Законодательство

Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество физических лиц в отношении новых объектов недвижимости, приобретенных по договору долевого участия в строительстве.

Вопрос: Банк принимает участие в эксперименте по государственной поддержке предоставления образовательных кредитов студентам образовательных учреждений высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию.Согласно Положению о проведении эксперимента по государственной поддержке предоставления образовательных кредитов студентам образовательных учреждений высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.08.2009 N 699, при невозможности возврата задолженности заемщиком образовательного кредита и наличии всех необходимых подтверждающих документов Федеральное агентство по образованию перечисляет банку субсидию на возмещение части затрат, возникших в результате неисполнения заемщиками обязательств по договорам образовательного кредита, заключенным в период проведения эксперимента. Указанное возмещение, полученное банком, включается в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, так как указанный вид дохода не поименован в ст. 251 НК РФ, содержащей исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Банк считает, что в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по образовательному кредиту, погашаемая за счет указанной выше субсидии, на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/219. Имеет ли право банк включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, сумму задолженности по образовательному кредиту, погашаемую за счет государственной субсидии на возмещение части затрат, возникших в результате неисполнения заемщиками обязательств по договорам образовательного кредита, заключенным в период проведения эксперимента в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.08.2009 N 699?

Вопрос: С 2009 г. индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД, и имеет наемных работников. Предприниматель состоит на учете в налоговых органах по месту жительства, а также по месту осуществления деятельности. Через какой налоговый орган (по месту жительства или по месту осуществления деятельности) предпринимателю как налоговому агенту следует перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных наемным работникам, а также представлять сведения о доходах наемных работников и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов?

Вопрос: Организация, применяющая в 2009 г. УСН с объектом налогообложения "доходы", заключила договор со сторонней организацией о поставке ей оборудования. По договору в октябре 2009 г. организацией была получена предоплата. В декабре 2009 г. в связи с невозможностью исполнения со стороны организации условий договора он был расторгнут. Заказчик направил письмо о возврате предоплаты. По причине отсутствия денежных средств на расчетном счете до конца 2009 г. организация погасила задолженность перед заказчиком только частично. Оставшуюся часть долга планируется погасить в январе 2010 г.С 01.01.2010 организация перешла на общую систему налогообложения. Имеет ли организация право, являясь с 01.01.2010 плательщиком налога на прибыль, уменьшить налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому по УСН за 2009 г., на сумму возврата предоплаты, произведенного в 2010 г.? Включаются ли суммы оплаты за поставленное в 2009 г. оборудование в период применения УСН, полученные после перехода на общий режим налогообложения, в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и НДС в 2010 г.?

Вопрос: В организации положением предусмотрена доплата до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам. Среднемесячная заработная плата в организации составляет более 40,0 тыс. руб.В связи с тем что п. 15 ст. 255 НК РФ с 2010 г. Законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ отменяется, вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать указанные затраты в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС в 2010 г. с указанных доплат?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.НК РФ не предусматривает зависимости между количеством часов обучения работников и возможностью отнесения расходов на обучение, подготовку и переподготовку к прочим расходам. Правомерно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку работников в случае наличия договора на указанное обучение и лицензии независимо от количества часов, затраченных на него?

Вопрос: ФГУП в целях поддержания взаимовыгодного сотрудничества проводит официальные приемы делегаций (деловые переговоры). Подобные мероприятия могут продолжаться несколько дней. В течение этого периода ФГУП несет расходы на проведение таких мероприятий в виде завтраков, обедов и ужинов.Можно ли при исчислении налога на прибыль расходы на завтраки, обеды и ужины за время таких мероприятий учитывать как представительские расходы с учетом п. 2 ст. 264 НК РФ, согласно которому к представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц?

Вопрос: Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.Общий срок исковой давности установлен ст. 196 ГК РФ и составляет три года. Минфин России в Письме от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211 разъясняет, что внереализационные доходы после истечения срока исковой давности, установленного ст. 392 ТК РФ, списываются по истечении трех месяцев. По истечении какого периода времени задолженность по не востребованной работником заработной плате может быть списана и признана доходом для целей налога на прибыль?

Вопрос: О предложении исключить из расходов в целях исчисления налога на прибыль суммы выплат менеджерам высшего звена; о приоритетных направлениях налоговой политики; об изменении порядка амортизации имущества с 1 января 2009 г.; о поддержке и внедрении инновационных и энергосберегающих технологий; об отборе высокоэффективных технологий субъектами РФ или органами местного самоуправления путем проведения конкурса.

Вопрос: Профсоюзные организации в составе профсоюзов - членских организаций объединения профсоюзов ведут работу по отстаиванию трудовых прав работников перед работодателем. В частности, многие из профсоюзных организаций добиваются через включение в коллективный договор или по решению суда выплат компенсаций работникам за моральный вред, причиненный работодателем неисполнением положений коллективного договора, в том числе неприведением условий труда на рабочих местах к нормативному состоянию.Включаются ли выплаты компенсаций морального вреда в расходы организации по оплате труда?

Вопрос: Российская организация владеет на праве собственности недвижимым имуществом на территории Республики Беларусь. Указанное имущество сдается в аренду под офисы.В адрес российской организации за водоснабжение, электроснабжение и другие услуги белорусскими контрагентами выставляются счета-фактуры по типовой форме N СФ-1, утвержденной Постановлением Минфина Республики Беларусь от 05.07.2003 N 91, с выделенной суммой НДС. Можно ли признать суммы НДС, предъявленные российской организации белорусскими контрагентами в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в составе расходов, принимаемых для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ?

Вопрос: Согласно п. 9.2 ст. 76 НК РФ в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) такого решения на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.Однако в целях налогообложения прибыли указанные суммы процентов НК РФ не отнесены к необлагаемым. В то время как проценты, начисляемые на сумму налогов и акцизов, которые не были своевременно возвращены или зачтены налоговым органом, от налогообложения освобождены (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). В связи с изложенным возникают следующие вопросы: - облагаются ли налогом на прибыль суммы процентов, начисленных и уплаченных налогоплательщику в связи с несвоевременным принятием (направлением в банк, вручением представителю) налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам в банке; - если вышеуказанные суммы подлежат налогообложению, то в состав каких доходов их следует включить; - если вышеуказанные суммы подлежат налогообложению, то в каком периоде их необходимо учесть налогоплательщику?

Вопрос: В условиях мирового финансового кризиса ОАО получало денежные средства из бюджета Центра занятости населения (далее - ЦЗН) в рамках реализации мероприятий, предусмотренных Программой дополнительных мер снижения напряженности на рынке труда Хабаровского края в 2009 году, утвержденной Постановлением Правительства Хабаровского края от 31.03.2009 N 105-пр. В целях, предусмотренных Программой, ОАО заключило следующие договоры с ЦЗН:о совместной деятельности по организации и проведению общественных работ; о совместной деятельности по организации временного трудоустройства работников; по содействию работодателям в опережающем профессиональном обучении работников в случае угрозы массового увольнения (установление неполного рабочего времени, временная приостановка работ, предоставление отпусков без сохранения заработной платы). Документальное оформление фактического исполнения договоров производится следующим образом: издан приказ по организации на направление на общественные работы и созданию групп по опережающему обучению; составлены списки и сметы расходов на каждого работника, табель учета рабочего времени, использованного при выполнении общественных работ, акты о выполнении предусмотренных договором видов общественных работ, счет на возмещение затрат без НДС (представлен в ЦЗН); после поступления финансовых средств из ЦЗН выплачена причитающаяся за общественные работы заработная плата по отдельным ведомостям. Финансирование расходов проводилось из бюджета субъекта РФ. Согласно Письму ФНС России от 20.08.2009 N 3-2-13/185 средства, полученные от ЦЗН, подлежат обложению налогом на прибыль, так как в ст. 6 БК РФ не поименованы коммерческие организации. Однако в ст. 6 БК РФ содержится открытый перечень получателей бюджетных средств. В ст. 69 БК РФ предусмотрены бюджетные ассигнования на предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными муниципальными учреждениями, а также субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг. Статьей 10 БК РФ установлено, что в бюджетную систему РФ включены бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Должно ли ОАО уплачивать налог на прибыль и НДС?

Вопрос: В ходе инвентаризации за 2003 г. было выявлено и принято на балансовый учет строение, являющееся объектом основных средств. Организация применила способ его оценки по рыночной стоимости. По предписанию государственного органа указанное строение было снесено в 2009 г. Право собственности к моменту сноса оформлено не было. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль признать в налоговом учете 2009 г. амортизацию строения до даты его сноса, а также остаточную стоимость объекта основных средств и расходы по его разборке - на дату его списания с баланса в связи со сносом?

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов на разработку национальных стандартов в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Вопрос: О корректировке суммы резерва под обесценение ценных бумаг, созданного в соответствии со ст. 300 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, в случае если облигации не погашены эмитентом в заявленные сроки.

Вопрос: О величине коэффициента-дефлятора и о порядке определения предельного размера доходов, позволяющего налогоплательщикам сохранять право на применение УСН в 2009 г.

Вопрос: О праве налогоплательщика, получившего правоустанавливающие документы (акт приема-передачи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права собственности) в 2008 г., обратиться в налоговый орган в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере до 2 000 000 руб. по доходам за 2008 г. и последующие годы.

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных нужд" ОАО (научно-исследовательский институт) с 2008 г. участвует в закрытых конкурсах на получение госзаказов на выполнение ОКР и серийное изготовление военной продукции. Одно из требований заказчика при заключении госконтракта с победителем конкурса - обеспечение исполнения обязательств по госконтракту. ОАО выбрало в качестве такого обеспечения страхование ответственности по госконтракту.Правомерно ли включать в расходы принимаемые в целях исчисления налога на прибыль в 2008 и 2009 гг. страховые взносы, уплачиваемые ОАО по договорам страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по госконтракту?

Вопрос: Здравпункт, организованный на территории организации, является структурным подразделением городской клинической больницы. При этом данное структурное подразделение муниципального лечебного учреждения, не имея своей материальной базы, размещается в помещении, предоставленном организацией, и использует при осуществлении своей деятельности медицинский инвентарь и медикаменты, также предоставляемые организацией. Кроме того, организация несет затраты, связанные с оплатой услуг автотранспортного предприятия по управлению и технической эксплуатации специальных автомобилей "Скорая помощь".1) Вправе ли организация относить на расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты на содержание здравпункта, не являющегося структурным подразделением организации, а также затраты, связанные с оплатой услуг автотранспортного предприятия по управлению и технической эксплуатации автомобилей "Скорая помощь"? Территориальным управлением МЧС России было предложено организации заключить договор на выполнение работ и оказание услуг в области пожарной безопасности на условиях предоставления во временное пользование договорному подразделению Федеральной противопожарной службы (далее - ФПС) имущества организации, необходимого для осуществления пожарной безопасности, а именно: зданий, пожарной техники, автотранспорта и т.п., с отнесением всех расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией данного имущества, за счет организации. При этом предполагается, что стоимость работ и услуг договорного подразделения ФПС должна покрывать только затраты на оплату труда и иные затраты, связанные с содержанием личного состава договорного подразделения ФПС России. 2) Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий, пожарной техники, автотранспорта и другого имущества, передаваемого в пользование договорного подразделения ФПС?