Законодательство

Вопрос: Верно ли, что налоговая база по налогу на прибыль при реализации доли в уставном капитале ООО определяется как стоимость продажи данной доли, уменьшенная на величину вклада (взноса) в уставный капитал общества (в том числе при его увеличении) и в имущество общества, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанной доли?

Вопрос: Об отражении в бюджетной классификации РФ поступлений в доход бюджетов бюджетной системы РФ средств от взыскания сумм неосновательного обогащения с лиц, использующих земельные участки без соответствующих правоустанавливающих документов.

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - доходы минус расходы), предполагает заняться изданием журнала. Доходом при этом будут являться услуги по размещению в нем рекламы, а сам журнал предполагается распространять бесплатно. Будут ли расходы, связанные с изданием журнала (услуги сторонней организации по распространению издания, услуги типографии), включаться в расходы при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа и предназначенного для последующей передачи в аренду по договору лизинга.

Вопрос: Организация зарегистрирована в г. Москве и имеет два обособленных подразделения (в г. Москве и в Московской области). Основной вид деятельности - производство упаковки для пищевой промышленности. С 2009 г. организация имеет собственные и арендованные транспортные средства в количестве 20, которые доставляют товар покупателям и оказывают услуги по перевозке товара сторонним организациям как по территории РФ, так и за ее пределами. Законодательными актами г. Москвы по транспортным услугам не введен режим налогообложения в виде ЕНВД. Возникает ли у организации обязанность встать на учет в налоговом органе как у налогоплательщика ЕНВД и если да, то в каком регионе?

Вопрос: Банк уступает право требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, предусмотренного кредитным договором. Договор цессии заключается в соответствии со ст. 384 ГК РФ, согласно которой право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, в том числе права, обеспечивающего исполнение обязательства. В договоре цессии банк указал суммы штрафных санкций, признанные арбитражным судом, которые были включены банком в налоговую базу по налогу на прибыль в момент вступления в силу решения суда.Например, сумма основного долга составляет 70 единиц, сумма начисленных процентов - 20 единиц, сумма присужденных штрафных санкций - 10 единиц. Согласно договору цессии цессионарий оплачивает банку 100 единиц. Согласно Письму Минфина России от 14.04.2009 N 03-03-06/1/242 возможности уменьшить доход от реализации права требования на сумму задолженности в виде штрафных санкций у банка нет. В результате отражения в налоговом учете результатов договора цессии у банка образуется доход, подлежащий налогообложению, в размере 10 единиц. Банк считает, что, так как согласно ст. 384 ГК РФ все права переходят от первоначального кредитора к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, в том числе права на получение присужденных штрафных санкций, первоначальный кредитор (банк) должен сторнировать в налоговом учете ранее отраженные/учтенные суммы штрафных санкций в размере 10 единиц. Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования долга? Каков порядок учета для целей налога на прибыль штрафных санкций, подлежащих уплате на основании решения суда, права на которые переданы новому кредитору по договору цессии и в будущем не могут быть получены банком?

Вопрос: Организация оказывает услуги по перевозке грузов морскими судами, зарегистрированными в Российском международном реестре судов (РМРС), и морскими судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре. Следует ли в целях исчисления налога на прибыль учитывать внереализационные расходы при расчете расходов судовладельцев на цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС? Верно ли, что внереализационные расходы (курсовые и суммовые разницы, проценты по кредитам, судебные расходы и арбитражные сборы и т.д.) не относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли на основании п. 48.5 ст. 270 НК РФ?

Вопрос: Банком заключены трудовые договоры с иностранными гражданами, по условиям которых место работы иностранных граждан находится на территории РФ, а трудовая деятельность фактически осуществляется в России. Трудовыми договорами с участием банка предусматривается обязанность работодателя оплачивать проезд указанных работников и членов их семей к месту использования иностранным гражданином ежегодного отпуска за пределами территории РФ и обратно к месту работы. Данные положения трудовых договоров, как повышающие уровень гарантий иностранным работникам по сравнению с установленным трудовым законодательством, в силу ч. 2 ст. 9 и ст. 57 ТК РФ являются допустимыми. Затраты работодателя на оплату проезда работника и членов его семьи к месту использования ежегодного отпуска за пределами территории РФ и обратно к месту работы не исключены ст. 270 НК РФ из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Перечень расходов на оплату труда, закрепленный ст. 255 НК РФ, не является исчерпывающим и предполагает отнесение к ним любых затрат налогоплательщика, произведенных в пользу работника и предусмотренных соответствующим трудовым договором. Вправе ли банк включать в расходы по налогу на прибыль затраты на оплату проезда работника - иностранного гражданина и членов его семьи к месту использования данным работником ежегодного отпуска за пределами территории РФ и обратно к месту работы, если обязанность банка произвести данные расходы в пользу работника предусмотрена трудовым договором, который заключен между банком и иностранным гражданином?

Вопрос: О применении нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налоге на имущество физических лиц в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ, уточняющего пределы стоимостных категорий имущества и соответствующих им ставок налога на имущество физических лиц.

Вопрос: Об отражении в бюджетной классификации РФ поступлений в доход федерального бюджета средств от продажи бюджетным учреждением имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление указанному учреждению.

Вопрос: Некоммерческая организация оказывает платные образовательные услуги, а также осуществляет коммерческую и некоммерческую деятельность - имеет целевые расходы и расходы, связанные с коммерческой деятельностью. Общехозяйственные расходы связаны с деятельностью всей организации. По общему правилу учета общехозяйственные расходы распределяются между видами деятельности в зависимости от выбранной учетной политикой базы распределения: часть расходов относится за счет целевых средств, а часть - за счет коммерческой деятельности. В п. 4 ст. 252 НК РФ указано, что, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Вправе ли некоммерческая организация закрепить в учетной политике указанный принцип распределения расходов и учитывать при исчислении налога на прибыль часть общехозяйственных расходов в доле, приходящейся на коммерческие расходы, в соответствии со ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Организация выполняет работы по изготовлению и поставке продукции в рамках государственного оборонного заказа. Для производства продукции по данному контракту организацией была изготовлена спецоснастка (инструмент, приспособления, контрольно-испытательное и стендовое оборудование). В состав спецоснастки входит сборочно-испытательный стенд стоимостью 6 000 000 руб., который изготовлен самостоятельно и в Классификации основных средств отсутствует. Срок полезного использования стенда установлен на срок исполнения контракта - 6 месяцев.Учетной политикой предусмотрено, что специальные приспособления учитываются в составе МПЗ вне зависимости от их стоимости и срока полезного использования. В целях исчисления налога на прибыль расходы на изготовление спецоснастки включены организацией в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию. Правомерны ли действия организации по установке срока полезного использования спецоснастки 6 месяцев? Соответствует ли налоговому законодательству примененный порядок учета расходов на изготовление спецоснастки по индивидуальному заказу при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ООО является гарантирующим поставщиком электрической энергии (мощности) на территории области и субъектом оптового рынка электрической энергии (мощности). Согласно п. 81 Правил функционирования розничных рынков электрической энергии в переходный период реформирования электроэнергетики, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.08.2006 N 530, гарантирующий поставщик приобретает электрическую энергию на оптовом рынке. В силу п. 10 ст. 33 Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ для субъектов оптового рынка устанавливается обязательное членство в совете рынка. В настоящее время функции совета рынка исполняет некоммерческое партнерство (НП). Устав НП предполагает обязательное внесение членских (вступительных и текущих) взносов в имущество партнерства. Уменьшают ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль расходы ООО на уплату вступительных (единовременных) и текущих (регулярных) членских взносов НП?

Вопрос: 1. Организация заключает с правообладателями договоры на приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (программное обеспечение и др.), которые согласно п. 3 ст. 257 НК РФ признаются для целей налогового учета нематериальными активами. По указанным договорам права передаются организации бессрочно или на срок действия авторских прав.Организация принимает решение о сроке полезного использования, в течение которого использование объекта интеллектуальной собственности целесообразно и экономически эффективно с учетом существующих потребностей применения данного объекта в деятельности организации. Указанный срок является сроком полезного использования данного нематериального актива для целей начисления амортизации в налоговом учете. Правомерно ли для целей налога на прибыль установить срок полезного использования приобретенных исключительных имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (программное обеспечение и др.) равный 10 годам в случае, если определить срок полезного использования указанного нематериального актива невозможно? 2. Организация, применяющая метод начисления, приобретает по договорам с правообладателями, в том числе лицензионным, неисключительные имущественные права на использование программного обеспечения или иных результатов интеллектуальной деятельности. По указанным договорам права передаются организации на срок действия авторских прав. Организация принимает решение о сроке полезного использования, в течение которого использование объекта интеллектуальной собственности целесообразно и экономически эффективно с учетом существующих потребностей применения данного объекта в своей деятельности. В течение указанного срока организация, руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ, равномерно признает расходы на приобретение неисключительных прав на результат интеллектуальной деятельности в целях исчисления налога на прибыль. Правомерно ли для целей налога на прибыль признавать расходы на приобретение неисключительных имущественных прав на объект интеллектуальной собственности единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают в случае, если определить срок полезного использования указанного объекта невозможно? 3. Организация приобретает по договору с правообладателем исключительные права на программу для ЭВМ или интернет-сайт (далее - программа), которые признаются для целей налогового учета нематериальными активами. Приобретаемая программа не может использоваться в деятельности организации без предварительной адаптации. До ввода программы в эксплуатацию организация заключает договоры со сторонними организациями на доработку и адаптацию программы в соответствии со спецификой деятельности организации. В рамках данных договоров организации передаются как исключительные, так и неисключительные имущественные права на результаты работ - созданные программные модули. Разработанные в рамках договоров программные модули являются частью программы и не могут функционировать самостоятельно. Имеет ли право организация для целей исчисления налога на прибыль учитывать в первоначальной стоимости программы (нематериального актива) расходы на осуществление работ по ее доработке и адаптации (программные модули), на которые организации передаются неисключительные права?

Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов на изготовление объектов нефинансовых активов, относящихся к основным средствам или материальным запасам, а также о неправомерности отражения расходов на изготовление объектов нефинансовых активов по подстатье 226 "Прочие работы, услуги", если они не изготавливались из материалов заказчика.

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, ранее принятых налогоплательщиком к вычету, при его переходе на УСН, а также об отсутствии оснований для принятия к вычету восстановленных сумм НДС при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения.

Вопрос: Банк в 2007 г. приобрел корпоративные облигации. Эмитентом в феврале 2009 г. и до настоящего времени не исполнено обязательство по уплате очередного купона. На основании проспекта ценных бумаг по данным облигациям просрочка исполнения обязательств по выплате очередного купона признается дефолтом. Банк продал данные облигации на бирже (ММВБ). В настоящее время в балансе банка отражен начисленный и не полученный купон, который соответственно был отражен в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль банка в составе внереализационных доходов с 2008 г. и 2009 г. пропорционально периоду.Может ли быть признана безнадежной в целях исчисления налога на прибыль и включения в состав внереализационных расходов задолженность по начисленным, но не выплаченным процентам по облигациям, приобретенным банком? Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль в случае уступки права требования по начисленному, но не полученному (просроченному) купону по корпоративным облигациям, реализованным после наступления дефолта по выплате купона?

Вопрос: О правомерности использования средств от приносящей доход деятельности, полученных от арендаторов, на возмещение расходов по содержанию имущества, отражаемых по подстатье 225 КОСГУ, на текущий ремонт помещений.

Вопрос: О применении классификации расходов бюджетов в отношении затрат на оформление правоустанавливающих документов.

Вопрос: На основании решений единственного участника организации часть чистой прибыли по итогам отчетного финансового года направлялась на пополнение фонда материального поощрения и фонда председателя правления.Использование сформированных фондов - фонда материального поощрения и фонда председателя правления - осуществляется в соответствии с положением о порядке формирования и использования фондов, формируемых из прибыли, утвержденным единственным участником организации. На основании указанного положения в 2007 г. производились выплаты на премирование работников организации по результатам их деятельности, за общие результаты работы организации по итогам финансового года, за выполнение особо важных работ и заданий, личный вклад в деятельность организации. Данные выплаты не облагались ЕСН, так как они не относились к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Трудовыми договорами с работниками организации не предусматривались премиальные выплаты, производимые в пользу работников организации в 2007 г. Оплата труда работников регулировалась положением об оплате труда, которым также не была предусмотрена выплата каких-либо видов премий за счет фонда оплаты труда, относимых на себестоимость. Являются ли выплаты премий работникам организации из указанных фондов, сформированных из чистой прибыли, объектом налогообложения ЕСН?