Законодательство

Вопрос: Физлицу на праве собственности принадлежит гаражный бокс в ГСК. Земельный участок, расположенный под ГСК, принадлежит организации-застройщику на праве постоянного (бессрочного) пользования. При этом организация-застройщик освобождена от уплаты земельного налога на основании п. 5 ст. 395 НК РФ. Кто в данном случае признается налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка, занимаемого ГСК, и каков порядок уплаты налога?

Вопрос: Автотранспортная организация имеет непогашенную дебиторскую задолженность по налогам и пеням, в связи с чем находится на грани закрытия. Вправе ли организация претендовать на списание задолженности по пеням, или на получение отсрочки по уплате пеней сроком на 5 лет, или на реструктуризацию задолженности сроком на 10 лет?

Вопрос: С 01.08.2009 для признания процентов в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль повышен лимит: ставка рефинансирования увеличена в 2 раза. Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ проценты включаются в состав расходов на конец отчетного периода. Подлежит ли применению указанный лимит ко всем процентам, начисленным с 01.01.2009? Каков порядок определения предельного размера расходов в виде процентов, начисленных за III квартал 2009 г.?

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей (облагается ЕНВД) и оптовой торговлей (облагается налогом, уплачиваемым при применении УСН). Разделение затрат, которые невозможно учесть по видам деятельности, ведется пропорционально доходам. По договорам поставки при выполнении определенных условий организация получает премию от поставщиков в виде дополнительного товара, предназначенного для розничной и оптовой продажи. Возможно ли учитывать данные доходы (товар, полученный на сумму премии) в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН пропорционально выручке?

Вопрос: Вправе ли организация в случае истребования документов налоговым органом на основании п. п. 1 и 2 ст. 93 НК РФ представить копии истребуемых документов, изготовленные на листах, оборотная сторона которых содержит информацию, не относящуюся к предмету проверки (на черновиках)?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 03.11.2009 N 03-04-06-02/81 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос распространения определения "сельскохозяйственный товаропроизводитель", используемого в целях применения положений Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), на отношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), и сообщил следующее.В соответствии со ст. 241 гл. 24 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 Кодекса, применяются пониженные ставки единого социального налога. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 22 Федерального закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых, в частности, в производстве сельскохозяйственной продукции, применяются пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Пунктом 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) установлено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2010). В связи с этим, по мнению Департамента, поскольку оба вышеупомянутых термина "сельскохозяйственный товаропроизводитель" и "организация, занятая в производстве сельскохозяйственной продукции" имеют одинаковый смысл и с учетом того, что порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование аналогичен порядку исчисления ЕСН, при отнесении страхователей к организациям, занятым в производстве сельскохозяйственной продукции, следует руководствоваться критериями, указанными в п. 2 ст. 346.2 Кодекса. Вправе ли было в 2008 - 2009 гг. крестьянское (фермерское) хозяйство, не являющееся юридическим лицом, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 22 Федерального закона N 167-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) применять тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10,3% в отношении выплат физическим лицам, произведенных крестьянским (фермерским) хозяйством как работодателем?

Вопрос: Организация является официальным дилером по продаже автомобилей. Доставка автомобилей до склада организации осуществляется силами и за счет поставщика. По условиям договора поставщик берет на себя ответственность за ущерб, нанесенный товару (автомобилю) при перевозке, только в случае, если расчетная стоимость устранения транспортных повреждений автомобиля превышает 5000 руб. Таким образом, транспортные повреждения, расчетная стоимость которых не превышает 5000 руб., подлежат устранению за счет организации. Можно ли учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходы организации по устранению транспортных повреждений, расчетная стоимость которых не превышает 5000 руб.?

Вопрос: В 2008 г. организацией (ООО) было создано обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположено само ООО.Имеет ли право ООО выбрать в качестве подразделения, ответственного за перечисление налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, головную организацию в том налоговом периоде, в котором было создано обособленное подразделение, и производить через него уплату налога на прибыль или ООО обязано до начала следующего налогового периода уплачивать налог на прибыль через каждое обособленное подразделение? Обязано ли ООО ежегодно уведомлять налоговые органы о том, что налог на прибыль будет уплачиваться через головную организацию в следующем налоговом периоде, в случае если ранее соответствующие уведомления уже подавались в налоговые органы? Необходимо ли подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в случае, если налог на прибыль перечисляется только через головную организацию?

Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов на изготовление объектов нефинансовых активов, относящихся к основным средствам или материальным запасам, а также о неправомерности отражения расходов на изготовление объектов нефинансовых активов по подстатье 226 "Прочие работы, услуги", если они не изготавливались из материалов заказчика.

Вопрос: 1. В соответствии с п. 1.7 гл. 1 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" банк имеет право формировать резервы по портфелю однородных ссуд. При этом в указанном Положении касательно портфеля однородных ссуд отсутствует понятие стандартной задолженности.Правомерно ли учитывать в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль суммы отчислений в резерв на возможные потери по портфелю однородных ссуд II категории качества и ниже? 2. Банк заключает договор добровольного медицинского страхования работников сроком на один год. Договором добровольного медицинского страхования предусмотрено внесение изменений в список застрахованных лиц в случае увольнения или поступления на работу новых сотрудников без изменений существенных условий договора. Оплата осуществляется в момент заключения договора единоразовым платежом по всем застрахованным работникам. Правомерно ли учитывать в составе расходов по налогу на прибыль суммы уплаченных страховых взносов в указанной ситуации?

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, ранее принятых налогоплательщиком к вычету, при его переходе на УСН, а также об отсутствии оснований для принятия к вычету восстановленных сумм НДС при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения.

Вопрос: ООО осуществляет строительство склада на принадлежащем ему на праве аренды земельном участке. Через участок проходят водопроводные и канализационные сети, находящиеся в хозяйственном ведении сторонней организации - ГУП. Для подключения строящегося объекта к сетям водоснабжения ГУП предъявило требования о выносе водопроводной сети и сети коммунальной канализации за пределы участка строительства. Расходы при этом должно нести ООО. Перенесенные таким образом сети будут принадлежать ГУП. Должны ли такие расходы включаться в первоначальную стоимость склада при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: 1. Организация заключает с правообладателями договоры на приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (программное обеспечение и др.), которые согласно п. 3 ст. 257 НК РФ признаются для целей налогового учета нематериальными активами. По указанным договорам права передаются организации бессрочно или на срок действия авторских прав.Организация принимает решение о сроке полезного использования, в течение которого использование объекта интеллектуальной собственности целесообразно и экономически эффективно с учетом существующих потребностей применения данного объекта в деятельности организации. Указанный срок является сроком полезного использования данного нематериального актива для целей начисления амортизации в налоговом учете. Правомерно ли для целей налога на прибыль установить срок полезного использования приобретенных исключительных имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (программное обеспечение и др.) равный 10 годам в случае, если определить срок полезного использования указанного нематериального актива невозможно? 2. Организация, применяющая метод начисления, приобретает по договорам с правообладателями, в том числе лицензионным, неисключительные имущественные права на использование программного обеспечения или иных результатов интеллектуальной деятельности. По указанным договорам права передаются организации на срок действия авторских прав. Организация принимает решение о сроке полезного использования, в течение которого использование объекта интеллектуальной собственности целесообразно и экономически эффективно с учетом существующих потребностей применения данного объекта в своей деятельности. В течение указанного срока организация, руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ, равномерно признает расходы на приобретение неисключительных прав на результат интеллектуальной деятельности в целях исчисления налога на прибыль. Правомерно ли для целей налога на прибыль признавать расходы на приобретение неисключительных имущественных прав на объект интеллектуальной собственности единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают в случае, если определить срок полезного использования указанного объекта невозможно? 3. Организация приобретает по договору с правообладателем исключительные права на программу для ЭВМ или интернет-сайт (далее - программа), которые признаются для целей налогового учета нематериальными активами. Приобретаемая программа не может использоваться в деятельности организации без предварительной адаптации. До ввода программы в эксплуатацию организация заключает договоры со сторонними организациями на доработку и адаптацию программы в соответствии со спецификой деятельности организации. В рамках данных договоров организации передаются как исключительные, так и неисключительные имущественные права на результаты работ - созданные программные модули. Разработанные в рамках договоров программные модули являются частью программы и не могут функционировать самостоятельно. Имеет ли право организация для целей исчисления налога на прибыль учитывать в первоначальной стоимости программы (нематериального актива) расходы на осуществление работ по ее доработке и адаптации (программные модули), на которые организации передаются неисключительные права?

Вопрос: О применении положений п. 3 ст. 59 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100.

Вопрос: На основании решений единственного участника организации часть чистой прибыли по итогам отчетного финансового года направлялась на пополнение фонда материального поощрения и фонда председателя правления.Использование сформированных фондов - фонда материального поощрения и фонда председателя правления - осуществляется в соответствии с положением о порядке формирования и использования фондов, формируемых из прибыли, утвержденным единственным участником организации. На основании указанного положения в 2007 г. производились выплаты на премирование работников организации по результатам их деятельности, за общие результаты работы организации по итогам финансового года, за выполнение особо важных работ и заданий, личный вклад в деятельность организации. Данные выплаты не облагались ЕСН, так как они не относились к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Трудовыми договорами с работниками организации не предусматривались премиальные выплаты, производимые в пользу работников организации в 2007 г. Оплата труда работников регулировалась положением об оплате труда, которым также не была предусмотрена выплата каких-либо видов премий за счет фонда оплаты труда, относимых на себестоимость. Являются ли выплаты премий работникам организации из указанных фондов, сформированных из чистой прибыли, объектом налогообложения ЕСН?

Вопрос: До 01.01.2009 организация в налоговом учете применяла нелинейный метод начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества. С 01.01.2009 согласно п. 1 ст. 259 НК РФ и утвержденной учетной политике организация перешла на линейный метод начисления амортизации.НК РФ не устанавливает особый порядок исчисления ежемесячных амортизационных отчислений при переходе с нелинейного на линейный метод для объектов, введенных в эксплуатацию до такого перехода, поэтому с 01.01.2009 организация рассчитывает ежемесячную сумму амортизационных отчислений по каждому объекту амортизируемого имущества согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль рассчитывать ежемесячную сумму амортизационных отчислений по объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию до 01.01.2009, в соответствии с п. 2 ст. 259.1 НК РФ?

Вопрос: Организацией-лизингодателем и Европейским Банком Реконструкции и Развития (ЕБРР) заключено соглашение, в соответствии с которым ЕБРР обязуется компенсировать лизингодателю убытки, возникающие в связи с нарушением лизингополучателями обязательств по договорам лизинга. Правомерно ли отнесение на расходы в целях исчисления налога на прибыль сумм вознаграждений, уплачиваемых организацией ЕБРР за участие последнего в обязательстве, предусматривающем частичное погашение убытков в случае ненадлежащего или несвоевременного исполнения обязательств лизингополучателями, контрагентами организации?

Вопрос: Организация выполняет работы по изготовлению и поставке продукции в рамках государственного оборонного заказа. Для производства продукции по данному контракту организацией была изготовлена спецоснастка (инструмент, приспособления, контрольно-испытательное и стендовое оборудование). В состав спецоснастки входит сборочно-испытательный стенд стоимостью 6 000 000 руб., который изготовлен самостоятельно и в Классификации основных средств отсутствует. Срок полезного использования стенда установлен на срок исполнения контракта - 6 месяцев.Учетной политикой предусмотрено, что специальные приспособления учитываются в составе МПЗ вне зависимости от их стоимости и срока полезного использования. В целях исчисления налога на прибыль расходы на изготовление спецоснастки включены организацией в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию. Правомерны ли действия организации по установке срока полезного использования спецоснастки 6 месяцев? Соответствует ли налоговому законодательству примененный порядок учета расходов на изготовление спецоснастки по индивидуальному заказу при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Об отражении в бюджетной классификации РФ поступлений в доход федерального бюджета средств от продажи бюджетным учреждением имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление указанному учреждению.

Вопрос: Банком заключены трудовые договоры с иностранными гражданами, по условиям которых место работы иностранных граждан находится на территории РФ, а трудовая деятельность фактически осуществляется в России. Трудовыми договорами с участием банка предусматривается обязанность работодателя оплачивать проезд указанных работников и членов их семей к месту использования иностранным гражданином ежегодного отпуска за пределами территории РФ и обратно к месту работы. Данные положения трудовых договоров, как повышающие уровень гарантий иностранным работникам по сравнению с установленным трудовым законодательством, в силу ч. 2 ст. 9 и ст. 57 ТК РФ являются допустимыми. Затраты работодателя на оплату проезда работника и членов его семьи к месту использования ежегодного отпуска за пределами территории РФ и обратно к месту работы не исключены ст. 270 НК РФ из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Перечень расходов на оплату труда, закрепленный ст. 255 НК РФ, не является исчерпывающим и предполагает отнесение к ним любых затрат налогоплательщика, произведенных в пользу работника и предусмотренных соответствующим трудовым договором. Вправе ли банк включать в расходы по налогу на прибыль затраты на оплату проезда работника - иностранного гражданина и членов его семьи к месту использования данным работником ежегодного отпуска за пределами территории РФ и обратно к месту работы, если обязанность банка произвести данные расходы в пользу работника предусмотрена трудовым договором, который заключен между банком и иностранным гражданином?