Законодательство

Вопрос: Физлицо является единственным участником ООО-1. 100% долей в уставном капитале ООО-1 приобретено физлицом по договорам купли-продажи долей у других участников ООО-1 по номинальной стоимости в размере 3 300 000 руб. ООО-1 применяет УСН.Уставный капитал ООО-1 оплачен денежными средствами и земельными участками. Впоследствии ООО-1 заключен договор купли-продажи указанных земельных участков с ООО-2 на сумму 2 000 000 руб. В качестве оплаты по договору купли-продажи земельных участков ООО-2 передало ООО-1 свой вексель номинальной стоимости 2 000 000 руб. Единственным участником ООО-1 принято решение о его ликвидации. После расчетов с кредиторами имущество ООО-1, состоящее из денежных средств и векселя ООО-2, подлежит передаче единственному участнику в соответствии со ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Возникает ли у ООО-1 доход при получении векселя и при передаче векселя физлицу-учредителю в порядке ликвидации? Возникает ли у физлица-учредителя, которому после ликвидации ООО-1 передан вексель ООО-2, обязанность по уплате НДФЛ? Если да, то в какой момент возникает данная обязанность: после получения векселя или после получения по векселю денежных средств от ООО-2?

Вопрос: Согласно п. п. 6 и 7 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется в случаях, предусмотренных ст. 76 НК РФ и федеральными законами (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). В соответствии со ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Вправе ли банк, руководствуясь указанной нормой ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" как нормой прямого действия в системной связи с нормами ст. 76 НК РФ, самостоятельно отменять аресты и ограничения по счетам налогоплательщиков-организаций?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении операций по реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта в 2008 г.

Вопрос: Согласно пп. 7 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от осуществления банковской деятельности в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования.В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до или после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации прав требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. Положения указанных пунктов также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству. При реализации задолженности по кредитному договору, банк вправе уменьшить доход от реализации права требования на стоимость задолженности по указанному договору. При этом, поскольку ст. 279 НК РФ не установлено иное, стоимость задолженности по кредитному договору должна определяться исходя из суммы всей задолженности по договору, уступаемой цессионарию, включая сумму основного долга по кредитному договору, а также суммы процентов, начисленных и учтенных в доходах банка, но не уплаченных до момента уступки права требования. Согласно ст. ст. 382 и 384 ГК РФ при переходе прав кредитора к другому лицу при уступке требования кредитное обязательство не прекращается, а происходит перемена лиц в обязательстве, при этом к новому кредитору переходит право первоначального кредитора в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, в том числе право на неуплаченные проценты. Право на проценты (пени) по денежному обязательству является дополнительным к праву кредитора требовать уплаты основной суммы долга. В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Суммы неустойки по кредитному договору могут включаться в стоимость задолженности по кредитному договору (учетную стоимость уступаемых прав требования) при определении налоговой базы при уступке права требования только в том случае, если данные штрафные санкции были признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу. В случае уступки прав требования уплаты штрафных санкций, не признанных должником и не подлежащих уплате на основании вступившего в силу решения суда, данные суммы в состав стоимости задолженности по кредитному договору (учетной стоимости уступаемых прав требования) не включаются. Указанные суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов цессионария при наступлении событий, указанных в п. 3 ст. 250 НК РФ. Банк считает, что для целей налога на прибыль включение суммы штрафных санкций, не признанных в установленном п. 3 ст. 250 НК РФ порядке должником или судом, в состав внереализационных доходов цедента на дату уступки права требования НК РФ не предусмотрено. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым понятие "одинокий родитель" заменено понятием "единственный родитель". До 1 января 2009 г. одинокому родителю (матери) предоставлялся двойной стандартный налоговый вычет по НДФЛ на дочь, так как мать разведена (в повторный брак не вступила), отец дочери лишен родительских прав по решению суда. Алименты на содержание дочери отец не выплачивает, место его пребывания матери не известно. В настоящее время дочери исполнилось 18 лет, и она является студенткой дневного отделения вуза. Мать проживает совместно с дочерью и является единственным источником дохода семьи.Какие лица являются единственными родителями в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в двойном размере? Подпадает ли в указанной ситуации одинокая мать под понятие "единственный родитель" для целей предоставления ей двойного стандартного вычета по НДФЛ по месту работы?

Вопрос: В 2006 г. физлицо приобрело недостроенный дом (63% готовности), переход права собственности на который был зарегистрирован в установленном порядке, и получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Имеет ли право физлицо на получение имущественного вычета на завершенный строительством жилой дом в сумме понесенных расходов на его достройку?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются в том числе кредиты и займы. Для целей налогового учета проценты по долговым обязательствам являются нормируемыми расходами. В ст. 269 НК РФ установлены ограничения по признанию суммы процентов по долговым обязательствам в составе внереализационных расходов. Так, расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. При этом ставкой рефинансирования в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, признается ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Положения действующего налогового законодательства не конкретизируют, что считать датой привлечения денежных средств по договорам кредита, займа. Что считать датой привлечения денежных средств для целей ст. 269 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в отношении договоров займа и договоров кредита: дату подписания договора или дату получения денежных средств на счет заемщика?

Вопрос: В октябре 2005 г. физлицом был заключен договор соинвестирования на строительство квартиры и был взят кредит по программе ипотечного кредитования от 06.10.2005 для уплаты инвестиционного взноса. С ноября 2005 г. по октябрь 2008 г. физлицо платило взносы по погашению кредита. 15.10.2008 кредит был полностью выплачен.За это время строительство дома было завершено. Акт приемочной комиссии о приеме в эксплуатацию законченного строительного объекта подписан 27.10.2006, но акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности - только в октябре 2009 г. по решению городского суда. В феврале 2009 г. по состоянию здоровья физлицо было отстранено от работы, и доход, полученный им в 2009 г., фактически состоит из пенсии. Возможно ли в связи с этим предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным и израсходованным на приобретение квартиры, за те периоды, когда физлицо фактически несло расходы по приобретению имущества (т.е. с 2005 г.)?

Вопрос: Имеет ли право один из родителей ребенка на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере, если второй родитель лишен родительских прав в отношении данного ребенка?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты стоимости твердого топлива пенсионерам-железнодорожникам.

Вопрос: 1. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты госпошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд жалоб на действия судебного пристава- исполнителя. Освобождаются ли организации и физические лица при подаче жалоб на бездействие судебного пристава-исполнителя по исполнительному производству в рамках сроков, установленных Законом "Об исполнительном производстве"?2. 29.08.2009 ИФНС довела до собственников недвижимого имущества налоговые уведомления о необходимости доплатить налог на имущество физических лиц дополнительно к ранее представленным уведомлениям за 2008 и 2009 гг. Правомерно ли это действие со стороны налоговой инспекции?

Вопрос: Сельскохозяйственные производственные, снабженческо-сбытовые и кредитные кооперативы получают субсидии в рамках целевого финансирования из бюджетов различных уровней, а именно: кредитные сельскохозяйственные кооперативы получают субсидии на погашение процентов по кредитам банков и субвенции на формирование целевого капитала и фонда гарантий и поддержки сельскохозяйственных кооперативов, а производственные и снабженческо-сбытовые кооперативы - на компенсацию части затрат на производство сельскохозяйственной продукции, на страхование сельскохозяйственных культур, на приобретение имущества и т.д.Можно ли отнести субсидии к суммам финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов, выделяемым на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций? Учитываются ли указанные субсидии кооперативам в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Вправе ли организация как налоговый агент при исчислении суммы НДФЛ предоставлять своим работникам стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в следующих случаях:- на ребенка у налогоплательщика, который совместно с ребенком не проживает и брак которого с матерью ребенка расторгнут, но который по решению суда уплачивает алименты на содержание ребенка; - на ребенка у налогоплательщика, который является отцом ребенка, указан как отец в свидетельстве о рождении ребенка и проживает совместно с ребенком, но брак которого с матерью ребенка не зарегистрирован?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем 15.12.2009 была получена финансовая помощь (грант) на основании соглашения о предоставлении финансовой помощи (гранта), заключенного между индивидуальным предпринимателем и некоммерческой организацией. Соглашение, в свою очередь, заключено в соответствии с Положением о предоставлении финансовой помощи (грантов) на создание и ведение собственного дела начинающим субъектам малого предпринимательства области, прошедшим тренинг "Начни свое дело", утвержденным Приказом Комитета по развитию малого и среднего предпринимательства области от 23.10.2009 N 22.На момент получения финансовой помощи (гранта) индивидуальным предпринимателем применяется УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли индивидуальный предприниматель в 2009 г. при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать в качестве дохода сумму полученной финансовой помощи (гранта) в соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и не облагать указанную сумму по ставке 15%? Освобожден ли индивидуальный предприниматель в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ от уплаты НДФЛ с суммы финансовой помощи (гранта) по ставке 13%?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным продавцом товаров (работ, услуг) и не возвращенным покупателю авансам при списании невостребованной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Вопрос: В течение 2008 г. НДФЛ с доходов работника - резидента РФ, полученных от источников в РФ, удерживался по ставке 13%. В декабре 2008 г. работник приобрел статус нерезидента РФ. В связи с этим организация производит перерасчет НДФЛ по ставке 30%. При этом сумма заработной платы, полученной работником за декабрь 2008 г., не позволяет удержать налог по ставке 30% в полном объеме. Организация может удержать НДФЛ с доходов работника за 2008 г. по ставке 30% только с заработной платы, которая будет получена им в 2009 г.Работнику выплачен аванс по заработной плате за декабрь 2008 г. В этом же месяце работник увольняется. Размер выплат, доначисленных в его пользу, при увольнении в декабре 2008 г. не позволяет удержать НДФЛ в полном объеме. Вместе с тем, после подведения итогов работы в 2008 г., в феврале 2009 г. (после увольнения) работнику была начислена и выплачена премия. Удержание НДФЛ, исчисленного с аванса работника за декабрь 2008 г., будет возможно в феврале 2009 г. при выплате дохода по итогам работы за прошедший период. В результате ошибки бухгалтера с выплат в пользу работника в августе 2008 г. не был удержан НДФЛ. Справка о доходах данного работника с ошибочными данными представлена в налоговые органы. В августе 2009 г. бухгалтер обнаружил ошибку, осуществил перерасчет НДФЛ и представил уточненную справку 2-НДФЛ с указанием задолженности по налогу. НДФЛ может быть удержан из заработной платы работника за август 2009 г. Во всех указанных случаях налоговый агент может удержать НДФЛ с доходов, полученных работниками в прошедшем налоговом периоде, только в следующем налоговом периоде. В связи с этим может сложиться ситуация, когда НДФЛ будет уплачен дважды: удержан налоговым агентом с доходов, полученных гражданином в следующем периоде, и самостоятельно уплачен физлицом по итогам налогового периода. Вправе ли организация (налоговый агент) удержать в текущем налоговом периоде НДФЛ с доходов, полученных физлицами в прошедшем налоговом периоде?

Вопрос: Одним из направлений деятельности организации являются пусконаладочные работы по вводу в действие энергетического и энерготехнологического оборудования вновь вводимых, реконструируемых и модернизируемых производств предприятий нефтепереработки, нефтехимии, газоперерабатывающих производств.В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 148-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ч. 2 ст. 52 Градостроительного кодекса РФ внесены изменения, устанавливающие с 01.01.2010 необходимость для юридических лиц, выполняющих работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, приобрести членство в саморегулируемой организации (СРО) строителей и иметь свидетельство, выданное СРО, о допуске к видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства. Организация, вступая в члены некоммерческого партнерства, уплачивает компенсационный взнос в размере 300 000 руб. (на основании п. 2 ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2010 N 148-ФЗ). Кроме того, для членов СРО установлены ежемесячные членские взносы в размере 5000 руб. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по уплате компенсационного и членских взносов? Вправе ли организация признать уплаченный компенсационный взнос в составе налогооблагаемых расходов единовременно в момент получения свидетельства о том, что она является членом некоммерческого партнерства?

Вопрос: О заполнении графы 1 счета-фактуры при оказании услуг по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг).

Вопрос: Организация, занимающаяся проектированием зданий и сооружений и инженерными изысканиями, в октябре 2009 г. вступила в саморегулируемую организацию, уплатив вступительные, членские взносы и взносы в компенсационный фонд, получила свидетельство о допуске к инженерным изысканиям и проектированию зданий и сооружений. Учитывая то, что взносы были уплачены в октябре 2009 г., а лицензии действуют до 31.12.2009, правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах всю сумму взносов единовременно в момент вступления в саморегулируемую организацию и получения разрешения на работы в 2009 г.? Если нет, то как учитываются данные расходы?

Вопрос: ТСЖ с 2009 г. применяет УСН. Что относится к доходам ТСЖ? В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ к доходам не относятся целевые поступления, которыми у ТСЖ являются взносы на ремонт и капремонт жилья. Каков порядок налогообложения коммунальных услуг (водоснабжение, водоотведение, отопление и вывоз ТБО), предоставляемых поставщиками этих услуг, которые ТСЖ только оплачивает?