Законодательство

Вопрос: Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц, в том числе и под залог имущества. Заемщик осуществляет имущественное страхование предметов залога, а также банк осуществляет страхование рисков невозврата заемщиком кредита и неуплаты процентов. Банк является выгодоприобретателем по указанным договорам страхования. По условиям кредитных договоров и договоров страхования при наступлении страхового случая банк направляет полученное от страховщика страховое возмещение на погашение задолженности в части основного долга и процентов.В ст. 251 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы страхового возмещения в указанном перечне не поименованы. Банк включает сумму полученного страхового возмещения в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Имеет ли право банк, основываясь на позиции, изложенной в Письме Минфина России от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152, включать сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет страхового возмещения, в состав расходов по налогу на прибыль в том же отчетном периоде?

Вопрос: Физлицо (пенсионерка, 60 лет) приобрело квартиру в новостройке в июле 2006 г.Более трех лет физлицо проживает в данной квартире (единственное жилье) и до августа 2009 г. имело на руках только временный договор на приобретение квартиры с агентством недвижимости. Коммунальные услуги, электроэнергия оплачиваются без применения имеющихся у пенсионерки льгот. Правоустанавливающие документы на жилье получены только в августе 2009 г. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ при продаже указанной квартиры и покупке другой квартиры до истечения трех лет после получения документов на право собственности?

Вопрос: В соответствии со ст. 300 НК РФ налогоплательщики вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, при этом указанные резервы создаются по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва).Согласно ст. 280 НК РФ основанием для признания ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, является одновременное соблюдение следующих условий: допуск к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством; информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации либо может быть представлена организатором торговли или уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; по ним рассчитывается рыночная котировка (когда это предусмотрено законодательством). Под рыночной котировкой ценной бумаги в рассматриваемом случае понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Статья 300 НК РФ не предусматривает другие основания для включения в доходы налогоплательщика отчислений на создание резерва, чем реализация или иное выбытие ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание которого ранее были учтены при определении налоговой базы. При этом отмечено, что указанное включение в доходы производится на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги. Банком как профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, в 2008 г. был создан резерв по принадлежащим банку облигациям ООО серии 01, обращающимся на ММВБ. Согласно документам, регламентирующим порядок обращения указанных облигаций (проспект эмиссии и решение о выпуске), на 30.07.2009 приходится дата их погашения, но по не зависящим от банка причинам эмитентом не исполнены обязательства, связанные с погашением облигаций. Банк остается владельцем указанных облигаций и права на них учтены на счетах депо банка. Вправе ли банк в указанной ситуации сохранить созданные резервы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, по указанным облигациям ООО серии 01 и для определения размера резерва использовать котировки, опубликованные ММВБ по результатам последнего дня торгов указанными облигациями (24.07.2009), до момента их реализации или иного выбытия?

Вопрос: Банк считает, что при получении имущества по соглашению об отступном указанное имущество должно учитываться для целей исчисления налога на прибыль по цене, определенной сторонами в соглашении об отступном, на основании следующего.В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки, а также порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 409, 421 и 424 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В соглашениях об отступном банк устанавливает цены на передаваемое имущество, руководствуясь положениями ст. 40 НК РФ. Если цена имущества превышает размер долгового обязательства, банк относит к внереализационным доходам разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства и облагает ее налогом на прибыль. В случае если цена имущества ниже, чем сумма прекращаемых отступным обязательств в отношении задолженности по кредитному договору, банк не учитывает убыток в виде разницы между ценой имущества и суммой задолженности по кредитному договору при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: О предоставлении рассрочки по уплате налогов сроком на три года.

Вопрос: В суде при рассмотрении спора между организацией и бывшим работником заключено мировое соглашение, в соответствии с которым организация обязуется выплатить данному гражданину денежную сумму в размере 135 000 руб. Текст мирового соглашения утвержден судом. Каких-либо иных денежных выплат данному лицу организация не производит.1. Возникает ли у организации обязанность по удержанию с гражданина НДФЛ? 2. Должна ли организация исчислить и уплатить в бюджет ЕСН с выплачиваемой суммы?

Вопрос: Физлицо получило долю в квартире на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 26 марта 2007 г. Соответствующее свидетельство о государственной регистрации права собственности оформлено в апреле 2007 г. В октябре 2009 г. физлицо продало долю в квартире. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной доли в квартире?

Вопрос: ОАО осуществляет деятельность по нефтепереработке, реализации нефтепродуктов.В марте 2007 г. между ОАО (заказчиком) и исполнителем заключен договор на выполнение работ по разработке технологии производства присадок из ресурсов существующего сырья, улучшающих эксплуатационные свойства нефтяных топлив и газойлевых фракций. Во исполнение условий данного договора актами были сданы отдельные этапы научно-исследовательских работ. ОАО результаты этих научных исследований не использовало. В декабре 2008 г. ОАО признало проведенные НИОКР не давшими положительного результата по причине низких технико-экономических показателей, о чем был составлен акт о признании расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам. В каких порядке и периоде ОАО вправе включить вышеуказанные расходы в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация выполняет работы по строительству и ремонту магистральных трубопроводов в регионах РФ и для этого направляет работников в командировки в обособленные подразделения. Местом жительства некоторых работников является иной город. Учитываются ли расходы организации на проезд работников от места жительства до места командировки (производства работ в обособленном подразделении) и обратно в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с условиями кредитного договора при невыполнении клиентом обязательств по погашению кредита (или его части), предоставленного в форме "овердрафт", в установленные сроки клиент обязуется уплатить банку неустойку на сумму просроченной задолженности в определенном размере (установлена в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.В каком порядке следует производить начисление в налоговом учете доходов, подлежащих получению в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с условиями договора: по ставке процентов за пользование кредитом, которая действует до момента нарушения заемщиком сроков погашения кредита, или же по ставке неустойки? Вправе ли банк для целей налога на прибыль в соответствии со ст. 266 НК РФ создавать резервы по сомнительным долгам на сумму начисленной неустойки?

Вопрос: Банк кредитует физических лиц на приобретение автомобиля под его залог. Заемщик страхует автомобиль, причем по рискам угона или полного уничтожения выгодоприобретателем является банк.На основании разъяснений Минфина России (Письма от 05.10.2009 N 03-03-06/2/187, от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152 и др.) страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, банк включает в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли; при этом в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в этом же отчетном периоде банк отражает сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет страхового возмещения. Часть страхового возмещения, оставшаяся после погашения долга по кредитному договору, возвращается заемщику (залогодателю). В ряде случаев задолженность по кредиту существенно меньше полученного банком-выгодоприобретателем страхового возмещения. Соответственно, возвращаемый заемщику остаток может составлять большую часть полученного возмещения. Вправе ли банк включать сумму страхового возмещения, оставшуюся после погашения задолженности по кредитному договору и возвращаемую заемщику, в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Территориальная организация профсоюза работников жизнеобеспечения (общественная организация, не занимающаяся коммерческой деятельностью) реализовала в сентябре 2009 г. в связи с физическим износом автомобиль, принадлежащий организации, который был приобретен в 1997 г. за счет членских профсоюзных взносов (другого источника дохода в организации нет) и использовался в уставных целях. Первоначальная стоимость автомобиля составляла 49 140 руб., продан автомобиль за 35 000 руб. На момент продажи сумма начисленного износа составила 49 140 руб. (амортизация не начислялась). Возникает ли налогооблагаемая база по налогу на прибыль?

Вопрос: Физлицо сдавало свою квартиру по договору найма жилого помещения. В связи с финансовым кризисом с апреля 2008 г. наниматель отказался от продолжения договора. В последующие месяцы физлицо так и не сумело сдать свою квартиру внаем. 30 апреля 2009 г. физлицо подало в налоговый орган по месту нахождения квартиры налоговую декларацию по НДФЛ. Может ли физлицо быть привлечено к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки? В случае если может, то по каким статьям НК РФ: по п. 1 ст. 119 НК РФ или по п. 2 ст. 119 и ст. 112 НК РФ?

Вопрос: Основным видом деятельности организации являются услуги по транспортировке природного газа потребителям. Газовые сети, используемые для этих целей, находятся у организации как в собственности, так и в аренде. Кроме того, организация занимается строительством новых газопроводов для себя и в интересах третьих лиц, выполняя по разным договорам функции инвестора, заказчика, инвестора-заказчика в одном лице, генподрядчика, подрядчика (с привлечением субподрядных организаций, которыми выступают сторонние организации).Для выполнения вышеуказанных функций в организации создан отдел капитального строительства, сотрудники которого выполняют контрольные функции при исполнении строительных договоров. Включаются ли в целях бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль в первоначальную стоимость объектов основных средств собственного строительства, по которым организация является инвестором либо заказчиком-инвестором, следующие затраты: - на оплату труда работников отдела капитального строительства, включая ЕСН, отчисления в ПФР, страхование от несчастных случаев; - амортизация компьютерной техники, используемой работниками отдела; - расходные материалы для оргтехники; - расходы на повышение квалификации сотрудников отдела капитального строительства; - другие аналогичные расходы, в случае если за одним из сотрудников отдела капитального строительства приказом закреплены функции контроля за исполнением договоров собственного строительства, а также в случае, если такого приказа не существует?

Вопрос: Организация (ООО) заключила договор гарантийного сервисного обслуживания с другой организацией (исполнителем), по которому исполнитель принимает на себя обязанность по сервисному обслуживанию аудио- и видеотехники, а также обязанность по предторговому ремонту техники.Помимо этого ООО как поставщик заключило с покупателем договор поставки аудио- и видеотехники. Покупатель по договору поставки обратился в сервисный центр исполнителя по договору сервисного обслуживания, чтобы устранить неполадки техники, выявленные до розничной продажи (предторговый ремонт), поскольку в соответствии с договором поставки ООО обязуется безвозмездно устранять недостатки товара при их обнаружении. Исполнитель по договору сервисного обслуживания провел ремонт данной техники, после чего предоставил ООО как заказчику по договору сервисного обслуживания акт выполненных работ и счет на оплату данной услуги на сумму 5000 руб. без учета НДС. ООО оплатило данный счет и включило его в состав расходов. Являются ли расходы ООО по оплате услуг сервиса по предторговому ремонту обоснованными и правомерно ли включение указанных расходов в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ как потерь от брака? Какие документы необходимо оформить сторонам в данном случае для подтверждения таких расходов?

Вопрос: Банк заключил кредитный договор с заемщиком-физлицом. Заемщик умер. Сведения о принадлежащем ему имуществе и наследниках в банке отсутствуют. Правомерно ли считать обязательства по указанному кредитному договору прекратившимися в связи с невозможностью его исполнения в соответствии со ст. 416 ГК РФ? Вправе ли банк прекратить начисление процентов в налоговом учете по данному договору с даты смерти заемщика для целей налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате согласно НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Пунктом 2 ст. 80 НК РФ установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Необходимо ли налогоплательщику (организации или индивидуальному предпринимателю) подавать "нулевые" декларации по НДС, налогу на прибыль (НДФЛ) в отношении всех видов деятельности, которые указаны им при регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а также по налогу на имущество организаций, учитывая, что фактически он осуществляет только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД? На основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН и применять данный специальный налоговый режим с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Должен ли налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН с даты постановки на налоговый учет и не осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД, встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД в случае, когда на момент регистрации и внесения сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) им было указано несколько видов деятельности, в том числе подлежащих переводу на ЕНВД?

Вопрос: Управляющая компания применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". С собственниками жилых помещений управляющая компания заключила договоры управления, согласно которым компания обязуется от имени и за счет собственников заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг.С ОАО заключены: договор на отпуск питьевой воды и прием сточных вод, где обязанностью управляющей компании является оплата отпущенной питьевой воды и принятых сточных вод и доведение отпущенной питьевой воды до потребителей (граждан, проживающих в многоквартирных жилых домах); договор на расчет, сбор и перечисление платежей граждан за отпущенную питьевую воду, где управляющая компания принимает на себя обязанности по производству расчетов и приему от населения платежей в пользу ОАО. ОАО производит оплату управляющей компании за услуги по расчету и сбору платежей с населения. С ООО заключены: договор снабжения тепловой энергией, где управляющая компания обязуется принять и оплачивать принятые тепловую энергию и теплоноситель; соглашение, по которому управляющая компания осуществляет сбор и перечисление на расчетный счет ООО коммунальных платежей, поступивших от населения за тепловую энергию, отпущенную по договору снабжения теплой энергии. Также определен размер вознаграждения управляющей компании за оказание данной услуги. С 2010 г. ОАО и ООО отказываются от заключения договоров на вознаграждение, ссылаясь на то, что собственники заключили договор с управляющей компанией и сумма вознаграждения уже заложена в тарифе "содержание жилья". Входят ли в состав доходов управляющей компании платежи жильцов за коммунальные услуги? Являются ли договоры посредническими?

Вопрос: ЗАО является правопреемником трех организаций. При проведении выездной налоговой проверки налоговым органом были сделаны выводы о непринятии его правопредшественниками надлежащих мер при выборе контрагентов, в том время как до вступления в отношения с каждым из контрагентов правопредшественники ЗАО получали от них копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе или о государственной регистрации, копии учредительных документов, доверенности или иные документы, уполномочивающие представителя подписывать документы от лица контрагента, а также производили проверку факта внесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ.Правопредшественники ЗАО также проводили иные мероприятия для установления добропорядочности контрагентов, в частности осуществлялся выезд по месту нахождения контрагентов, принималось во внимание отсутствие негативной информации о контрагентах и др. Какие мероприятия необходимы и достаточны для подтверждения добросовестности контрагентов с учетом позиции, выраженной в Письме Минфина России от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340?

Вопрос: О порядке включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов поставщиков (производителей) в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) у предприятий торговли с целью уничтожения хлеба и хлебобулочных изделий с истекшим сроком годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции.