Законодательство

Вопрос: Физлицо является студентом дневного отделения высшего учебного заведения в г. Москве. Мать физлица работает в муниципальном учреждении г. Сургута. Учреждением было отказано в оплате проезда к месту жительства физлица (в г. Сургут) на том основании, что электронный билет (маршрут/квитанция) и посадочные талоны не являются достаточным подтверждением полета, так как не являются документами строгой отчетности. Помимо прочего были предоставлены по требованию бухгалтерии следующие документы: распечатка банковского счета, подтверждающая перечисление денежных средств с карточки на счет авиакомпании (владелец счета - третье лицо, заключивший с физлицом договор целевого займа на приобретение авиабилета); договор целевого займа с обладателем банковской карточки; копия паспорта физлица. Отказ мотивирован тем, что возмещение затрат производится только при наличии чека, но при оплате банковской картой онлайн такой чек не выдается. Какие документы являются достаточным подтверждением расходов работника муниципального учреждения в целях учета данных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Банк заключил кредитный договор с заемщиком-физлицом. Заемщик умер. Сведения о принадлежащем ему имуществе и наследниках в банке отсутствуют. Правомерно ли считать обязательства по указанному кредитному договору прекратившимися в связи с невозможностью его исполнения в соответствии со ст. 416 ГК РФ? Вправе ли банк прекратить начисление процентов в налоговом учете по данному договору с даты смерти заемщика для целей налога на прибыль?

Вопрос: Организация-заказчик проводит концертные мероприятия на территории Российской Федерации и заключает с артистом-исполнителем (действующим в статусе индивидуального предпринимателя) и его концертным коллективом договор на оказание услуг. При этом организация-заказчик приобретает для членов концертного коллектива проездные билеты, а также оплачивает проживание в гостинице в месте проведения концертной программы. Указанные расходы у организации-заказчика экономически обоснованны и документально подтверждены.Доход от проведения концертной программы получает организация-заказчик. Концертный коллектив получает зарплату, размер которой не зависит от места проведения программы. В каком порядке уплачивается НДФЛ с сумм оплаты проезда и проживания членов концертного коллектива? Обязана ли организация-заказчик представлять в налоговый орган сведения о доходах членов концертного коллектива в данной ситуации?

Вопрос: В адрес банка поступают сообщения инспекций ФНС России об исключении организаций из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа как фактически прекративших деятельность на основании ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".В большинстве случаев на банковских счетах указанных организаций имеется остаток денежных средств и банк располагает одним или несколькими неотмененными решениями налоговых органов о приостановлении операций по счетам данных организаций. Некоторые налоговые органы, вынесшие решения о приостановлении операций, уже ликвидированы или реорганизованы. В силу п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. В соответствии с п. 8.5 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений. Учитывая изложенное, банк не имеет возможности закрыть банковские счета исключенных из ЕГРЮЛ организаций. Что должен делать банк при получении от регистрирующего органа информации об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии на счете указанного лица денежных средств и решения налогового органа о приостановлении операций по счету?

Вопрос: Организация-инвестор заключила договор соинвестирования на строительство объекта с организацией, не являющейся резидентом РФ, цена договора отражена в у. е., стоимость 1 у. е. - 1 долл. США, стоимость 1 долл. США принимается на дату поступления денежных средств на расчетный счет инвестора. Средства в рамках финансирования объекта поступают от соинвестора-нерезидента в долларах США. Возникает ли в данной ситуации объект налогообложения по налогу на прибыль в виде курсовых либо суммовых разниц?

Вопрос: Организацией заключено соглашение об установлении сервитута (право ограниченного пользования чужим земельным участком). Сервитут устанавливается в пользу организации для целей прокладки и эксплуатации железнодорожной ветки, прочих коммуникаций и других сетей инженерно-технического обеспечения без каких-либо компенсаций со стороны собственника земельного участка.Плата за сервитут является единовременной. Сервитут устанавливается без ограничения срока его действия. Заключение соглашения об установлении сервитута является для организации необходимой мерой. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы на единовременную плату за право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут), установленного на неограниченное время?

Вопрос: Строительная организация оказывает услуги по предоставлению строительных машин и механизмов с машинистами подрядным организациям. В свою очередь строительные машины и механизмы были получены этой строительной организацией в долгосрочную аренду без экипажа (без машинистов). Арендные платежи, согласно договору, производятся ежемесячно. В последнее время сократились объемы строительных работ. Вследствие этого отдельные арендованные машины и механизмы вынуждены простаивать. Периоды простоев могут колебаться от одного дня до месяца.Правомерно ли отнесение арендных платежей по простаивающей технике на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Сельскохозяйственный производственный кооператив до 2009 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2010 г. перешел на уплату ЕСХН. Будет ли в целях уплаты ЕСХН учитываться в расходах стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных при применения УСН с объектом налогообложения "доходы"?В 2009 г. кооператив приобрел пресс рулонный и на основании постановления администрации области в конце декабря получил субсидию в размере 25% от стоимости приобретенной сельхозтехники. Облагается ли ЕСХН полученная в декабре 2009 г. субсидия на приобретение сельскохозяйственной техники?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, являлась участником простого товарищества. В дальнейшем договор простого товарищества был расторгнут в связи с отказом одного из участников и на момент расторжения договора на балансе товарищества помимо имущества числилась кредиторская задолженность, срок оплаты которой не наступил.Участниками товарищества было принято решение о распределении активов и обязательств по погашению кредиторской задолженности пропорционально вкладам. После расторжения договора совместной деятельности по соглашению сторон (товарищей) организации был возвращен первоначальный вклад в полном объеме, передано имущество на сумму 100 тыс. руб., а также передана часть кредиторской задолженности по обязательствам простого товарищества, определенная по соглашению товарищей в сумме 30 тыс. руб. Данная задолженность является обязательством по оплате имущества (товара, основных средств), приобретенного в общую долевую собственность простого товарищества, а затем распределенного данному участнику совместной деятельности. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитывается имущество, полученное при расторжении договора простого товарищества? Влияет ли на порядок учета такого имущества наличие распределенной кредиторской задолженности и факт ее оплаты участником товарищества? Учитывается ли в целях налога на прибыль оплата участником расходов по неисполненным общим обязательствам товарищества, в частности коммунальным расходам, арендной плате, транспортным услугам, а также процентам по кредитам и займам, срок оплаты по которым наступил после прекращения договора простого товарищества?

Вопрос: Банк предоставляет денежные средства в кредит заемщикам - физическим лицам. Одним из способов обеспечения исполнения обязательств по кредитам является заключение заемщиками со страховщиками договоров страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщиков, выгодоприобретателем по которым назначается банк.В соответствии с условиями указанных договоров страхования при наступлении страхового случая страховщиком осуществляется выплата в пользу банка страхового возмещения в размере задолженности заемщика по заключенному с банком соглашению о кредитовании. Задолженность по соглашению о кредитовании определяется банком как остаток непогашенной заемщиком ссудной задолженности (кредита), неполученные от заемщика проценты, неустойки и комиссии, предусмотренные соглашением о кредитовании. В соответствии с условиями заключенных между банком и заемщиками соглашений о кредитовании при получении банком от страховщика суммы страхового возмещения указанная сумма в обязательном порядке направляется банком на погашение всего объема задолженности, включая задолженность по основному долгу (кредиту), процентам, неустойкам и комиссиям. В соответствии с п. 3 ст. 290 НК РФ в доходы банка не включаются страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам и начисленным процентам, погашаемой (прощаемой) банком за счет указанных страховых выплат. Данная норма НК РФ в части, относящейся к сумме основного долга по кредиту, полностью соответствует положениям пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, указывающим на то, что средства, полученные в погашение заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Пункт 3 ст. 290 НК РФ в части, относящейся к не полученным от заемщика процентам, также корреспондирует с положениями п. 3 ст. 248 НК РФ, на основании которых суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов. В части неустоек и комиссий, погашаемых банком за счет средств полученного страхового возмещения в соответствии с условиями соглашений о кредитовании, фактически применяется двойное налогообложение доходов. В рассматриваемых случаях вразрез с требованиями п. 3 ст. 248 НК РФ банк, единожды получив денежные средства в качестве выплаты страховщика, вынужден, во-первых, включить в состав налогооблагаемых доходов суммы не полученных от заемщиков, но погашенных за счет средств страхового возмещения неустоек и комиссий, во-вторых, включить в состав налогооблагаемых доходов те же суммы как остаток страхового возмещения, превышающий сумму, направленную на погашение кредита и процентов. Имеет ли право банк не учитывать в составе доходов для целей налога на прибыль сумму полученного страхового возмещения в части, направленной на погашение задолженности заемщика по неустойкам и комиссиям, предусмотренным соглашением о кредитовании, которые ранее были учтены банком в составе налогооблагаемых доходов в виде собственно сумм неустоек и комиссий?

Вопрос: Организация является производителем упаковочной пленки. Контракты с покупателями продукции долгосрочные и предусматривают поставку продукции по заказам отдельными партиями. Гарантийные обязательства по качеству производимой продукции действуют в течение одного года с момента отгрузки ее покупателю. Покупатель может признать качество продукции ненадлежащим как в момент ее приемки (видимые дефекты), так и впоследствии, в процессе использования ее в дальнейшем производстве (скрытые дефекты) для собственных нужд покупателя. В случае выявления продукции ненадлежащего качества (как в момент приемки, так и впоследствии в течение гарантийного срока) составляется двусторонний акт, подписываемый обеими сторонами, и бракованная продукция либо возвращается обратно по накладной для возможного устранения дефектов или ее замены, либо утилизируется на складе покупателя (в случае невозможности/нецелесообразности ее замены) с выставлением организации претензии на стоимость бракованной продукции (в некоторых случаях вместе с дополнительными издержками).Каков порядок исчисления налога на прибыль организацией в случае выявления покупателем продукции ненадлежащего качества?

Вопрос: По результатам проверки соблюдения банком положений ст. ст. 46, 60, 76 НК РФ налоговым органом вынесено решение о привлечении банка к ответственности за неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - клиента банка, предусмотренной ст. 134 НК РФ.В заключительной части решения о привлечении банка к ответственности указано, что "...настоящее решение в соответствии со ст. 139 НК РФ может быть обжаловано в течение трех месяцев со дня, когда лицо, в отношении которого оно принято, узнало или должно было узнать о нарушении его прав, в УФНС России". Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено ст. 101.2 НК РФ. По мнению банка, порядок обжалования решений налоговых органов, установленный ст. 101.2 НК РФ, относится только к обжалованию решений, вынесенных по результатам налоговых проверок. Этот порядок не относится к обжалованию решений, вынесенных по результатам проверок соблюдения банками обязанностей, установленных ст. ст. 46, 60, 76, 86 НК РФ. Имеет ли право банк обратиться в суд с иском о признании недействительным решения о привлечении банка к ответственности, предусмотренной ст. 134 НК РФ, не подавая жалобу в вышестоящий налоговый орган?

Вопрос: Организация, согласно внутреннему положению, утвержденному генеральным директором, оплачивает проезд работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и места работы (объекта, участка) и обратно, приобретая работникам железнодорожные билеты. Данная компенсационная выплата не указана в трудовом договоре как одна из составляющих оплаты труда. Проездные документы являются разовыми и индивидуальными, поэтому не могут быть использованы для личных нужд работника. Облагаются ли НДФЛ выплаты, связанные с возмещением расходов работников, выполняющих работы вахтовым методом, по проезду от места жительства (пункта сбора) до места выполнения работ?

Вопрос: ЗАО-1 является правопреемником ЗАО-2, ЗАО-3 и ЗАО-4 по правам и обязанностям согласно разделительным балансам. При проведении должностными лицами ИФНС России выездной налоговой проверки ЗАО-2, ЗАО-3 и ЗАО-4 были сделаны выводы о непринятии правопредшественниками ЗАО-1 надлежащих мер при выборе контрагентов, в том время как до вступления в отношения с каждым из контрагентов правопредшественники ЗАО-1 получали от них:- копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе или о государственной регистрации; - копии учредительных документов; - доверенности или иные документы, уполномочивающие представителя подписывать документы от лица контрагента, а также производили проверку факта внесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц. Кроме того, правопредшественники ЗАО-1 проводили иные мероприятия для установления добропорядочности контрагентов (в ряде случаев проведен выезд по месту нахождения контрагентов, принято во внимание отсутствие негативной информации о контрагентах и прочее). Считая, что в поведении правопредшественников ЗАО-1 отсутствовали признаки недобросовестности, а при выборе контрагентов правопредшественники ЗАО-1 действовали осторожно и осмотрительно, какие мероприятия необходимы и достаточны для подтверждения добросовестности контрагентов?

Вопрос: В суде при рассмотрении спора между организацией и бывшим работником заключено мировое соглашение, в соответствии с которым организация обязуется выплатить данному гражданину денежную сумму в размере 135 000 руб. Текст мирового соглашения утвержден судом. Каких-либо иных денежных выплат данному лицу организация не производит.1. Возникает ли у организации обязанность по удержанию с гражданина НДФЛ? 2. Должна ли организация исчислить и уплатить в бюджет ЕСН с выплачиваемой суммы?

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате согласно НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Пунктом 2 ст. 80 НК РФ установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Необходимо ли налогоплательщику (организации или индивидуальному предпринимателю) подавать "нулевые" декларации по НДС, налогу на прибыль (НДФЛ) в отношении всех видов деятельности, которые указаны им при регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а также по налогу на имущество организаций, учитывая, что фактически он осуществляет только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД? На основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН и применять данный специальный налоговый режим с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Должен ли налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН с даты постановки на налоговый учет и не осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД, встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД в случае, когда на момент регистрации и внесения сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) им было указано несколько видов деятельности, в том числе подлежащих переводу на ЕНВД?

Вопрос: Физлицо (пенсионерка, 60 лет) приобрело квартиру в новостройке в июле 2006 г.Более трех лет физлицо проживает в данной квартире (единственное жилье) и до августа 2009 г. имело на руках только временный договор на приобретение квартиры с агентством недвижимости. Коммунальные услуги, электроэнергия оплачиваются без применения имеющихся у пенсионерки льгот. Правоустанавливающие документы на жилье получены только в августе 2009 г. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ при продаже указанной квартиры и покупке другой квартиры до истечения трех лет после получения документов на право собственности?

Вопрос: При создании ООО в 2009 г. единственный учредитель - физлицо внес в уставный капитал компьютер стоимостью 10 000 руб. У учредителя при этом есть документы, связанные с покупкой компьютера в 2008 г. за 29 999 руб. Компьютер используется в хозяйственной деятельности с момента открытия организации. ООО применяет УСН по схеме "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть стоимость компьютера (10 000 руб.) в расходах при исчислении налога по УСН?

Вопрос: Банк считает, что при получении имущества по соглашению об отступном указанное имущество должно учитываться для целей исчисления налога на прибыль по цене, определенной сторонами в соглашении об отступном, на основании следующего.В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки, а также порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 409, 421 и 424 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В соглашениях об отступном банк устанавливает цены на передаваемое имущество, руководствуясь положениями ст. 40 НК РФ. Если цена имущества превышает размер долгового обязательства, банк относит к внереализационным доходам разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства и облагает ее налогом на прибыль. В случае если цена имущества ниже, чем сумма прекращаемых отступным обязательств в отношении задолженности по кредитному договору, банк не учитывает убыток в виде разницы между ценой имущества и суммой задолженности по кредитному договору при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Организация заключила договор факторингового обслуживания (финансирования под уступку денежного требования) с продавцом товаров, работ, услуг в соответствии с гл. 43 ГК РФ.Организация покупает у продавца денежные требования к третьим лицам (должникам), возникающие из договора поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, предусматривающего отсрочку платежа, по схеме: номинал денежного требования по цене, равной номиналу денежного требования (100% за 100%). Порядок оплаты: выплата финансирования в размере 90% на дату уступки (передачи документов) и 10% - после оплаты денежного требования должником. Реализация услуги совпадает с датой реализации имущественных прав (гашения) и окончательным расчетом по сделке по приобретению имущественных прав, т.е. на дату оплаты должником денежного требования и перечисления продавцу 10%. В рамках договора факторинга организация оказывает продавцу следующие услуги: выплачивает финансирование; осуществляет административное управление дебиторской задолженностью, а именно, ведет учет текущего состояния денежных требований продавца к должникам, ведет работу с должниками (напоминания об оплате, уведомления, претензии); предоставляет продавцу информацию (отчет о поставках, зарегистрированных за период, отчет о статистике платежей должников, отчет о перечислении сумм финансирования, отчет об удержанной комиссии по поставкам); проводит оценку финансового состояния должника и качества обслуживания долга и т.п. За оказываемые услуги продавец уплачивает организации вознаграждение. Вознаграждение состоит из трех составляющих: комиссия за административное управление дебиторской задолженностью - фиксированная сумма в рублях за каждое денежное требование; комиссия за факторинговое обслуживание - взимается в процентах от номинала денежного требования за каждый день с момента выплаты финансирования до дня поступления денежных средств в счет исполнения денежного требования на счет организации. Ставка комиссии устанавливается в зависимости от группы риска должника и продавца. Группа риска продавца и должника определяется согласно внутренней методике, может меняться в рамках налогового периода и не может быть заранее определена; комиссия за предоставление денежных ресурсов (финансирования) - взимается за каждый день с момента выплаты финансирования до дня поступления денежных средств в счет исполнения денежного требования на счет организации, начисляется в процентах годовых от суммы финансирования и зависит от оборота. Оборот - это объем переданных в рамках договора факторинга денежных требований за предыдущий месяц. По условиям договора ставка (размер) комиссии за услуги организации определяется на дату поступления платежа от должника. Таким образом, невозможно определить дату платежа должника (может заплатить в любой день действия отсрочки платежа) и действующую на дату платежа должника ставку (она зависит от изменяющихся во времени показателей (оборота на дату платежа, установленных групп риска продавца и дебитора, платежной дисциплины должника и прочих факторов) и от даты к дате может сильно колебаться в связи с сезонностью товара, финансовым положением контрагентов и др.). В какой момент организация обязана исчислять налог на прибыль с комиссий за факторинговое обслуживание и за предоставление денежных ресурсов, при условии что в течение налогового (отчетного) периода деньги от должника не поступят и ставки комиссий не могут быть определены?