Законодательство

Вопрос: В 2009 г. физлицом были уплачены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ, в связи с чем на основании пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ возникло право на получение социального налогового вычета в размере указанных страховых взносов.Вместе с тем налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н, не предусматривает соответствующих листов и строк, в которых могли бы быть отражены суммы указанных социальных налоговых вычетов. В каком порядке отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ суммы данных социальных налоговых вычетов по НДФЛ?

Вопрос: Организацией планируются работы по договору подряда на строительство скважины. Работы будут вестись вахтовым методом сроком более одного месяца. Работники во время исполнения трудовых обязанностей будут проживать в передвижных вагончиках (на колесах). Недвижимое имущество, договор аренды помещения у организации отсутствуют, так как объект строительства находится в поле, права на землю принадлежат заказчику. Признаются ли такие рабочие места стационарными? Обязана ли организация встать на учет как обособленное подразделение по месту проведения указанных работ? В каком порядке организация подлежит постановке на учет, если таких объектов строительства в одной области, но в разных районах планируется несколько и срок работы на каждом из объектов 30 - 45 дней?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2007 г. она получила заем от сторонней организации. В связи с тяжелой экономической ситуацией организация не смогла вовремя возвратить заем, и организация-заимодавец обратилась в арбитражный суд за взысканием задолженности. В ходе рассмотрения дела стороны заключили мировое соглашение и соглашение об отступном, в соответствии с которым заемщик погашает долг передачей имущества, а именно - земельным участком, принадлежащим на правах собственности заемщику. Мировое соглашение утверждено определением судьи арбитражного суда.На данный момент земельный участок передан заимодавцу по акту приема-передачи. Сделка находится в стадии регистрации. Будет ли для организации-заемщика являться объектом налогообложения имущество, переданное в качестве исполнения обязательств? Если да, то в какие налоговые периоды должна быть отражена выручка: на дату подписания акта приема-передачи или на дату регистрации перехода права собственности в регистрационной службе?

Вопрос: ОАО (далее - общество), входящее в другое ОАО, в соответствии с уставом и имеющимися лицензиями, осуществляет разработку и производство вооружения и военной техники, а также выполняет научно-исследовательские, экспериментальные и конструкторско-технологические работы.Одним из направлений работы общества является разработка новых технических решений. Научные разработки производятся по заказу Министерства обороны РФ. Указанные работы осуществляются обществом за счет средств заказчика с целью дальнейшего использования результатов данных исследований при создании высокотехнологичной продукции собственного производства. Распространяются ли в целях исчисления налога на прибыль положения п. 2 ст. 262 НК РФ на расходы общества в части правомерности их включения в состав прочих расходов в отчетном периоде в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, если эти работы в указанной сфере исследований производятся по заказу сторонней организации и данные расходы осуществлены обществом за счет средств заказчика?

Вопрос: Организация в 2010 г. планирует провести сделки по реализации не обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг, приобретенных в 2004 и 2006 гг.Для целей налогообложения первоначальная цена вышеуказанных ценных бумаг сформирована по фактическим затратам на приобретение в соответствии с заключенными договорами купли-продажи ценных бумаг. Предполагается, что реализация ценных бумаг будет производиться по цене выше максимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги (метод чистых активов эмитента) и предельного отклонения цен. В связи с изменениями, внесенными в гл. 25 НК РФ Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ, начиная с 01.01.2010 уточнен порядок определения цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. При этом абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ установлено, что в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. Какая цена будет признаваться ценой реализации вышеуказанных ценных бумаг для целей включения в состав доходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль от операций по реализации ценных бумаг: фактическая цена реализации или максимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен? Какая цена будет признаваться ценой приобретения ценных бумаг при определении расходов по реализации ценных бумаг с целью исчисления налога на прибыль организации: фактическая цена приобретения ценных бумаг, установленная первоначальными договорами купли-продажи, или цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен? Правомерно ли для определения расчетной цены ценной бумаги использовать метод чистых активов эмитента на дату реализации?

Вопрос: В соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату открытия конкурсного производства. По мнению организации, такие проценты являются мерой ответственности за нарушение должником-банкротом своих обязательств. Учитывая, что начисление процентов, предусмотренных п. 2.1 ст. 126 Закона, заранее не предопределено и право на получение указанных процентов возникает на стадии конкурсного производства, организация полагает, что такие проценты не являются заранее заявленным "установленным" доходом в смысле п. 3 ст. 43 НК РФ и учитываются в целях исчисления налога на прибыль в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в порядке, установленном пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Согласно пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур указываются наименования грузоотправителя и грузополучателя.При этом, руководствуясь нормами Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 N 451, в строке 3 счета-фактуры указывают полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. Будет ли являться основанием для отказа налогового органа в получении налогового вычета по НДС указание продавцом (грузоотправителем) в строке 3 счета-фактуры "он же", а также неполное указание в счете-фактуре наименования продавца (грузоотправителя) и его почтового адреса?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем получен патент на применение УСН в 2010 г. В связи с ухудшением состояния здоровья предприниматель не осуществил платеж за патент в сумме 5140 руб. в срок до 25.01.2010. По мнению налоговой инспекции, в связи с просроченным платежом патент должен быть отозван. Вправе ли индивидуальный предприниматель продолжать деятельность с применением УСН на основе патента при наличии на это разрешения Минфина России?

Вопрос: Семья в 2008 г. приобрела квартиру, участвуя в федеральной программе помощи молодым семьям в приобретении жилья. Возможно ли предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ со стоимости приобретенного жилья в большем размере, чем сумма дохода, полученная физлицом в соответствующем налоговом периоде?

Вопрос: Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении выполняемой по заказу физических лиц деятельности по проведению независимой оценки рисков в области обеспечения пожарной безопасности, разработке перечня мероприятий по обеспечению пожарной безопасности, разработке инженерно-технических мероприятий гражданской обороны, мероприятий по предупреждению чрезвычайных ситуаций, по оказанию консультационных услуг в области пожарной безопасности, по проведению экспертизы организационных и технических решений по обеспечению пожарной безопасности объектов защиты?Данные виды работ относятся ОКВЭД к разд. 74 "Предоставление прочих услуг" (код 74.2).

Вопрос: Банк заключает с организацией договор комиссии, согласно которому организация (комитент) поручает банку (комиссионер) заключить с российским банком - эмитентом договор об открытии импортного аккредитива, в котором банк будет выступать приказодателем, а организация обязуется возместить банку все понесенные расходы и уплатить вознаграждение в виде комиссии.Банк от своего имени заключает с российским банком - эмитентом договор об открытии аккредитива, согласно которому российский банк - эмитент открывает аккредитив в пользу контрагента организации (бенефициар), согласно которому платеж осуществляется российским банком - эмитентом или привлекаемым им иностранным исполняющим банком при условии надлежащей поставки товаров организации, банк обязуется возместить российскому банку - эмитенту все расходы по уплате суммы аккредитива, а также уплатить причитающееся вознаграждение. Контрагент организации осуществляет отгрузку товаров организации и представляет в российский банк - эмитент или в иностранный исполняющий банк необходимые документы. Российский банк - эмитент или иностранный исполняющий банк осуществляет платеж по аккредитиву. Российский банк - эмитент выставляет требование банку о возмещении понесенных расходов. Банк производит платеж российскому банку - эмитенту и выставляет требование организации о возмещении понесенных расходов. Организация возмещает банку понесенные расходы и уплачивает комиссию за организацию открытия аккредитива на основании договора комиссии. Данная комиссия включает вознаграждение, уплаченное банком российскому банку - эмитенту и иностранному исполняющему банку, а также вознаграждение, причитающееся непосредственно банку. Подлежит ли налогообложению НДС указанная комиссия за оказание услуг по организации аккредитивной операции, взимаемая банком со своего клиента?

Вопрос: Организация, занимающаяся обслуживанием энергетических установок на буровых скважинах газовых месторождений, применяет в работе вахтовый метод. Коллективным договором установлено, что доставка работников от места жительства до вахты и обратно осуществляется за счет организации и стоимость доставки является компенсационной выплатой. Оплата происходит путем перечисления денежных средств со счета организации на счет компании, реализующей билеты. Облагается ли указанная сумма ЕСН и НДФЛ?

Вопрос: Правомерно ли при исчислении налога на прибыль признание расходов в виде капитальных вложений в размере не более 10% (не более 30%) затрат, понесенных при модернизации (реконструкции) основных средств, в месяце, в котором произошло изменение первоначальной стоимости модернизированных (реконструированных) основных средств?

Вопрос: Каков порядок уплаты НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов физического лица в виде процентов, получаемых по вкладам в банке, в случае если доход выплачивается вкладчикам обособленного подразделения банка? Вправе ли банк перечислить НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения с указанием присвоенного ему при постановке на учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования?

Вопрос: 1. Профучастник РЦБ, определяющий доходы и расходы по методу начисления, имеющий лицензию на осуществление дилерской деятельности, выданную в установленном порядке, приобретает для себя ценные бумаги как в рамках дилерской деятельности, так и не в рамках дилерской деятельности. Вправе ли профучастник РЦБ создавать резервы под обесценение принадлежащих ему ценных бумаг, приобретенных не в рамках осуществления им дилерской деятельности, в частности, по ценным бумагам, приобретенным для него другим профучастником РЦБ - брокером на основании договора на брокерское обслуживание?2. Профучастник РЦБ создал резерв под обесценение эмиссионной ценной бумаги, обращающейся на ОРЦБ. Созданный резерв учтен в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно условиям эмиссии данная ценная бумага должна была быть погашена в следующем отчетном (налоговом) периоде. Эмитент в установленный срок не погасил ценную бумагу. На конец указанного отчетного периода ценная бумага также учитываться на балансе профучастника РЦБ (фактически профучастник РЦБ является ее владельцем), но уже не является обращающейся на ОРЦБ (не соблюдаются условия, установленные п. 3 ст. 280 НК РФ). В каком отчетном (налоговом) периоде профучастник РЦБ должен восстановить созданный ранее резерв под обесценение ценной бумаги? Правомерно ли сумму созданного ранее резерва не восстанавливать, а использовать на покрытие убытка по ценной бумаге в том отчетном (налоговом) периоде, когда долг эмитента в установленном порядке будет признан безнадежным?

Вопрос: Вправе ли организация включить в целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ затраты на возмещение морального вреда работникам согласно ст. 237 ТК РФ на основании решений судов, вступивших в законную силу?

Вопрос: Банк по договору об отступном получает имущество в виде жилых помещений (квартир), которое до момента реализации учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы". Учитывая, что данное имущество не является для банка амортизируемым, вправе ли банк признать в целях исчисления налога на прибыль убыток от реализации имущества, полученного по договору об отступном, в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ?

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ суммы оплаты организацией проездных билетов для несовершеннолетних детей работников к месту обучения и обратно?

Вопрос: В 2006 г. физлицо заключило договор об инвестировании в строительство жилого дома со строительной организацией. В соответствии с дополнительным соглашением к данному договору строительной организацией физлицу предоставлена рассрочка платежа на срок до пяти лет. Платежи физлицо стало осуществлять с момента заключения договора. В 2007 г. закончено строительство, и квартира передана физлицу по акту приема-передачи во временное пользование.Окончательную оплату за квартиру физлицо произведет в июне 2010 г. досрочно, а договор купли-продажи и акт приемки-передачи квартиры получит в июле-августе 2010 г. Стоимость квартиры по договору составляет 825 500 руб., а стоимость квартиры с учетом рассрочки платежа - 990 000 руб. Право собственности будет оформлено в 2010 г. С какой суммы физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ (825 500 руб. или 990 000 руб.)? Может ли физлицо обратиться за получением имущественного вычета по декларациям за 2007, 2008, 2009 гг. по акту приема-передачи квартиры во временное пользование, который был получен в 2007 г., или оно имеет право на получение вычета только начиная с 2010 г. после заключения договора купли-продажи и оформления права собственности?

Вопрос: Подлежит ли организация, являющаяся родоначальником выпуска изделий народных художественных промыслов, освобождению от уплаты земельного налога? Обязана ли организация соблюдать условие о 50%-ной доле изделий, относящихся к изделиям народных художественных промыслов, в общем объеме товаров собственного производства (работ, услуг, выполненных, оказанных своими силами) в целях применения указанной льготы по земельному налогу?