Законодательство

Вопрос: Организация заключила договор факторингового обслуживания (финансирования под уступку денежного требования) с продавцом товаров, работ, услуг в соответствии с гл. 43 ГК РФ.Организация покупает у продавца денежные требования к третьим лицам (должникам), возникающие из договора поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, предусматривающего отсрочку платежа, по схеме: номинал денежного требования по цене, равной номиналу денежного требования (100% за 100%). Порядок оплаты: выплата финансирования в размере 90% на дату уступки (передачи документов) и 10% - после оплаты денежного требования должником. Реализация услуги совпадает с датой реализации имущественных прав (гашения) и окончательным расчетом по сделке по приобретению имущественных прав, т.е. на дату оплаты должником денежного требования и перечисления продавцу 10%. В рамках договора факторинга организация оказывает продавцу следующие услуги: выплачивает финансирование; осуществляет административное управление дебиторской задолженностью, а именно, ведет учет текущего состояния денежных требований продавца к должникам, ведет работу с должниками (напоминания об оплате, уведомления, претензии); предоставляет продавцу информацию (отчет о поставках, зарегистрированных за период, отчет о статистике платежей должников, отчет о перечислении сумм финансирования, отчет об удержанной комиссии по поставкам); проводит оценку финансового состояния должника и качества обслуживания долга и т.п. За оказываемые услуги продавец уплачивает организации вознаграждение. Вознаграждение состоит из трех составляющих: комиссия за административное управление дебиторской задолженностью - фиксированная сумма в рублях за каждое денежное требование; комиссия за факторинговое обслуживание - взимается в процентах от номинала денежного требования за каждый день с момента выплаты финансирования до дня поступления денежных средств в счет исполнения денежного требования на счет организации. Ставка комиссии устанавливается в зависимости от группы риска должника и продавца. Группа риска продавца и должника определяется согласно внутренней методике, может меняться в рамках налогового периода и не может быть заранее определена; комиссия за предоставление денежных ресурсов (финансирования) - взимается за каждый день с момента выплаты финансирования до дня поступления денежных средств в счет исполнения денежного требования на счет организации, начисляется в процентах годовых от суммы финансирования и зависит от оборота. Оборот - это объем переданных в рамках договора факторинга денежных требований за предыдущий месяц. По условиям договора ставка (размер) комиссии за услуги организации определяется на дату поступления платежа от должника. Таким образом, невозможно определить дату платежа должника (может заплатить в любой день действия отсрочки платежа) и действующую на дату платежа должника ставку (она зависит от изменяющихся во времени показателей (оборота на дату платежа, установленных групп риска продавца и дебитора, платежной дисциплины должника и прочих факторов) и от даты к дате может сильно колебаться в связи с сезонностью товара, финансовым положением контрагентов и др.). В какой момент организация обязана исчислять налог на прибыль с комиссий за факторинговое обслуживание и за предоставление денежных ресурсов, при условии что в течение налогового (отчетного) периода деньги от должника не поступят и ставки комиссий не могут быть определены?

Вопрос: Банк считает, что при получении имущества по соглашению об отступном указанное имущество должно учитываться для целей исчисления налога на прибыль по цене, определенной сторонами в соглашении об отступном, на основании следующего.В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки, а также порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 409, 421 и 424 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В соглашениях об отступном банк устанавливает цены на передаваемое имущество, руководствуясь положениями ст. 40 НК РФ. Если цена имущества превышает размер долгового обязательства, банк относит к внереализационным доходам разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства и облагает ее налогом на прибыль. В случае если цена имущества ниже, чем сумма прекращаемых отступным обязательств в отношении задолженности по кредитному договору, банк не учитывает убыток в виде разницы между ценой имущества и суммой задолженности по кредитному договору при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Семьей в 2009 г. по договору купли-продажи приобретена в общую долевую собственность квартира, в которой по 1/6 доли принадлежит жене и мужу, а двум несовершеннолетним детям - по 1/3 доли каждому.Квартира приобретена за счет собственных денежных средств семьи и денежных средств, полученных женой по договору беспроцентного займа у юридического лица. Впоследствии долг по договору беспроцентного займа был погашен за счет средств материнского капитала. С августа 2008 г. жена находится в отпуске по уходу за ребенком и имеет доход только в виде государственного ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Вправе ли жена в указанном случае получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при отказе других собственников от использования права на вычет?

Вопрос: Территориальная организация профсоюза работников жизнеобеспечения (общественная организация, не занимающаяся коммерческой деятельностью) реализовала в сентябре 2009 г. в связи с физическим износом автомобиль, принадлежащий организации, который был приобретен в 1997 г. за счет членских профсоюзных взносов (другого источника дохода в организации нет) и использовался в уставных целях. Первоначальная стоимость автомобиля составляла 49 140 руб., продан автомобиль за 35 000 руб. На момент продажи сумма начисленного износа составила 49 140 руб. (амортизация не начислялась). Возникает ли налогооблагаемая база по налогу на прибыль?

Вопрос: ООО оказывает аудиторские услуги. В соответствии с условиями заключенного договора услуги оказываются в течение длительного периода времени таким образом, что начало и окончание договора приходятся на разные налоговые периоды. Этапы с указанием их цены в договоре не выделяются. Согласно условиям договора акт об оказании услуг подписывается сторонами по окончании всей проверки на полную сумму, указанную в договоре.Каким образом ООО должно учитывать в налоговом учете доходы, если учетная политика ООО для целей налога на прибыль не предусматривает конкретных принципов и методов распределения доходов по договорам с длительным производственным циклом (более одного налогового периода)? Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать доходы по таким договорам единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был подписан акт об оказании услуг?

Вопрос: Глава КФХ занимается выращиванием сельскохозяйственных культур и является плательщиком ЕСХН.В настоящее время он приобрел автозаправочную станцию и планирует помимо основного вида деятельности заняться реализацией дизельного топлива, бензина (АИ-92 и А-76) и моторных масел. Общий доход КФХ в 2009 г. от выращивания сельскохозяйственных культур составил 15 млн руб. Предположительно в 2010 г. доход от основного вида деятельности останется на уровне 2009 г., а сумма, которая будет получена от реализации нефтепродуктов, - не более 4 млн руб. Вправе ли глава КФХ в указанной ситуации продолжать уплачивать ЕСХН в 2010 г.?

Вопрос: Организация с 01.01.2009 перешла на уплату ЕСХН. В течение 2009 г. организация получала доход от реализации продукции, изготовленной как из собственного (выловленного по собственной квоте), так и из приобретенного сырья. Следует ли включать авансы, полученные в 2009 г. от покупателей за продукцию, которая будет произведена собственными силами (из сырца, выловленного по собственной квоте) в следующем налоговом периоде (2010 г.), в доход от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции с целью подтверждения своего права на применение ЕСХН в 2009 г.?

Вопрос: О порядке применения НДС и оформления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками.

Вопрос: ОАО осуществляет деятельность по нефтепереработке, реализации нефтепродуктов.В марте 2007 г. между ОАО (заказчиком) и исполнителем заключен договор на выполнение работ по разработке технологии производства присадок из ресурсов существующего сырья, улучшающих эксплуатационные свойства нефтяных топлив и газойлевых фракций. Во исполнение условий данного договора актами были сданы отдельные этапы научно-исследовательских работ. ОАО результаты этих научных исследований не использовало. В декабре 2008 г. ОАО признало проведенные НИОКР не давшими положительного результата по причине низких технико-экономических показателей, о чем был составлен акт о признании расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам. В каких порядке и периоде ОАО вправе включить вышеуказанные расходы в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо (заемщик) заключает с банком (ОАО) кредитный договор, предоставляя в качестве залога приобретаемое за счет кредитных средств имущество. Заемщик, согласно условиям кредитного договора, заключает со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога, оплачивает страховые взносы и назначает банк выгодоприобретателем при наступлении страхового случая.Возникает ли у заемщика в целях исчисления НДФЛ налогооблагаемый доход, если при наступлении страхового случая с заложенным имуществом, принадлежащим заемщику на праве собственности, кредит заемщика погашается за счет страхового возмещения, полученного банком-выгодоприобретателем? Выступает ли банк налоговым агентом по НДФЛ при направлении суммы страхового возмещения на погашение кредитной задолженности заемщика?

Вопрос: В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ).Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Открытое акционерное общество (ОАО) - территориальная сетевая организация, крупнейший налогоплательщик - оказывает услуги по передаче электрической энергии на территории определенной области, а также за ее пределы. Таким образом, все понесенные затраты в отношении передачи электроэнергии в силу ст. 253 НК РФ являются расходами, связанными с производством и реализацией. В рамках текущей деятельности между территориальными сетевыми организациями, в том числе посредством единой национальной (общероссийской) электрической сети (далее ЕНЭС), электрическая энергия может передаваться сверх определенных договорных объемов для предотвращения или ликвидации аварийных ситуаций, а также для поддержания устойчивости режимов электроэнергетических систем России и параметров электрической энергии в заданных пределах. Фактическое количество электрической энергии, переданное из одной электроэнергетической системы в другую электроэнергетическую систему (сальдированный результат встречных потоков), в течение расчетного периода образует сальдо-переток. Как правило, электроэнергетические системы регионов передают и потребляют электроэнергию в больших объемах, чем ее принимают (соответственно, фиксируется отрицательный сальдо-переток). Однако ОАО систематически имеет положительный сальдо-переток в сторону ЕНЭС, при этом не имея права на возмещение затрат в отношении оказанной услуги по переданной энергии с учетом положений действующего законодательства. Таким образом, затраты ОАО включают затраты как на передачу электроэнергии, передаваемой в собственной энергосистеме, так и на передачу электроэнергии, переданной по собственной энергосистеме в сторону ЕНЭС. Вместе с тем из затрат ОАО с учетом имеющейся специфики производства не могут быть выделены затраты, которые понесены конкретно на передачу электроэнергии в сторону ЕНЭС, поскольку ОАО не несет дополнительных расходов в связи с положительным сальдо-перетоком в сторону ЕНЭС. Вправе ли ОАО при исчислении налога на прибыль учитывать в полном объеме в составе расходов как затраты по передаче электроэнергии для потребителей в собственной энергосистеме, так и затраты по передаче электроэнергии для потребителей посредством единой национальной (общероссийской) электрической сети?

Вопрос: Банк заключил кредитный договор с заемщиком-физлицом. Заемщик умер. Сведения о принадлежащем ему имуществе и наследниках в банке отсутствуют. Правомерно ли считать обязательства по указанному кредитному договору прекратившимися в связи с невозможностью его исполнения в соответствии со ст. 416 ГК РФ? Вправе ли банк прекратить начисление процентов в налоговом учете по данному договору с даты смерти заемщика для целей налога на прибыль?

Вопрос: Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц, в том числе и под залог имущества. Заемщик осуществляет имущественное страхование предметов залога, а также банк осуществляет страхование рисков невозврата заемщиком кредита и неуплаты процентов. Банк является выгодоприобретателем по указанным договорам страхования. По условиям кредитных договоров и договоров страхования при наступлении страхового случая банк направляет полученное от страховщика страховое возмещение на погашение задолженности в части основного долга и процентов.В ст. 251 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы страхового возмещения в указанном перечне не поименованы. Банк включает сумму полученного страхового возмещения в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Имеет ли право банк, основываясь на позиции, изложенной в Письме Минфина России от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152, включать сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет страхового возмещения, в состав расходов по налогу на прибыль в том же отчетном периоде?

Вопрос: Банк кредитует физических лиц на приобретение автомобиля под его залог. Заемщик страхует автомобиль, причем по рискам угона или полного уничтожения выгодоприобретателем является банк.На основании разъяснений Минфина России (Письма от 05.10.2009 N 03-03-06/2/187, от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152 и др.) страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, банк включает в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли; при этом в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в этом же отчетном периоде банк отражает сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет страхового возмещения. Часть страхового возмещения, оставшаяся после погашения долга по кредитному договору, возвращается заемщику (залогодателю). В ряде случаев задолженность по кредиту существенно меньше полученного банком-выгодоприобретателем страхового возмещения. Соответственно, возвращаемый заемщику остаток может составлять большую часть полученного возмещения. Вправе ли банк включать сумму страхового возмещения, оставшуюся после погашения задолженности по кредитному договору и возвращаемую заемщику, в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Физлицо сдавало свою квартиру по договору найма жилого помещения. В связи с финансовым кризисом с апреля 2008 г. наниматель отказался от продолжения договора. В последующие месяцы физлицо так и не сумело сдать свою квартиру внаем. 30 апреля 2009 г. физлицо подало в налоговый орган по месту нахождения квартиры налоговую декларацию по НДФЛ. Может ли физлицо быть привлечено к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки? В случае если может, то по каким статьям НК РФ: по п. 1 ст. 119 НК РФ или по п. 2 ст. 119 и ст. 112 НК РФ?

Вопрос: Физлицо получило долю в квартире на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 26 марта 2007 г. Соответствующее свидетельство о государственной регистрации права собственности оформлено в апреле 2007 г. В октябре 2009 г. физлицо продало долю в квартире. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной доли в квартире?

О заверении в налоговых органах книг учета доходов и расходов налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на основе патента

Проект об изменении налогообложения ПИФов