Законодательство

Вопрос: ООО намерено реализовать объект основных средств, приобретенный в 2008 г. за 100 000 руб., по которому была ранее начислена амортизационная премия 10% в размере 10 000 руб.К моменту реализации амортизационные отчисления составили 5000 руб. Таким образом, к моменту реализации объект входит в суммарный баланс амортизационной группы в сумме 85 000 руб. (100 000 - 10 000 - 5000 = 85 000) Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ ООО намерено при реализации восстановить амортизационную премию путем включения ее во внереализационные доходы. Руководствуясь ст. 257 НК РФ и Письмом Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/220, ООО рассчитывает остаточную стоимость объекта как разницу между первоначальной стоимостью (100 000 руб.) и суммой начисленной амортизации (5000 руб.) - 95 000 руб. Правомерно ли в указанной ситуации при определении остаточной стоимости реализуемых основных средств в целях исчисления налога на прибыль не уменьшать первоначальную стоимость на сумму амортизационной премии, поскольку эта премия восстановлена согласно п. 9 ст. 258 НК РФ?

Вопрос: Организация устанавливает натяжные потолки в жилых помещениях (квартирах) по заказам физлиц. По соответствующим договорам с заказчиками работники организации производят замер, составляют эскиз. Затем по утвержденному заказчиком эскизу организация заказывает и оплачивает изготовление полотна у компании-изготовителя. Непосредственно монтаж потолка осуществляют работники организации, расходные и сопутствующие материалы (багеты, шурупы, светильники и т.д.) принадлежат организации. На территории города в отношении бытовых услуг введен ЕНВД. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по установке натяжных потолков по заказам физлиц?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 86 НК РФ справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).Согласно Постановлениям Президиума ВАС РФ от 13.11.2008 N 10407/08 и N 10846/08 налоговый орган не вправе запрашивать у банка выписку по операциям на счете организации, если это не связано с проведением мероприятий налогового контроля у этой организации. Исходя из позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 31.03.2009 N 16896/08, указанную информацию налоговый орган вправе получить в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ. Налоговые органы, ссылаясь на п. 2 ст. 86 НК РФ, продолжают направлять в банк запросы об истребовании выписок и справок по счетам лиц, в отношении которых ими не проводятся мероприятия налогового контроля. В Письме ФНС России от 29.09.2008 N ШТ-6-2/675@ и Письме Минфина России от 20.02.2009 N 03-02-07/1-82 также разъясняется, что налоговые органы вправе запрашивать у банков информацию по счетам их клиентов независимо от того, проводятся в отношении них мероприятия налогового контроля или нет, мотивируя свою позицию тем, что истребование информации и документов у контрагента проверяемого налогоплательщика в соответствии со ст. 93.1 НК РФ является формой налогового контроля в отношении названного контрагента. Вправе ли налоговые органы в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 86 НК РФ, истребовать у банков выписки и справки по счетам контрагентов проверяемых налогоплательщиков, в отношении которых налоговым органом самостоятельные мероприятия налогового контроля не проводятся, или указанная информация может быть истребована только в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ? Является ли надлежащей мотивировкой запроса, направляемого налоговым органом в банк в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ, "осуществление мероприятий налогового контроля"?

Вопрос: ООО занимается выполнением строительных работ в качестве заказчика. До 01.01.2010 строительные работы выполнялись на основании строительной лицензии с указанием функций заказчика и перечня строительных работ, которые ООО имеет право выполнять.Строительные работы выполнялись силами генерального подрядчика, у которого также была лицензия на выполнение функций генерального подрядчика с указанием перечня строительных работ, которые он имел право выполнять. С 1 января 2010 г. строительные организации в связи с отменой лицензирования в строительной деятельности должны вступить в саморегулируемую организацию (СРО) и выполнять строительные работы на основании свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. С 01.01.2010 Приказом Министерства регионального развития от 09.12.2008 N 274 устанавливается только Перечень работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, которые требуют оформления свидетельства на допуск к работам, а выполнение функций заказчика и генерального подрядчика упомянутым Перечнем не предусмотрено. При осуществлении функций заказчика организация выполняет следующие функции по организации строительства: - утверждает проектно-сметную документацию на строительство; - осуществляет технический надзор за строительством, производит приемку выполненных работ, оформляет ввод объектов в эксплуатацию; - ведет учет капитальных затрат и источников финансирования. 1. Вправе ли ООО учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы по приемке подрядных работ, если генподрядчик не подтвердил вступление в СРО и, соответственно, не оформил допуски на строительные работы? 2. Учитывая, что ООО является заказчиком по строительству, должно ли ООО с 1 января 2010 г. вступить в СРО и оформлять допуск к строительным работам, которые будут передаваться на выполнение генподрядной организации? 3. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по выполнению функций заказчика с 01.01.2010?

Вопрос: О правилах формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных), являющимся юридическими лицами по законодательству РФ, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

Вопрос: Физлицом, являющимся налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ, в 2007 - 2009 гг. был получен доход от источников за пределами РФ в виде процентов по сберегательному (банковскому) вкладу в иностранном банке, осуществляющем свою деятельность на территории Швейцарии.За период с 2007 г. по 2009 г. ставка процентов по сберегательному вкладу изменялась самим банком, оставаясь всегда ниже 5%. Возникает ли у физлица обязанность по декларированию и уплате НДФЛ с дохода в виде полученных процентов по сберегательному счету в иностранном банке с 2007 г., если процентная ставка не превышала 5%?

Вопрос: О порядке представления налоговой отчетности по НДС в случае отсутствия операций, подлежащих отражению в декларации по НДС.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в банке два счета - рублевый и валютный. При продаже валюты и зачислении денежных средств на рублевый счет зачисляются суммы выручки по курсу на дату продажи. Что является облагаемым доходом в целях применения УСН с объектом налогообложения "доходы": вся сумма выручки от продажи валюты, зачисленная на рублевый счет, или курсовая разница, образовавшаяся за счет разницы в курсе при продаже валюты?

Вопрос: Каков порядок исчисления НДФЛ при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, если паи находятся в доверительном управлении одной управляющей компании?

Вопрос: Банк страхует риски невозврата кредита в страховой организации, имеющей лицензию на осуществление страхования предпринимательских рисков, относящегося по классификации к имущественному страхованию на основании Правил страхования риска неуплаты банковского кредита.Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ п. 1 ст. 263 НК РФ дополнен пп. 10, согласно которому к расходам на обязательное и добровольное имущественное страхование, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности. Имеет ли право банк относить затраты в виде взносов на добровольное страхование риска невозврата кредита к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН (6%) с сумм получаемых им доходов. При этом указанное физлицо имеет два гражданства - России и Израиля и практически постоянно проживает в Израиле (более 183 дней подряд в календарном году). Вправе ли физлицо (предприниматель), не являющееся налоговым резидентом РФ, применять УСН?

Вопрос: О порядке применения пп. 30 п. 3 ст. 149 и п. 3 ст. 162 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 287-ФЗ, а также о налогоплательщиках, имеющих право на применение указанных норм.

Вопрос: О порядке учета расходов в виде процентов с 1 января 2010 г. для целей гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Вопрос: ОАО заключило договор с Центром занятости населения об организации и проведении общественных работ для работников в случае угрозы массового увольнения с частичным возмещением работодателю затрат на заработную плату участникам общественных работ. Условиями договора определены производственные возможности, количество создаваемых рабочих мест и численность участников, место проведения и характер работ, сроки начала и окончания работ, уровень оплаты труда, размеры и порядок их финансирования, требования по обеспечению условий охраны труда.Финансирование общественных работ осуществляется как за счет средств ОАО, в котором проводятся эти работы, так и за счет бюджетных средств. Центр занятости населения частично возместил расходы ОАО по выплате заработной платы (с учетом районного коэффициента и начислений на фонд оплаты труда) в размере не более одного МРОТ. Правомерно ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС частичное возмещение работодателю затрат на заработную плату участникам общественных работ?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ во внереализационные расходы включаются убытки в виде суммы безнадежных долгов. В случае же, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, такими убытками считаются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.У организации аналогичные убытки могут образоваться по обоим основаниям. В Письме Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/744 сказано, что налогоплательщики могут учитывать в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль сумму безнадежного долга, если эта задолженность не включалась в резерв по сомнительным долгам. При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организация руководствуется Порядком ее заполнения (утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н). Указанные суммы убытков отражаются в строке 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации. Но каких-либо конкретных указаний по заполнению строки 302 нет. Вправе ли организация одновременно включать в строку 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций сумму безнадежных долгов, не учитываемую при формировании резерва по сомнительным долгам, и безнадежные долги, не покрытые за счет средств резерва?

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам розничной купли-продажи, заключенным с муниципальными и государственными учреждениями.

Вопрос: Организация ведет торговлю музыкальными инструментами и музыкальным оборудованием. Покупателями в основном являются учреждения культуры, музыкальные школы, дома культуры, кафе, рестораны и т.д. Организация выставляет счета, а покупатели оплачивают их безналичным путем. Покупаемые музыкальные инструменты и оборудование предназначены для дальнейшего использования этих товаров в деятельности покупателей - юридических лиц. В связи с этим по данной деятельности организация уплачивает налоги по общей системе налогообложения.Также организация продает музыкальные инструменты в розницу за наличный расчет и по данному виду деятельности уплачивает ЕНВД. Является ли продажа юридическим лицам музыкальных инструментов и оборудования при безналичной оплате оптовой торговлей, несмотря на единичное количество продаваемого товара?

Вопрос: Требуется ли в соответствии с действующим законодательством постановка на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, если организация уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения другого обособленного подразделения на территории одного муниципального образования, подведомственной одному и тому же территориальному налоговому органу (налоговой инспекции)?

Вопрос: О порядке восстановления принятых к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров таможенному органу, взыскание которых признано судом неправомерным.

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база исчисляется как с учетом особенностей, предусмотренных для отдельных видов доходов, так и с учетом уменьшения на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.В ст. 214.1 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2010, не содержится запрета на применение имущественного вычета, который содержался в редакции ст. 214.1 НК РФ, действовавшей до 01.01.2010. Перечень имущества, при продаже которого применяется имущественный вычет, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, является открытым. При продаже акций реорганизованных организаций пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрены специальные правила исчисления срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика. Имеет ли право банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг, как налоговый агент, с 1 января 2010 г. для целей исчисления НДФЛ применять имущественный вычет, предусмотренный п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности физлица более 3 лет?