Законодательство

Вопрос: Организация имеет сеть обособленных подразделений на территории РФ и для открытия новых обособленных подразделений заключает договоры аренды нежилых помещений. В указанных нежилых помещениях отсутствуют электрические мощности, необходимые и достаточные для нормального функционирования дополнительных офисов организации. В связи с этим организация заключает договоры на технологическое присоединение энергопринимающих устройств (энергетических установок) к электрическим сетям или увеличение электрических мощностей в арендованных помещениях. Верно ли, что в целях исчисления налога на прибыль такие расходы учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Физлицо сдавало свою квартиру по договору найма жилого помещения. В связи с финансовым кризисом с апреля 2008 г. наниматель отказался от продолжения договора. В последующие месяцы физлицо так и не сумело сдать свою квартиру внаем. 30 апреля 2009 г. физлицо подало в налоговый орган по месту нахождения квартиры налоговую декларацию по НДФЛ. Может ли физлицо быть привлечено к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки? В случае если может, то по каким статьям НК РФ: по п. 1 ст. 119 НК РФ или по п. 2 ст. 119 и ст. 112 НК РФ?

Вопрос: Территориальная организация профсоюза работников жизнеобеспечения (общественная организация, не занимающаяся коммерческой деятельностью) реализовала в сентябре 2009 г. в связи с физическим износом автомобиль, принадлежащий организации, который был приобретен в 1997 г. за счет членских профсоюзных взносов (другого источника дохода в организации нет) и использовался в уставных целях. Первоначальная стоимость автомобиля составляла 49 140 руб., продан автомобиль за 35 000 руб. На момент продажи сумма начисленного износа составила 49 140 руб. (амортизация не начислялась). Возникает ли налогооблагаемая база по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация-заказчик проводит концертные мероприятия на территории Российской Федерации и заключает с артистом-исполнителем (действующим в статусе индивидуального предпринимателя) и его концертным коллективом договор на оказание услуг. При этом организация-заказчик приобретает для членов концертного коллектива проездные билеты, а также оплачивает проживание в гостинице в месте проведения концертной программы. Указанные расходы у организации-заказчика экономически обоснованны и документально подтверждены.Доход от проведения концертной программы получает организация-заказчик. Концертный коллектив получает зарплату, размер которой не зависит от места проведения программы. В каком порядке уплачивается НДФЛ с сумм оплаты проезда и проживания членов концертного коллектива? Обязана ли организация-заказчик представлять в налоговый орган сведения о доходах членов концертного коллектива в данной ситуации?

Вопрос: В суде при рассмотрении спора между организацией и бывшим работником заключено мировое соглашение, в соответствии с которым организация обязуется выплатить данному гражданину денежную сумму в размере 135 000 руб. Текст мирового соглашения утвержден судом. Каких-либо иных денежных выплат данному лицу организация не производит.1. Возникает ли у организации обязанность по удержанию с гражданина НДФЛ? 2. Должна ли организация исчислить и уплатить в бюджет ЕСН с выплачиваемой суммы?

Вопрос: Организацией в 2005 г. работнику был выдан беспроцентный заем сроком на 3 года. НДФЛ с материальной выгоды удерживался каждый год. В 2009 г. решением учредителей организации долг был прощен и списан. Что будет являться объектом налогообложения по НДФЛ в случае прощения долга работнику и по какой ставке следует удерживать налог?

Вопрос: Банк считает, что при получении имущества по соглашению об отступном указанное имущество должно учитываться для целей исчисления налога на прибыль по цене, определенной сторонами в соглашении об отступном, на основании следующего.В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки, а также порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 409, 421 и 424 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В соглашениях об отступном банк устанавливает цены на передаваемое имущество, руководствуясь положениями ст. 40 НК РФ. Если цена имущества превышает размер долгового обязательства, банк относит к внереализационным доходам разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства и облагает ее налогом на прибыль. В случае если цена имущества ниже, чем сумма прекращаемых отступным обязательств в отношении задолженности по кредитному договору, банк не учитывает убыток в виде разницы между ценой имущества и суммой задолженности по кредитному договору при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Глава КФХ занимается выращиванием сельскохозяйственных культур и является плательщиком ЕСХН.В настоящее время он приобрел автозаправочную станцию и планирует помимо основного вида деятельности заняться реализацией дизельного топлива, бензина (АИ-92 и А-76) и моторных масел. Общий доход КФХ в 2009 г. от выращивания сельскохозяйственных культур составил 15 млн руб. Предположительно в 2010 г. доход от основного вида деятельности останется на уровне 2009 г., а сумма, которая будет получена от реализации нефтепродуктов, - не более 4 млн руб. Вправе ли глава КФХ в указанной ситуации продолжать уплачивать ЕСХН в 2010 г.?

Вопрос: Организация, эксплуатирующая здание торгового центра, арендует земельный участок возле торгового центра под парковку автомобилей клиентов этого торгового центра. В целях привлечения большего количества клиентов в торговый центр плата за парковку автомобилей у торгового центра не взимается. Но в связи с участившимися случаями занятия на целый рабочий день парковочных мест возле торгового центра автомобилями лиц, работающих в соседних с торговым центром зданиях (до половины парковочных мест за день), руководство организации рассматривает вопрос о взимании фиксированного (не зависящего от времени пребывания автомобиля) штрафа за пребывание автомобиля на парковке возле торгового центра более 2,5 - 3 часов.Является ли взимание фиксированного штрафа за пребывание автомобиля на парковке возле торгового центра свыше установленного лимита времени нахождения автомобиля на парковке деятельностью по оказанию услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и подлежит ли организация переводу на уплату ЕНВД в отношении данного вида деятельности, учитывая, что договоры на хранение автотранспортных средств или на предоставление места под стоянку автотранспортных средств с их владельцами не заключаются? Обязана ли организация применять ККТ при получении штрафов в наличной форме с владельцев автомобилей?

Вопрос: Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц, в том числе и под залог имущества. Заемщик осуществляет имущественное страхование предметов залога, а также банк осуществляет страхование рисков невозврата заемщиком кредита и неуплаты процентов. Банк является выгодоприобретателем по указанным договорам страхования. По условиям кредитных договоров и договоров страхования при наступлении страхового случая банк направляет полученное от страховщика страховое возмещение на погашение задолженности в части основного долга и процентов.В ст. 251 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы страхового возмещения в указанном перечне не поименованы. Банк включает сумму полученного страхового возмещения в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Имеет ли право банк, основываясь на позиции, изложенной в Письме Минфина России от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152, включать сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет страхового возмещения, в состав расходов по налогу на прибыль в том же отчетном периоде?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей упаковочными материалами (пленками) для промышленной упаковки товаров. Некоторые организации и физические лица закупают упаковочные материалы за наличный расчет без оформления договоров. Такие сделки оформляются с применением ККТ и отражаются в учете как договоры розничной купли-продажи. Все сделки оформляются в офисе, а товар отпускается со склада в другом районе города. Переводится ли организация на уплату ЕНВД по розничной торговле через офис с отпуском товара со склада в другом помещении, не имея стационарной торговой сети?

Вопрос: При создании ООО в 2009 г. единственный учредитель - физлицо внес в уставный капитал компьютер стоимостью 10 000 руб. У учредителя при этом есть документы, связанные с покупкой компьютера в 2008 г. за 29 999 руб. Компьютер используется в хозяйственной деятельности с момента открытия организации. ООО применяет УСН по схеме "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть стоимость компьютера (10 000 руб.) в расходах при исчислении налога по УСН?

Вопрос: Основным видом деятельности организации являются услуги по транспортировке природного газа потребителям. Газовые сети, используемые для этих целей, находятся у организации как в собственности, так и в аренде. Кроме того, организация занимается строительством новых газопроводов для себя и в интересах третьих лиц, выполняя по разным договорам функции инвестора, заказчика, инвестора-заказчика в одном лице, генподрядчика, подрядчика (с привлечением субподрядных организаций, которыми выступают сторонние организации).Для выполнения вышеуказанных функций в организации создан отдел капитального строительства, сотрудники которого выполняют контрольные функции при исполнении строительных договоров. Включаются ли в целях бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль в первоначальную стоимость объектов основных средств собственного строительства, по которым организация является инвестором либо заказчиком-инвестором, следующие затраты: - на оплату труда работников отдела капитального строительства, включая ЕСН, отчисления в ПФР, страхование от несчастных случаев; - амортизация компьютерной техники, используемой работниками отдела; - расходные материалы для оргтехники; - расходы на повышение квалификации сотрудников отдела капитального строительства; - другие аналогичные расходы, в случае если за одним из сотрудников отдела капитального строительства приказом закреплены функции контроля за исполнением договоров собственного строительства, а также в случае, если такого приказа не существует?

Вопрос: Организация привлекает иностранных работников. Одним из условий трудового договора является оплата организацией авиабилетов за работника и членов его семьи два раза в год к месту проведения отпуска и обратно. Организация оплачивает билеты авиакомпаниям. Правомерно ли учитывать расходы в виде стоимости предоставленных билетов для целей исчисления налога на прибыль? Возникал ли объект налогообложения ЕСН с данных выплат в 2009 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует оказывать следующие услуги: автотранспортные услуги; ремонт и строительство жилья и других построек; производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Получение патента предусмотрено отдельно на каждый вид деятельности, в данном случае - три патента.Согласно п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек. Распространяется ли ограничение численности наемных работников при применении УСН на основе патента в пять человек на все виды деятельности либо возможно привлекать не более пяти человек по каждому отдельному виду деятельности?

Вопрос: Организация-инвестор заключила договор соинвестирования на строительство объекта с организацией, не являющейся резидентом РФ, цена договора отражена в у. е., стоимость 1 у. е. - 1 долл. США, стоимость 1 долл. США принимается на дату поступления денежных средств на расчетный счет инвестора. Средства в рамках финансирования объекта поступают от соинвестора-нерезидента в долларах США. Возникает ли в данной ситуации объект налогообложения по налогу на прибыль в виде курсовых либо суммовых разниц?

Вопрос: В соответствии с условиями кредитного договора при невыполнении клиентом обязательств по погашению кредита (или его части), предоставленного в форме "овердрафт", в установленные сроки клиент обязуется уплатить банку неустойку на сумму просроченной задолженности в определенном размере (установлена в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.В каком порядке следует производить начисление в налоговом учете доходов, подлежащих получению в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с условиями договора: по ставке процентов за пользование кредитом, которая действует до момента нарушения заемщиком сроков погашения кредита, или же по ставке неустойки? Вправе ли банк для целей налога на прибыль в соответствии со ст. 266 НК РФ создавать резервы по сомнительным долгам на сумму начисленной неустойки?

Вопрос: ООО оказывает аудиторские услуги. В соответствии с условиями заключенного договора услуги оказываются в течение длительного периода времени таким образом, что начало и окончание договора приходятся на разные налоговые периоды. Этапы с указанием их цены в договоре не выделяются. Согласно условиям договора акт об оказании услуг подписывается сторонами по окончании всей проверки на полную сумму, указанную в договоре.Каким образом ООО должно учитывать в налоговом учете доходы, если учетная политика ООО для целей налога на прибыль не предусматривает конкретных принципов и методов распределения доходов по договорам с длительным производственным циклом (более одного налогового периода)? Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать доходы по таким договорам единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был подписан акт об оказании услуг?

Вопрос: О порядке включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходов поставщиков (производителей) в виде стоимости приобретаемых (выкупаемых) у предприятий торговли с целью уничтожения хлеба и хлебобулочных изделий с истекшим сроком годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции.

Вопрос: Организация имеет два структурных подразделения в разных муниципальных образованиях (городах) одного региона. Филиалы осуществляют деятельность по грузоперевозкам, головная организация такой деятельности не ведет. На территории этого субъекта РФ введен ЕНВД по данному виду деятельности.Самостоятельная регистрация организации в качестве налогоплательщика ЕНВД должна производиться по месту нахождения головной организации (п. 2 с. 346.28 Налогового кодекса РФ). Согласно п. 4.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД по коду строки 020 разд. 1 указывается код ОКАТО по месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД (Приказ Минфина России от 08.12.2008 N 137н). В бюджет территории, соответствующей коду ОКАТО, и поступают налоги. Но в п. 5.1 Порядка предусмотрено, что при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду ОКАТО). Следуя указаниям по заполнению декларации, получается, что в разд. 2 плательщик должен указать ОКАТО территории, где ведет деятельность, а в разд. 1 - ОКАТО по месту регистрации юрлица. Какие коды ОКАТО правильно указать в разд. 1 и 2 налоговой декларации по ЕНВД?