Законодательство

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем получены денежные средства, выделяемые из средств федерального бюджета в рамках областной целевой программы содействия малому и среднему предпринимательству области на 2009 - 2010 гг., и согласно заключенному между предпринимателем и департаментом развития предпринимательства, торговли и сферы услуг администрации области договору предприниматель осуществляет деятельность по розничной торговле ювелирными изделиями и переведен на уплату ЕНВД.Выделенные бюджетные денежные средства использованы предпринимателем исключительно на цели, определенные вышеуказанным договором. Должен ли предприниматель уплатить НДФЛ с целевых бюджетных денежных средств, предоставленных на создание собственного бизнеса?

Вопрос: О порядке применения пп. 30 п. 3 ст. 149 и п. 3 ст. 162 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 287-ФЗ, а также о налогоплательщиках, имеющих право на применение указанных норм.

Вопрос: В марте 2008 г. физлицом была подана налоговая декларация по НДФЛ за 2007 г. Был задекларирован доход в сумме 500 тыс. руб., полученный от продажи не завершенного строительством жилого дома, готовность которого по оценке БТИ составила 7% (был возведен фундамент).Право собственности на не завершенный строительством объект было зарегистрировано, при этом срок владения составил менее 3 лет. В связи с продажей не завершенного строительством жилого дома физлицом был заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на всю сумму полученного дохода (500 тыс. руб.). Налоговый орган отказал в предоставлении вычета по НДФЛ, ссылаясь на то, что не завершенный строительством жилой дом не признается для целей получения вычета жилым помещением. Влияет ли на предоставление имущественного налогового вычета степень готовности жилого объекта, то есть незавершенность его строительства?

Вопрос: ООО занимается выполнением строительных работ в качестве заказчика. До 01.01.2010 строительные работы выполнялись на основании строительной лицензии с указанием функций заказчика и перечня строительных работ, которые ООО имеет право выполнять.Строительные работы выполнялись силами генерального подрядчика, у которого также была лицензия на выполнение функций генерального подрядчика с указанием перечня строительных работ, которые он имел право выполнять. С 1 января 2010 г. строительные организации в связи с отменой лицензирования в строительной деятельности должны вступить в саморегулируемую организацию (СРО) и выполнять строительные работы на основании свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. С 01.01.2010 Приказом Министерства регионального развития от 09.12.2008 N 274 устанавливается только Перечень работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, которые требуют оформления свидетельства на допуск к работам, а выполнение функций заказчика и генерального подрядчика упомянутым Перечнем не предусмотрено. При осуществлении функций заказчика организация выполняет следующие функции по организации строительства: - утверждает проектно-сметную документацию на строительство; - осуществляет технический надзор за строительством, производит приемку выполненных работ, оформляет ввод объектов в эксплуатацию; - ведет учет капитальных затрат и источников финансирования. 1. Вправе ли ООО учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы по приемке подрядных работ, если генподрядчик не подтвердил вступление в СРО и, соответственно, не оформил допуски на строительные работы? 2. Учитывая, что ООО является заказчиком по строительству, должно ли ООО с 1 января 2010 г. вступить в СРО и оформлять допуск к строительным работам, которые будут передаваться на выполнение генподрядной организации? 3. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по выполнению функций заказчика с 01.01.2010?

Вопрос: О порядке восстановления принятых к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров таможенному органу, взыскание которых признано судом неправомерным.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в банке два счета - рублевый и валютный. При продаже валюты и зачислении денежных средств на рублевый счет зачисляются суммы выручки по курсу на дату продажи. Что является облагаемым доходом в целях применения УСН с объектом налогообложения "доходы": вся сумма выручки от продажи валюты, зачисленная на рублевый счет, или курсовая разница, образовавшаяся за счет разницы в курсе при продаже валюты?

Вопрос: Банк страхует риски невозврата кредита в страховой организации, имеющей лицензию на осуществление страхования предпринимательских рисков, относящегося по классификации к имущественному страхованию на основании Правил страхования риска неуплаты банковского кредита.Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ п. 1 ст. 263 НК РФ дополнен пп. 10, согласно которому к расходам на обязательное и добровольное имущественное страхование, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности. Имеет ли право банк относить затраты в виде взносов на добровольное страхование риска невозврата кредита к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: В течение 2009 г. в связи со сложной финансовой ситуацией в налоговые органы обратились шесть геологоразведочных организаций, работающих на территории автономного округа, с заявлениями об отсрочке уплаты налогов по основанию сезонности осуществляемой деятельности. Всем организациям было отказано. Общим основанием для отказов в предоставлении отсрочки являлось то, что организациями не представлены документы, выданные уполномоченным органом, подтверждающим сезонность работ. То, что сезонность должна подтверждаться именно уполномоченным органом, определено Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@.Так как функции по подтверждению сезонности за государственными органами не закреплены, то каким образом (с представлением каких документов) соответствие сезонного характера осуществляемой деятельности возможно подтвердить налогоплательщикам в данной ситуации?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 86 НК РФ справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).Согласно Постановлениям Президиума ВАС РФ от 13.11.2008 N 10407/08 и N 10846/08 налоговый орган не вправе запрашивать у банка выписку по операциям на счете организации, если это не связано с проведением мероприятий налогового контроля у этой организации. Исходя из позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 31.03.2009 N 16896/08, указанную информацию налоговый орган вправе получить в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ. Налоговые органы, ссылаясь на п. 2 ст. 86 НК РФ, продолжают направлять в банк запросы об истребовании выписок и справок по счетам лиц, в отношении которых ими не проводятся мероприятия налогового контроля. В Письме ФНС России от 29.09.2008 N ШТ-6-2/675@ и Письме Минфина России от 20.02.2009 N 03-02-07/1-82 также разъясняется, что налоговые органы вправе запрашивать у банков информацию по счетам их клиентов независимо от того, проводятся в отношении них мероприятия налогового контроля или нет, мотивируя свою позицию тем, что истребование информации и документов у контрагента проверяемого налогоплательщика в соответствии со ст. 93.1 НК РФ является формой налогового контроля в отношении названного контрагента. Вправе ли налоговые органы в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 86 НК РФ, истребовать у банков выписки и справки по счетам контрагентов проверяемых налогоплательщиков, в отношении которых налоговым органом самостоятельные мероприятия налогового контроля не проводятся, или указанная информация может быть истребована только в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ? Является ли надлежащей мотивировкой запроса, направляемого налоговым органом в банк в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ, "осуществление мероприятий налогового контроля"?

Вопрос: Требуется ли в соответствии с действующим законодательством постановка на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, если организация уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения другого обособленного подразделения на территории одного муниципального образования, подведомственной одному и тому же территориальному налоговому органу (налоговой инспекции)?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания паевых инвестиционных фондов плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, составляющих эти фонды.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по выдаче поручительства, оказываемых иностранной организацией в рамках договора поручительства российской организации, заключившей кредитный договор с российским банком.

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ во внереализационные расходы включаются убытки в виде суммы безнадежных долгов. В случае же, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, такими убытками считаются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.У организации аналогичные убытки могут образоваться по обоим основаниям. В Письме Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/744 сказано, что налогоплательщики могут учитывать в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль сумму безнадежного долга, если эта задолженность не включалась в резерв по сомнительным долгам. При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организация руководствуется Порядком ее заполнения (утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н). Указанные суммы убытков отражаются в строке 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации. Но каких-либо конкретных указаний по заполнению строки 302 нет. Вправе ли организация одновременно включать в строку 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций сумму безнадежных долгов, не учитываемую при формировании резерва по сомнительным долгам, и безнадежные долги, не покрытые за счет средств резерва?

Вопрос: Организация заключила договор на оказание услуг с физлицом, которое не является ее работником, но является членом совета директоров организации. Оказываемые услуги не связаны с выполнением функций члена совета директоров, размер вознаграждения установлен условиями договора, а не решением общего собрания акционеров.По указанному договору физлицо оказывает организации услуги по составлению оперативных комментариев по событиям и фактам, которые могут оказать влияние на деятельность организации; изучению аналитических материалов и обзоров по вопросам деятельности организации и составлению по ним заключений, выводов и предложений; подготовке аналитического обзора по вопросу деятельности организации, предложений по стратегическому развитию, финансовому плану организации. Выплата вознаграждения по договору осуществляется на основании акта приема-сдачи с приложением подтверждающих материалов, отчетов. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде суммы вознаграждения, выплачиваемой указанному физлицу по договору оказания услуг, не связанных с исполнением этим лицом функций члена совета директоров?

Вопрос: Организация в рекламных целях использует подакцизную продукцию собственного производства (дегустации, участие в ярмарках, оформление выставочных стендов). Стоимость единицы продукции превышает 100 руб., поэтому по данным операциям начисляются НДС и акцизы. При использовании продукции в рекламных целях суммы НДС и акцизов ее получателям не предъявляются. Учитываются ли в целях налога на прибыль начисленные суммы НДС и акцизов?

Вопрос: Из состава участников ООО на основании заявлений вышли участники, имевшие доли, составляющие 99% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 99 000 руб. (уставный капитал общества - 100 000 руб.). При выходе из состава участников ООО им была выплачена действительная стоимость их долей, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов за минусом суммы, составляющей размер уставного капитала ООО.В результате выхода участников в ООО остался один участник, имеющий долю, составляющую 1% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 1000 руб., а доли вышедших участников перешли к ООО и в дальнейшем были распределены единственному (оставшемуся) участнику ООО. Должен ли участник в результате распределения доли уплатить НДФЛ с 99 000 руб., так как в результате перехода к нему доли от ООО он стал единственным собственником ООО, владеющим 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 100 000 руб.?

Вопрос: Каков порядок исчисления НДФЛ при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, если паи находятся в доверительном управлении одной управляющей компании?

Вопрос: В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, выплачивающие денежные средства физическим лицам - своим сотрудникам и имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.Пунктом 4 ст. 83 НК РФ предусмотрено, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно. При получении сообщений организации о создании обособленных подразделений и заявлений о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений территориальными налоговыми органами формируются уведомления о постановке на налоговый учет каждого обособленного подразделения (с присвоением отдельного КПП). Возможно ли выбрать одно обособленное подразделение на территории муниципального образования, через которое будет осуществляться уплата НДФЛ за все обособленные подразделения, зарегистрированные на территории данного муниципального образования?

Вопрос: Организация устанавливает натяжные потолки в жилых помещениях (квартирах) по заказам физлиц. По соответствующим договорам с заказчиками работники организации производят замер, составляют эскиз. Затем по утвержденному заказчиком эскизу организация заказывает и оплачивает изготовление полотна у компании-изготовителя. Непосредственно монтаж потолка осуществляют работники организации, расходные и сопутствующие материалы (багеты, шурупы, светильники и т.д.) принадлежат организации. На территории города в отношении бытовых услуг введен ЕНВД. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по установке натяжных потолков по заказам физлиц?

Вопрос: Имеет ли право на социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные ст. ст. 219 и 220 НК РФ, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД?