Законодательство

Вопрос: Об обложении НДФЛ оплаты стоимости проезда на железнодорожном транспорте бывшим работникам железнодорожного транспорта, награжденным нагрудным знаком "Почетный железнодорожник".

Вопрос: В соответствии с учетной политикой банк при определении предельной величины процентов для целей исчисления налога на прибыль использует ставку рефинансирования ЦБ РФ.В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ с 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется предельная величина процентов, признаваемых расходом, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. В течение августа - декабря 2009 г. банк привлекал денежные средства юридических лиц в рублях на срок свыше 1 года на условиях неизменности процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства по ставкам, равным предельным величинам процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль (ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, увеличенная в два раза). Вправе ли банк в 2010 г. признавать расходы в виде процентов, начисленных по указанным привлеченным средствам, в полной сумме, то есть для расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, применять нормы законодательства, действовавшие на дату привлечения денежных средств (ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в два раза)?

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в строящемся доме, при этом:1) договор соинвестирования строящейся квартиры в форме предварительного договора купли-продажи заключен 11.10.2007; 2) полная оплата стоимости стоящейся квартиры произведена 11.10.2007 по предварительному договору купли-продажи; 3) акт о передаче квартиры физлицу подписан 22.12.2008 (с этого момента физлицо является владельцем квартиры и производит жилищно-коммунальные платежи); 4) договор купли-продажи и переход права собственности к физлицу зарегистрированы 22.09.2009. Согласно условиям договора купли-продажи (основного), прошедшего государственную регистрацию, действие этого договора в части оплаты стоимости квартиры и передачи физлицу квартиры по акту распространяется на взаимоотношения сторон, возникшие с 11.10.2007 на основании предварительного договора купли-продажи. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Как видно из указанной нормы, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет как при приобретении квартиры, так и при приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик может представить договор и акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (свидетельство о регистрации права собственности). В связи с тем что акт о передаче квартиры физлицу подписан 22.12.2008, а прошедший государственную регистрацию договор купли-продажи (основной) распространяет свое действие на взаимоотношения сторон, возникшие с 11.10.2007, то правоотношения, дающие основания для предоставления имущественного налогового вычета, возникли в 2008 г. При осуществлении передачи прав собственности на квартиру посредством купли-продажи правоустанавливающим документом является договор купли-продажи, в котором указываются правоотношения сторон и начало действия этих правоотношений. Согласно ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. К тому же согласно прошедшему государственную регистрацию договору купли-продажи квартира приобреталась физлицом в стоящемся доме, что также позволяет считать, что право физлица на имущественный налоговый вычет возникло с момента подписания акта о передаче квартиры в 2008 г. при условии распространения действия основного договора купли-продажи на период действия предварительного договора купли-продажи. Вправе ли физлицо в указанной ситуации начиная с 2008 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в стоящемся доме?

Вопрос: Одним из направлений деятельности организации являются пусконаладочные работы по вводу в действие энергетического и энерготехнологического оборудования вновь вводимых, реконструируемых и модернизируемых производств предприятий нефтепереработки, нефтехимии, газоперерабатывающих производств.В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 148-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ч. 2 ст. 52 Градостроительного кодекса РФ внесены изменения, устанавливающие с 01.01.2010 необходимость для юридических лиц, выполняющих работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, приобрести членство в саморегулируемой организации (СРО) строителей и иметь свидетельство, выданное СРО, о допуске к видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства. Организация, вступая в члены некоммерческого партнерства, уплачивает компенсационный взнос в размере 300 000 руб. (на основании п. 2 ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2010 N 148-ФЗ). Кроме того, для членов СРО установлены ежемесячные членские взносы в размере 5000 руб. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по уплате компенсационного и членских взносов? Вправе ли организация признать уплаченный компенсационный взнос в составе налогооблагаемых расходов единовременно в момент получения свидетельства о том, что она является членом некоммерческого партнерства?

Вопрос: Каким образом должен оформляться факт дарения, если юридическое лицо имеет право подарить другому юридическому лицу движимое имущество посредством оформления в письменной форме договора дарения только имущество, превышающее своей стоимостью 30 МРОТ? Облагается ли НДС передача имущества по договору дарения? Как отражается в налоговом учете принимающей стороны в целях налога на прибыль полученный подарок стоимостью более и менее 30 МРОТ?

Вопрос: Об освобождении от уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на основании отметки о регистрации по месту жительства физлица в районах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, проставленной в паспорте гражданина; о порядке уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов общинами коренных малочисленных народов Севера и Дальнего Востока РФ.

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются в том числе кредиты и займы. Для целей налогового учета проценты по долговым обязательствам являются нормируемыми расходами. В ст. 269 НК РФ установлены ограничения по признанию суммы процентов по долговым обязательствам в составе внереализационных расходов. Так, расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. При этом ставкой рефинансирования в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, признается ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Положения действующего налогового законодательства не конкретизируют, что считать датой привлечения денежных средств по договорам кредита, займа. Что считать датой привлечения денежных средств для целей ст. 269 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в отношении договоров займа и договоров кредита: дату подписания договора или дату получения денежных средств на счет заемщика?

Вопрос: С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым понятие "одинокий родитель" заменено понятием "единственный родитель". До 1 января 2009 г. одинокому родителю (матери) предоставлялся двойной стандартный налоговый вычет по НДФЛ на дочь, так как мать разведена (в повторный брак не вступила), отец дочери лишен родительских прав по решению суда. Алименты на содержание дочери отец не выплачивает, место его пребывания матери не известно. В настоящее время дочери исполнилось 18 лет, и она является студенткой дневного отделения вуза. Мать проживает совместно с дочерью и является единственным источником дохода семьи.Какие лица являются единственными родителями в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в двойном размере? Подпадает ли в указанной ситуации одинокая мать под понятие "единственный родитель" для целей предоставления ей двойного стандартного вычета по НДФЛ по месту работы?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении операций по реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта в 2008 г.

Вопрос: Имеет ли право один из родителей ребенка на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере, если второй родитель лишен родительских прав в отношении данного ребенка?

Вопрос: О применении ст. 101 НК РФ в части продления налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля.

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело квартиру (долевое строительство с черновой отделкой), в которой проживает с 2006 г. Для осуществления ремонта физлицо взяло несколько кредитов в банках, при этом договор на осуществление ремонтных работ заключен не был.Для погашения взятых кредитов физлицо заключило новые кредитные договоры с банком. Ввиду невозможности погашения кредитов физлицо в декабре 2008 г. продало квартиру за 3,5 млн руб., рассчитавшись с долгами по кредитным договорам. На оставшиеся деньги (2,3 млн руб.) физлицо приобрело квартиру меньшей площади и сделало самостоятельно в ней ремонт, а также отложило 200 тыс. руб. для уплаты НДФЛ, рассчитывая на предоставление имущественного налогового вычета в размере 2 млн руб. При заполнении декларации физлицо выяснило, что имеет право на имущественный вычет в размере 1 млн руб. и обязано уплатить 325 тыс. руб налога. Физлицо не способно заплатить указанную сумму НДФЛ единовременно. В каком размере физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в указанной ситуации? Вправе ли физлицо получить отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ?

Вопрос: В настоящее время индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями и применяет режим налогообложения в виде ЕНВД. Однако в будущем планирует осуществлять скупку ювелирных изделий у населения с последующей продажей ликвидных изделий в своей розничной сети. Неликвидные ювелирные изделия будут передаваться на заводы по договору подряда, согласно которому сторонняя организация (завод) будет изготавливать для предпринимателя из давальческого сырья (лома ювелирных изделий) готовые ювелирные изделия. Оплата по данному договору подряда будет производиться предпринимателем только за выполненные работы. Полученные изделия предприниматель будет продавать только в своей розничной сети.Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных изделий, полученных из скупки в розницу, и при продаже изделий в розницу, полученных из давальческого сырья?

Вопрос: Физлицо является единственным участником ООО-1. 100% долей в уставном капитале ООО-1 приобретено физлицом по договорам купли-продажи долей у других участников ООО-1 по номинальной стоимости в размере 3 300 000 руб. ООО-1 применяет УСН.Уставный капитал ООО-1 оплачен денежными средствами и земельными участками. Впоследствии ООО-1 заключен договор купли-продажи указанных земельных участков с ООО-2 на сумму 2 000 000 руб. В качестве оплаты по договору купли-продажи земельных участков ООО-2 передало ООО-1 свой вексель номинальной стоимости 2 000 000 руб. Единственным участником ООО-1 принято решение о его ликвидации. После расчетов с кредиторами имущество ООО-1, состоящее из денежных средств и векселя ООО-2, подлежит передаче единственному участнику в соответствии со ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Возникает ли у ООО-1 доход при получении векселя и при передаче векселя физлицу-учредителю в порядке ликвидации? Возникает ли у физлица-учредителя, которому после ликвидации ООО-1 передан вексель ООО-2, обязанность по уплате НДФЛ? Если да, то в какой момент возникает данная обязанность: после получения векселя или после получения по векселю денежных средств от ООО-2?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации банком имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного.

Вопрос: Федеральным законом от 28.11.2009 N 289-ФЗ уточнены требования к применению кассовой техники при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, а также продлен до 1 апреля 2010 г. срок оснащения платежных терминалов кассовой техникой. При определении указанного срока была учтена позиция Федеральной налоговой службы, в соответствии с которой регистрация кассовой техники владельцев терминалов будет осуществлена в минимальный срок, позволяющий субъектам предпринимательской деятельности исполнить требования законодательства.Однако в настоящее время платежные агенты - владельцы платежных терминалов при оснащении терминалов кассовой техникой столкнулись с отказами в регистрации приобретенной ими кассовой техники налоговыми органами. В частности, предъявляется большое количество дополнительных требований к регистрируемой кассовой технике, не предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470 и Приказом Минфина России от 10.03.2009 N 19н. Каков исчерпывающий перечень установленных действующим законодательством оснований для отказа налоговыми органами в регистрации кассовой техники для платежных терминалов? Правомерно ли принятие и применение уже принятых налоговыми органами актов, расширяющих перечень дополнительными основаниями, по которым налоговые органы вправе отказать в регистрации кассовой техники для платежных терминалов?

Вопрос: Физлицо в 2009 г. направило в ИФНС документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры. Квартира приобретена по договору купли-продажи в 2008 г., акт приема-передачи получен в 2009 г. В вычете физлицу было отказано со ссылкой на Письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-04-05-01/476. Имеет ли право физлицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008 г. в данной ситуации?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль в составе расходов затрат налогоплательщика на НИОКР вне зависимости от использования результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Вопрос: Вправе ли организация как налоговый агент при исчислении суммы НДФЛ предоставлять своим работникам стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в следующих случаях:- на ребенка у налогоплательщика, который совместно с ребенком не проживает и брак которого с матерью ребенка расторгнут, но который по решению суда уплачивает алименты на содержание ребенка; - на ребенка у налогоплательщика, который является отцом ребенка, указан как отец в свидетельстве о рождении ребенка и проживает совместно с ребенком, но брак которого с матерью ребенка не зарегистрирован?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, включая услуги по внесению записи в реестр и предоставлению выписок из реестра, оказываемых российской организацией иностранной организации.