией (исполнителем), по которому исполнитель принимает на себя обязанность по сервисному обслуживанию аудио- и видеотехники, а также обязанность по предторговому ремонту техники.Помимо этого ООО как поставщик заключило с покупателем договор поставки аудио- и видеотехники. Покупатель по договору поставки обратился в сервисный центр исполнителя по договору сервисного обслуживания, чтобы устранить неполадки техники, выявленные до розничной продажи (предторговый ремонт), поскольку в соответствии с договором поставки ООО обязуется безвозмездно устранять недостатки товара при их обнаружении. Исполнитель по договору сервисного обслуживания провел ремонт данной техники, после чего предоставил ООО как заказчику по договору сервисного обслуживания акт выполненных работ и счет на оплату данной услуги на сумму 5000 руб. без учета НДС. ООО оплатило данный счет и включило его в состав расходов. Являются ли расходы ООО по оплате услуг сервиса по предторговому ремонту обоснованными и правомерно ли включение указанных расходов в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ как потерь от брака? Какие документы необходимо оформить сторонам в данном случае для подтверждения таких расходов?

Вопрос: Банк приобретает денежные требования к физическим лицам, вытекающие из заключенных договоров купли-продажи транспортных средств в рассрочку, а также предоставляет клиентам - физическим лицам кредиты на приобретение автомобилей.Между заемщиком банка по кредитному договору или покупателем автомобиля, пользующимся рассрочкой, с одной стороны, и страховой компанией, с другой стороны, на весь срок действия кредитного договора заключаются договоры добровольного имущественного страхования. Выгодоприобретателем по указанному договору на случай угона, хищения транспортного средства или его конструктивной гибели в части невозвращенной суммы задолженности назначается банк. Страховое возмещение, полученное по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, в части, требуемой для полного погашения кредитных обязательств, банк включает в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. В Письме Министерства финансов Российской Федерации от 05.10.2009 N 03-03-06/2/187 содержится разъяснение о необходимости включения в состав доходов при налогообложении прибыли сумм страховых возмещений. При этом в составе расходов в том же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения. Правомерно ли учитывать в составе расходов по налогу на прибыль суммы задолженности по кредитному договору (суммы непогашенных денежных требований) в момент выплаты страховой компанией возмещения, направленного на погашение обязательств физических лиц перед банком?

Вопрос: В адрес банка поступают сообщения инспекций ФНС России об исключении организаций из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа как фактически прекративших деятельность на основании ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".В большинстве случаев на банковских счетах указанных организаций имеется остаток денежных средств и банк располагает одним или несколькими неотмененными решениями налоговых органов о приостановлении операций по счетам данных организаций. Некоторые налоговые органы, вынесшие решения о приостановлении операций, уже ликвидированы или реорганизованы. В силу п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. В соответствии с п. 8.5 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений. Учитывая изложенное, банк не имеет возможности закрыть банковские счета исключенных из ЕГРЮЛ организаций. Что должен делать банк при получении от регистрирующего органа информации об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии на счете указанного лица денежных средств и решения налогового органа о приостановлении операций по счету?

Вопрос: Семьей в 2009 г. по договору купли-продажи приобретена в общую долевую собственность квартира, в которой по 1/6 доли принадлежит жене и мужу, а двум несовершеннолетним детям - по 1/3 доли каждому.Квартира приобретена за счет собственных денежных средств семьи и денежных средств, полученных женой по договору беспроцентного займа у юридического лица. Впоследствии долг по договору беспроцентного займа был погашен за счет средств материнского капитала. С августа 2008 г. жена находится в отпуске по уходу за ребенком и имеет доход только в виде государственного ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Вправе ли жена в указанном случае получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при отказе других собственников от использования права на вычет?

Вопрос: О порядке применения НДС и оформления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками.

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности в указанном имуществе (ст. 2 Закона N 2003-1). Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном Законом N 2003-1 и соответствующими нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, представленной органами технической инвентаризации, и налоговых ставок, установленных представительными органами муниципальных образований. Статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных ст. ст. 13 - 15 Кодекса. Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (п. 1 ст. 346.13 Кодекса). На основании п. 2 ст. 346.23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. п. 9 и 10 ст. 5 Закона N 2003-1 уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября на основании платежных извещений об уплате налога, направляемых налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Законом N 2003-1 не установлен срок представления необходимых документов для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), а также перечень документов. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Кодекса). На основании каких документов индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, может быть предоставлено освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого им в предпринимательской деятельности? Возможно ли предоставление указанных документов одновременно с подачей заявления о переходе на УСН, поданного в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН? Каким образом налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, должен уведомить налоговый орган о прекращении использования недвижимого имущества в предпринимательской деятельности в целях дальнейшей уплаты в отношении него налога на имущество физических лиц?

Вопрос: О предоставлении рассрочки по уплате налогов сроком на три года.

Вопрос: Организация является производителем упаковочной пленки. Контракты с покупателями продукции долгосрочные и предусматривают поставку продукции по заказам отдельными партиями. Гарантийные обязательства по качеству производимой продукции действуют в течение одного года с момента отгрузки ее покупателю. Покупатель может признать качество продукции ненадлежащим как в момент ее приемки (видимые дефекты), так и впоследствии, в процессе использования ее в дальнейшем производстве (скрытые дефекты) для собственных нужд покупателя. В случае выявления продукции ненадлежащего качества (как в момент приемки, так и впоследствии в течение гарантийного срока) составляется двусторонний акт, подписываемый обеими сторонами, и бракованная продукция либо возвращается обратно по накладной для возможного устранения дефектов или ее замены, либо утилизируется на складе покупателя (в случае невозможности/нецелесообразности ее замены) с выставлением организации претензии на стоимость бракованной продукции (в некоторых случаях вместе с дополнительными издержками).Каков порядок исчисления налога на прибыль организацией в случае выявления покупателем продукции ненадлежащего качества?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на проезд работника к месту командировки и обратно в случае, если проездной билет утерян, а также о налогообложении НДФЛ сумм возмещения расходов по проезду федеральных государственных гражданских служащих к месту командировки и обратно в случае потери билетов.

Вопрос: Физлицо (пенсионерка, 60 лет) приобрело квартиру в новостройке в июле 2006 г.Более трех лет физлицо проживает в данной квартире (единственное жилье) и до августа 2009 г. имело на руках только временный договор на приобретение квартиры с агентством недвижимости. Коммунальные услуги, электроэнергия оплачиваются без применения имеющихся у пенсионерки льгот. Правоустанавливающие документы на жилье получены только в августе 2009 г. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ при продаже указанной квартиры и покупке другой квартиры до истечения трех лет после получения документов на право собственности?

Вопрос: О заполнении показателей счета-фактуры "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" на основании аналогичных показателей товарной накладной по форме N ТОРГ-12.

Вопрос: Организация оказывает населению услуги по продаже текстов литературных произведений через сеть Интернет: за определенную плату позволяет абонентам скачивать для себя тексты, на которые организация обладаем правами, с помощью мобильной связи. Указанные услуги оказываются как на территории РФ, так и за ее пределами, в частности для абонентов Украины.Облагается ли НДС реализация данных услуг для абонентов Украины? Если да, то что является налоговой базой? Организация, являясь по договору принципалом, получает свою выручку от украинских абонентов через российского агента, который оказывает ей возмездные услуги по технической организации сбора платежей через сеть Интернет. Этот агент, в свою очередь, получает выручку организации через украинского агента и на основании того, что украинский агент уже уплатил в бюджет Украины НДС и переслал российскому агенту деньги с формулировкой "Без НДС", указывает в своем отчете агента, что это доход принципала, т.е. доход организации, без НДС. Полученная организацией выручка считается уже включающей НДС или на нее необходимо начислять НДС из собственных средств?

Вопрос: Физическое лицо (заемщик) заключает с банком (ОАО) кредитный договор, предоставляя в качестве залога приобретаемое за счет кредитных средств имущество. Заемщик, согласно условиям кредитного договора, заключает со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога, оплачивает страховые взносы и назначает банк выгодоприобретателем при наступлении страхового случая.Возникает ли у заемщика в целях исчисления НДФЛ налогооблагаемый доход, если при наступлении страхового случая с заложенным имуществом, принадлежащим заемщику на праве собственности, кредит заемщика погашается за счет страхового возмещения, полученного банком-выгодоприобретателем? Выступает ли банк налоговым агентом по НДФЛ при направлении суммы страхового возмещения на погашение кредитной задолженности заемщика?