Законодательство

Вопрос: В соответствии с позицией Минфина России, изложенной в Письме от 03.06.2009 N 03-04-05-01/418, налогоплательщик НДФЛ в случае продажи в течение одного налогового периода двух квартир вправе применить имущественный налоговый вычет к доходам от продажи одной квартиры и уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение второй проданной налогоплательщиком квартиры.В 2007 г. физлицом были проданы две квартиры, одна за 670 тыс. руб. и вторая за 1 млн руб. Первая была получена в порядке наследования, а вторая приобретена по договору купли-продажи. Обе проданные квартиры находились в собственности физлица менее трех лет. Вправе ли физлицо в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, реализованной за 670 тыс. руб., и уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов, фактически произведенных на приобретение квартиры, реализованной за 1 млн руб.?

Вопрос: 29.01.2010 вступила в силу новая редакция Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374). В соответствии с пп. 30 п. 1 ст. 333.33 новой редакции НК РФ за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве государственная пошлина уплачивается физическим лицом в размере 200 руб., организациями - 4000 руб.; за государственную регистрацию соглашения об изменении и о расторжении договора участия в долевом строительстве, уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве - 200 руб.Однако данная норма не содержит разъяснения о порядке уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве, соглашения об изменении и о расторжении в случае заключения таких договоров между юридическим лицом и физическим лицом. Применяется ли в данном случае принцип разделения суммы государственной пошлины на количество участников сторон договора участия в долевом строительстве?

Вопрос: С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым понятие "одинокий родитель" заменено понятием "единственный родитель". До 1 января 2009 г. одинокому родителю (матери) предоставлялся двойной стандартный налоговый вычет по НДФЛ на дочь, так как мать разведена (в повторный брак не вступила), отец дочери лишен родительских прав по решению суда. Алименты на содержание дочери отец не выплачивает, место его пребывания матери не известно. В настоящее время дочери исполнилось 18 лет, и она является студенткой дневного отделения вуза. Мать проживает совместно с дочерью и является единственным источником дохода семьи.Какие лица являются единственными родителями в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в двойном размере? Подпадает ли в указанной ситуации одинокая мать под понятие "единственный родитель" для целей предоставления ей двойного стандартного вычета по НДФЛ по месту работы?

Вопрос: 1. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты госпошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд жалоб на действия судебного пристава- исполнителя. Освобождаются ли организации и физические лица при подаче жалоб на бездействие судебного пристава-исполнителя по исполнительному производству в рамках сроков, установленных Законом "Об исполнительном производстве"?2. 29.08.2009 ИФНС довела до собственников недвижимого имущества налоговые уведомления о необходимости доплатить налог на имущество физических лиц дополнительно к ранее представленным уведомлениям за 2008 и 2009 гг. Правомерно ли это действие со стороны налоговой инспекции?

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело квартиру (долевое строительство с черновой отделкой), в которой проживает с 2006 г. Для осуществления ремонта физлицо взяло несколько кредитов в банках, при этом договор на осуществление ремонтных работ заключен не был.Для погашения взятых кредитов физлицо заключило новые кредитные договоры с банком. Ввиду невозможности погашения кредитов физлицо в декабре 2008 г. продало квартиру за 3,5 млн руб., рассчитавшись с долгами по кредитным договорам. На оставшиеся деньги (2,3 млн руб.) физлицо приобрело квартиру меньшей площади и сделало самостоятельно в ней ремонт, а также отложило 200 тыс. руб. для уплаты НДФЛ, рассчитывая на предоставление имущественного налогового вычета в размере 2 млн руб. При заполнении декларации физлицо выяснило, что имеет право на имущественный вычет в размере 1 млн руб. и обязано уплатить 325 тыс. руб налога. Физлицо не способно заплатить указанную сумму НДФЛ единовременно. В каком размере физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в указанной ситуации? Вправе ли физлицо получить отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ?

Вопрос: Каким образом должен оформляться факт дарения, если юридическое лицо имеет право подарить другому юридическому лицу движимое имущество посредством оформления в письменной форме договора дарения только имущество, превышающее своей стоимостью 30 МРОТ? Облагается ли НДС передача имущества по договору дарения? Как отражается в налоговом учете принимающей стороны в целях налога на прибыль полученный подарок стоимостью более и менее 30 МРОТ?

Вопрос: Федеральным законом от 28.11.2009 N 289-ФЗ уточнены требования к применению кассовой техники при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, а также продлен до 1 апреля 2010 г. срок оснащения платежных терминалов кассовой техникой. При определении указанного срока была учтена позиция Федеральной налоговой службы, в соответствии с которой регистрация кассовой техники владельцев терминалов будет осуществлена в минимальный срок, позволяющий субъектам предпринимательской деятельности исполнить требования законодательства.Однако в настоящее время платежные агенты - владельцы платежных терминалов при оснащении терминалов кассовой техникой столкнулись с отказами в регистрации приобретенной ими кассовой техники налоговыми органами. В частности, предъявляется большое количество дополнительных требований к регистрируемой кассовой технике, не предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470 и Приказом Минфина России от 10.03.2009 N 19н. Каков исчерпывающий перечень установленных действующим законодательством оснований для отказа налоговыми органами в регистрации кассовой техники для платежных терминалов? Правомерно ли принятие и применение уже принятых налоговыми органами актов, расширяющих перечень дополнительными основаниями, по которым налоговые органы вправе отказать в регистрации кассовой техники для платежных терминалов?

Вопрос: Физлицо является единственным участником ООО-1. 100% долей в уставном капитале ООО-1 приобретено физлицом по договорам купли-продажи долей у других участников ООО-1 по номинальной стоимости в размере 3 300 000 руб. ООО-1 применяет УСН.Уставный капитал ООО-1 оплачен денежными средствами и земельными участками. Впоследствии ООО-1 заключен договор купли-продажи указанных земельных участков с ООО-2 на сумму 2 000 000 руб. В качестве оплаты по договору купли-продажи земельных участков ООО-2 передало ООО-1 свой вексель номинальной стоимости 2 000 000 руб. Единственным участником ООО-1 принято решение о его ликвидации. После расчетов с кредиторами имущество ООО-1, состоящее из денежных средств и векселя ООО-2, подлежит передаче единственному участнику в соответствии со ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Возникает ли у ООО-1 доход при получении векселя и при передаче векселя физлицу-учредителю в порядке ликвидации? Возникает ли у физлица-учредителя, которому после ликвидации ООО-1 передан вексель ООО-2, обязанность по уплате НДФЛ? Если да, то в какой момент возникает данная обязанность: после получения векселя или после получения по векселю денежных средств от ООО-2?

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в строящемся доме, при этом:1) договор соинвестирования строящейся квартиры в форме предварительного договора купли-продажи заключен 11.10.2007; 2) полная оплата стоимости стоящейся квартиры произведена 11.10.2007 по предварительному договору купли-продажи; 3) акт о передаче квартиры физлицу подписан 22.12.2008 (с этого момента физлицо является владельцем квартиры и производит жилищно-коммунальные платежи); 4) договор купли-продажи и переход права собственности к физлицу зарегистрированы 22.09.2009. Согласно условиям договора купли-продажи (основного), прошедшего государственную регистрацию, действие этого договора в части оплаты стоимости квартиры и передачи физлицу квартиры по акту распространяется на взаимоотношения сторон, возникшие с 11.10.2007 на основании предварительного договора купли-продажи. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Как видно из указанной нормы, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет как при приобретении квартиры, так и при приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик может представить договор и акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (свидетельство о регистрации права собственности). В связи с тем что акт о передаче квартиры физлицу подписан 22.12.2008, а прошедший государственную регистрацию договор купли-продажи (основной) распространяет свое действие на взаимоотношения сторон, возникшие с 11.10.2007, то правоотношения, дающие основания для предоставления имущественного налогового вычета, возникли в 2008 г. При осуществлении передачи прав собственности на квартиру посредством купли-продажи правоустанавливающим документом является договор купли-продажи, в котором указываются правоотношения сторон и начало действия этих правоотношений. Согласно ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. К тому же согласно прошедшему государственную регистрацию договору купли-продажи квартира приобреталась физлицом в стоящемся доме, что также позволяет считать, что право физлица на имущественный налоговый вычет возникло с момента подписания акта о передаче квартиры в 2008 г. при условии распространения действия основного договора купли-продажи на период действия предварительного договора купли-продажи. Вправе ли физлицо в указанной ситуации начиная с 2008 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в стоящемся доме?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль в составе расходов затрат налогоплательщика на НИОКР вне зависимости от использования результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Вопрос: Имеет ли право один из родителей ребенка на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере, если второй родитель лишен родительских прав в отношении данного ребенка?

Закон о стимулировании  инноваций по ЕНВД и УСН

Декларация по налогу на доходы физ.лиц (форма 3-НДФЛ)

Вопрос: ОАО направляет примеры, по которым просит дать разъяснения о возможности удержания налоговым агентом в текущем налоговом периоде налога на доходы физических лиц с доходов (далее – НДФЛ), полученных физическими лицами в прошедшем налоговом периоде. Пример 1. Перерасчет НДФЛ в результате смены налогового статуса налогоплательщика согласно п. 2 ст. 207 НК РФ. На основании п. 1 ст. 224 НК РФ в течение 2008 года НДФЛ с доходов работника, являющегося налоговым резидентом РФ, полученных от источников в РФ, удерживался по ставке 13%. Однако в декабре 2008 года работник приобрел статус нерезидента РФ. В связи с этим ОАО необходимо произвести перерасчет НДФЛ, удержанного из доходов от источников в РФ в 2008 году по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом сумма заработной платы, полученной работником за декабрь 2008 года, не позволяет удержать налог по ставке 30% в полном объеме. В данном случае удержание НДФЛ с доходов работника за 2008 год по ставке 30% возможно произвести только с заработной платы, которая будет получена этим гражданином в 2009 году. Пример 2. Работнику выплачен аванс по заработной плате за декабрь 2008 года. В этом же месяце (на следующий день после получения аванса) указанный работник увольняется. Размер выплат, доначисленных в его пользу при увольнении в декабре 2008 года, не позволяет удержать НДФЛ в полном объеме. Вместе с тем, после подведения итогов работы в 2008 году, в феврале 2009 года (после увольнения) работнику была начислена и выплачена премия. В данном случае удержание НДФЛ, исчисленного с аванса работника за декабрь 2008 года, возможно произвести в феврале 2009 года при выплате дохода по итогам работы за прошедший период. Пример 3. В результате ошибки бухгалтера с выплат в пользу работника в августе 2008 года не был удержан НДФЛ (в программном продукте по расчету заработной платы, а также в справке 2-НДФЛ указан неверный код дохода). Справка о доходах данного работника с ошибочными данными представлена в налоговые органы. В августе 2009 года бухгалтер обнаружил ошибку, осуществил перерасчет НДФЛ и представил уточненную справку 2-НДФЛ с указанием задолженности по налогу. В данном случае НДФЛ может быть удержан из заработной платы работника за август 2009 года. Во всех приведенных примерах удержание НДФЛ с доходов, полученных работниками в прошедшем налоговом периоде, возможно произвести налоговым агентом в следующем налоговом периоде. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 5 статьи 228 НК РФ обязанность по декларированию доходов, с которых не был удержан НДФЛ, и уплате соответствующих сумм налога по итогам года возлагается на физических лиц, получивших указанные доходы. Таким образом, может сложиться ситуация, когда НДФЛ будет уплачен дважды: удержан налоговым агентом с доходов, полученных гражданином в следующем периоде, и самостоятельно уплачен физическим лицом по итогам налогового периода. На основании изложенного просим Вас разъяснить правомерность удержания налоговым агентом в текущем налоговом периоде налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в прошедшем налоговом периоде, в вышеуказанных ситуациях.

Проект о применении двойного налогового вычета

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 01.01.2010 на территории РФ вводится новый порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, которые заменяют отменяемый с 01.01.2010 ЕСН.Каким образом будут с 01.01.2010 производиться выплаты по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование? Какие платежи необходимо будет осуществлять в связи с изменением действующего законодательства? Какие действия необходимо предпринять налогоплательщику-адвокату, учредившему адвокатский кабинет, для представления отчетности по уплате ЕСН за 2009 г., в том числе если у налогоплательщика будет переплата по авансовым платежам за 2009 г.? Какие тарифы по страховым взносам будут действовать в 2010 г., если ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ вступает в силу с 01.01.2011? Будут ли направляться налогоплательщику расчеты по страховым взносам по аналогии с п. 4 ст. 244 НК РФ? Подлежит ли уменьшению сумма выплат по страховым взносам с налогооблагаемой базы на сумму расходов налогоплательщика, связанных с извлечением доходов, по аналогии с п. 3 ст. 237 НК РФ?

Вопрос: Физическое лицо (заемщик) заключает с банком (ОАО) кредитный договор, предоставляя в качестве залога приобретаемое за счет кредитных средств имущество. Заемщик, согласно условиям кредитного договора, заключает со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога, оплачивает страховые взносы и назначает банк выгодоприобретателем при наступлении страхового случая.Возникает ли у заемщика в целях исчисления НДФЛ налогооблагаемый доход, если при наступлении страхового случая с заложенным имуществом, принадлежащим заемщику на праве собственности, кредит заемщика погашается за счет страхового возмещения, полученного банком-выгодоприобретателем? Выступает ли банк налоговым агентом по НДФЛ при направлении суммы страхового возмещения на погашение кредитной задолженности заемщика?