Законодательство

Вопрос: Банк считает, что при получении имущества по соглашению об отступном указанное имущество должно учитываться для целей исчисления налога на прибыль по цене, определенной сторонами в соглашении об отступном, на основании следующего.В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки, а также порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 409, 421 и 424 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В соглашениях об отступном банк устанавливает цены на передаваемое имущество, руководствуясь положениями ст. 40 НК РФ. Если цена имущества превышает размер долгового обязательства, банк относит к внереализационным доходам разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства и облагает ее налогом на прибыль. В случае если цена имущества ниже, чем сумма прекращаемых отступным обязательств в отношении задолженности по кредитному договору, банк не учитывает убыток в виде разницы между ценой имущества и суммой задолженности по кредитному договору при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Организация оказывает населению услуги по продаже текстов литературных произведений через сеть Интернет: за определенную плату позволяет абонентам скачивать для себя тексты, на которые организация обладаем правами, с помощью мобильной связи. Указанные услуги оказываются как на территории РФ, так и за ее пределами, в частности для абонентов Украины.Облагается ли НДС реализация данных услуг для абонентов Украины? Если да, то что является налоговой базой? Организация, являясь по договору принципалом, получает свою выручку от украинских абонентов через российского агента, который оказывает ей возмездные услуги по технической организации сбора платежей через сеть Интернет. Этот агент, в свою очередь, получает выручку организации через украинского агента и на основании того, что украинский агент уже уплатил в бюджет Украины НДС и переслал российскому агенту деньги с формулировкой "Без НДС", указывает в своем отчете агента, что это доход принципала, т.е. доход организации, без НДС. Полученная организацией выручка считается уже включающей НДС или на нее необходимо начислять НДС из собственных средств?

Вопрос: В соответствии с условиями кредитного договора при невыполнении клиентом обязательств по погашению кредита (или его части), предоставленного в форме "овердрафт", в установленные сроки клиент обязуется уплатить банку неустойку на сумму просроченной задолженности в определенном размере (установлена в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.В каком порядке следует производить начисление в налоговом учете доходов, подлежащих получению в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с условиями договора: по ставке процентов за пользование кредитом, которая действует до момента нарушения заемщиком сроков погашения кредита, или же по ставке неустойки? Вправе ли банк для целей налога на прибыль в соответствии со ст. 266 НК РФ создавать резервы по сомнительным долгам на сумму начисленной неустойки?

Вопрос: Банк приобретает денежные требования к физическим лицам, вытекающие из заключенных договоров купли-продажи транспортных средств в рассрочку, а также предоставляет клиентам - физическим лицам кредиты на приобретение автомобилей.Между заемщиком банка по кредитному договору или покупателем автомобиля, пользующимся рассрочкой, с одной стороны, и страховой компанией, с другой стороны, на весь срок действия кредитного договора заключаются договоры добровольного имущественного страхования. Выгодоприобретателем по указанному договору на случай угона, хищения транспортного средства или его конструктивной гибели в части невозвращенной суммы задолженности назначается банк. Страховое возмещение, полученное по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, в части, требуемой для полного погашения кредитных обязательств, банк включает в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. В Письме Министерства финансов Российской Федерации от 05.10.2009 N 03-03-06/2/187 содержится разъяснение о необходимости включения в состав доходов при налогообложении прибыли сумм страховых возмещений. При этом в составе расходов в том же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения. Правомерно ли учитывать в составе расходов по налогу на прибыль суммы задолженности по кредитному договору (суммы непогашенных денежных требований) в момент выплаты страховой компанией возмещения, направленного на погашение обязательств физических лиц перед банком?

Вопрос: Организация имеет сеть обособленных подразделений на территории РФ и для открытия новых обособленных подразделений заключает договоры аренды нежилых помещений. В указанных нежилых помещениях отсутствуют электрические мощности, необходимые и достаточные для нормального функционирования дополнительных офисов организации. В связи с этим организация заключает договоры на технологическое присоединение энергопринимающих устройств (энергетических установок) к электрическим сетям или увеличение электрических мощностей в арендованных помещениях. Верно ли, что в целях исчисления налога на прибыль такие расходы учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: О налогообложении НДС на территории РФ деятельности американской организации по оказанию российской организации специализированных услуг по шефмонтажу и пусконаладке поставляемого на территорию РФ оборудования, учитывая, что непосредственно монтаж будет осуществлять российская подрядная организация, а представитель американской организации будет осуществлять консультации в течение всего периода монтажа оборудования.

Вопрос: Организация имеет два структурных подразделения в разных муниципальных образованиях (городах) одного региона. Филиалы осуществляют деятельность по грузоперевозкам, головная организация такой деятельности не ведет. На территории этого субъекта РФ введен ЕНВД по данному виду деятельности.Самостоятельная регистрация организации в качестве налогоплательщика ЕНВД должна производиться по месту нахождения головной организации (п. 2 с. 346.28 Налогового кодекса РФ). Согласно п. 4.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД по коду строки 020 разд. 1 указывается код ОКАТО по месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД (Приказ Минфина России от 08.12.2008 N 137н). В бюджет территории, соответствующей коду ОКАТО, и поступают налоги. Но в п. 5.1 Порядка предусмотрено, что при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду ОКАТО). Следуя указаниям по заполнению декларации, получается, что в разд. 2 плательщик должен указать ОКАТО территории, где ведет деятельность, а в разд. 1 - ОКАТО по месту регистрации юрлица. Какие коды ОКАТО правильно указать в разд. 1 и 2 налоговой декларации по ЕНВД?

Вопрос: Муниципальное казенное предприятие (МКП) является официальным СМИ для публикации нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления мэрии города.Расходы по размещению нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления возмещаются мэрией путем предоставления субсидий из средств городского бюджета на основании договора. Мэрия города является главным распорядителем этих средств. Возмещение расходов МКП осуществляется по факту возникновения затрат. МКП применяет УСН с налогооблагаемой базой "доходы". Являются ли доходом казенного предприятия для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства - субсидии, полученные в качестве сумм возмещения расходов по размещению нормативно-правовых актов и иной официальной информации органов местного самоуправления на страницах газеты?

Вопрос: Организация-заказчик проводит концертные мероприятия на территории Российской Федерации и заключает с артистом-исполнителем (действующим в статусе индивидуального предпринимателя) и его концертным коллективом договор на оказание услуг. При этом организация-заказчик приобретает для членов концертного коллектива проездные билеты, а также оплачивает проживание в гостинице в месте проведения концертной программы. Указанные расходы у организации-заказчика экономически обоснованны и документально подтверждены.Доход от проведения концертной программы получает организация-заказчик. Концертный коллектив получает зарплату, размер которой не зависит от места проведения программы. В каком порядке уплачивается НДФЛ с сумм оплаты проезда и проживания членов концертного коллектива? Обязана ли организация-заказчик представлять в налоговый орган сведения о доходах членов концертного коллектива в данной ситуации?

Вопрос: Семьей в 2009 г. по договору купли-продажи приобретена в общую долевую собственность квартира, в которой по 1/6 доли принадлежит жене и мужу, а двум несовершеннолетним детям - по 1/3 доли каждому.Квартира приобретена за счет собственных денежных средств семьи и денежных средств, полученных женой по договору беспроцентного займа у юридического лица. Впоследствии долг по договору беспроцентного займа был погашен за счет средств материнского капитала. С августа 2008 г. жена находится в отпуске по уходу за ребенком и имеет доход только в виде государственного ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Вправе ли жена в указанном случае получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при отказе других собственников от использования права на вычет?

Вопрос: При создании ООО в 2009 г. единственный учредитель - физлицо внес в уставный капитал компьютер стоимостью 10 000 руб. У учредителя при этом есть документы, связанные с покупкой компьютера в 2008 г. за 29 999 руб. Компьютер используется в хозяйственной деятельности с момента открытия организации. ООО применяет УСН по схеме "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть стоимость компьютера (10 000 руб.) в расходах при исчислении налога по УСН?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на проезд работника к месту командировки и обратно в случае, если проездной билет утерян, а также о налогообложении НДФЛ сумм возмещения расходов по проезду федеральных государственных гражданских служащих к месту командировки и обратно в случае потери билетов.

Вопрос: ЗАО является правопреемником трех организаций. При проведении выездной налоговой проверки налоговым органом были сделаны выводы о непринятии его правопредшественниками надлежащих мер при выборе контрагентов, в том время как до вступления в отношения с каждым из контрагентов правопредшественники ЗАО получали от них копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе или о государственной регистрации, копии учредительных документов, доверенности или иные документы, уполномочивающие представителя подписывать документы от лица контрагента, а также производили проверку факта внесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ.Правопредшественники ЗАО также проводили иные мероприятия для установления добропорядочности контрагентов, в частности осуществлялся выезд по месту нахождения контрагентов, принималось во внимание отсутствие негативной информации о контрагентах и др. Какие мероприятия необходимы и достаточны для подтверждения добросовестности контрагентов с учетом позиции, выраженной в Письме Минфина России от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340?

Вопрос: Организация заключила договор факторингового обслуживания (финансирования под уступку денежного требования) с продавцом товаров, работ, услуг в соответствии с гл. 43 ГК РФ.Организация покупает у продавца денежные требования к третьим лицам (должникам), возникающие из договора поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, предусматривающего отсрочку платежа, по схеме: номинал денежного требования по цене, равной номиналу денежного требования (100% за 100%). Порядок оплаты: выплата финансирования в размере 90% на дату уступки (передачи документов) и 10% - после оплаты денежного требования должником. Реализация услуги совпадает с датой реализации имущественных прав (гашения) и окончательным расчетом по сделке по приобретению имущественных прав, т.е. на дату оплаты должником денежного требования и перечисления продавцу 10%. В рамках договора факторинга организация оказывает продавцу следующие услуги: выплачивает финансирование; осуществляет административное управление дебиторской задолженностью, а именно, ведет учет текущего состояния денежных требований продавца к должникам, ведет работу с должниками (напоминания об оплате, уведомления, претензии); предоставляет продавцу информацию (отчет о поставках, зарегистрированных за период, отчет о статистике платежей должников, отчет о перечислении сумм финансирования, отчет об удержанной комиссии по поставкам); проводит оценку финансового состояния должника и качества обслуживания долга и т.п. За оказываемые услуги продавец уплачивает организации вознаграждение. Вознаграждение состоит из трех составляющих: комиссия за административное управление дебиторской задолженностью - фиксированная сумма в рублях за каждое денежное требование; комиссия за факторинговое обслуживание - взимается в процентах от номинала денежного требования за каждый день с момента выплаты финансирования до дня поступления денежных средств в счет исполнения денежного требования на счет организации. Ставка комиссии устанавливается в зависимости от группы риска должника и продавца. Группа риска продавца и должника определяется согласно внутренней методике, может меняться в рамках налогового периода и не может быть заранее определена; комиссия за предоставление денежных ресурсов (финансирования) - взимается за каждый день с момента выплаты финансирования до дня поступления денежных средств в счет исполнения денежного требования на счет организации, начисляется в процентах годовых от суммы финансирования и зависит от оборота. Оборот - это объем переданных в рамках договора факторинга денежных требований за предыдущий месяц. По условиям договора ставка (размер) комиссии за услуги организации определяется на дату поступления платежа от должника. Таким образом, невозможно определить дату платежа должника (может заплатить в любой день действия отсрочки платежа) и действующую на дату платежа должника ставку (она зависит от изменяющихся во времени показателей (оборота на дату платежа, установленных групп риска продавца и дебитора, платежной дисциплины должника и прочих факторов) и от даты к дате может сильно колебаться в связи с сезонностью товара, финансовым положением контрагентов и др.). В какой момент организация обязана исчислять налог на прибыль с комиссий за факторинговое обслуживание и за предоставление денежных ресурсов, при условии что в течение налогового (отчетного) периода деньги от должника не поступят и ставки комиссий не могут быть определены?

Вопрос: Об обложении НДФЛ стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей.

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате согласно НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Пунктом 2 ст. 80 НК РФ установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Необходимо ли налогоплательщику (организации или индивидуальному предпринимателю) подавать "нулевые" декларации по НДС, налогу на прибыль (НДФЛ) в отношении всех видов деятельности, которые указаны им при регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а также по налогу на имущество организаций, учитывая, что фактически он осуществляет только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД? На основании п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН и применять данный специальный налоговый режим с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Должен ли налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН с даты постановки на налоговый учет и не осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД, встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД в случае, когда на момент регистрации и внесения сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) им было указано несколько видов деятельности, в том числе подлежащих переводу на ЕНВД?

О заверении в налоговых органах книг учета доходов и расходов налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на основе патента

Проект об изменении налогообложения ПИФов