Законодательство

Вопрос: О возмещении сумм НДС, предъявленных по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления на территории Российской Федерации операций, облагаемых НДС.

Вопрос: О применении НДС при выполнении строительно-монтажных работ за счет средств, выделенных в виде субсидий из местного бюджета, а также при выполнении строительно-монтажных работ, оплаченных за счет других источников, и при осуществлении которых из местного бюджета выделены субсидии на возмещение затрат на приобретение материалов, используемых в строительно-монтажных работах.

Вопрос: Предприниматель состоит на учете в налоговых органах: по месту осуществления деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, и по месту жительства. В какой налоговый орган предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов работников, занятых в деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД? В какой налоговый орган следует представлять сведения о доходах этих работников?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания паевых инвестиционных фондов плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, составляющих эти фонды.

Вопрос: В редакции ст. 214.1 НК РФ, действовавшей до 01.01.2010, понятие налогового агента было определено следующим образом: "налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика)..."В соответствии со ст. 214.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом. Какие "иные лица" признаются налоговыми агентами по НДФЛ по операциям с ценными бумагами? Если организация приобретает у физлиц ценные бумаги на основании договоров купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д., является ли она в соответствии со ст. 214.1 НК РФ для таких лиц налоговым агентом?

Вопрос: Банк страхует риски невозврата кредита в страховой организации, имеющей лицензию на осуществление страхования предпринимательских рисков, относящегося по классификации к имущественному страхованию на основании Правил страхования риска неуплаты банковского кредита.Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ п. 1 ст. 263 НК РФ дополнен пп. 10, согласно которому к расходам на обязательное и добровольное имущественное страхование, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности. Имеет ли право банк относить затраты в виде взносов на добровольное страхование риска невозврата кредита к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Имеет ли право на социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные ст. ст. 219 и 220 НК РФ, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Организация в рекламных целях использует подакцизную продукцию собственного производства (дегустации, участие в ярмарках, оформление выставочных стендов). Стоимость единицы продукции превышает 100 руб., поэтому по данным операциям начисляются НДС и акцизы. При использовании продукции в рекламных целях суммы НДС и акцизов ее получателям не предъявляются. Учитываются ли в целях налога на прибыль начисленные суммы НДС и акцизов?

Вопрос: О порядке восстановления принятых к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров таможенному органу, взыскание которых признано судом неправомерным.

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база исчисляется как с учетом особенностей, предусмотренных для отдельных видов доходов, так и с учетом уменьшения на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.В ст. 214.1 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2010, не содержится запрета на применение имущественного вычета, который содержался в редакции ст. 214.1 НК РФ, действовавшей до 01.01.2010. Перечень имущества, при продаже которого применяется имущественный вычет, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, является открытым. При продаже акций реорганизованных организаций пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрены специальные правила исчисления срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика. Имеет ли право банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг, как налоговый агент, с 1 января 2010 г. для целей исчисления НДФЛ применять имущественный вычет, предусмотренный п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности физлица более 3 лет?

Вопрос: Из состава участников ООО на основании заявлений вышли участники, имевшие доли, составляющие 99% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 99 000 руб. (уставный капитал общества - 100 000 руб.). При выходе из состава участников ООО им была выплачена действительная стоимость их долей, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов за минусом суммы, составляющей размер уставного капитала ООО.В результате выхода участников в ООО остался один участник, имеющий долю, составляющую 1% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 1000 руб., а доли вышедших участников перешли к ООО и в дальнейшем были распределены единственному (оставшемуся) участнику ООО. Должен ли участник в результате распределения доли уплатить НДФЛ с 99 000 руб., так как в результате перехода к нему доли от ООО он стал единственным собственником ООО, владеющим 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 100 000 руб.?

Вопрос: ООО имеет в своем составе участников, которые являются иностранными организациями - резидентами государств, с которыми у России отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения.В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу. В таком случае общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Является ли в целях исчисления налога на прибыль действительная стоимость доли, выплаченная при выходе иностранного участника из общества, доходом иностранной организации от реализации доли, налогообложение которого регулируется пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ? В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ налогообложению не подлежат доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками. Эта норма применяется к правоотношениям с участием иностранных организаций, что подтверждается Письмами Минфина России от 10.05.2006 N 03-03-04/1/428, от 14.04.2009 N 03-03-06/1/239. В связи с этим если действительная стоимость доли, выплаченная при выходе иностранного участника из общества, классифицируется как доход, получаемый в результате распределения имущества общества (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) либо как иной аналогичный доход (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК), то должно ли общество при исчислении налога на прибыль учитывать расходы иностранного участника, фактически понесенные им при приобретении доли у третьих лиц (по договорам с бывшими участниками общества)? Какие документы необходимы налоговому агенту для подтверждения суммы взноса иностранной организации (в том числе в случае, если доля в обществе приобретена иностранной организацией у третьих лиц) при исчислении суммы налога на прибыль, подлежащей удержанию из доходов иностранного участника, выплачиваемых ему в виде действительной стоимости доли в обществе в связи с выходом из общества?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем получены денежные средства, выделяемые из средств федерального бюджета в рамках областной целевой программы содействия малому и среднему предпринимательству области на 2009 - 2010 гг., и согласно заключенному между предпринимателем и департаментом развития предпринимательства, торговли и сферы услуг администрации области договору предприниматель осуществляет деятельность по розничной торговле ювелирными изделиями и переведен на уплату ЕНВД.Выделенные бюджетные денежные средства использованы предпринимателем исключительно на цели, определенные вышеуказанным договором. Должен ли предприниматель уплатить НДФЛ с целевых бюджетных денежных средств, предоставленных на создание собственного бизнеса?

Вопрос: В собственности физлица по состоянию на 22.12.2009 4130 акций, которые были приобретены в следующем порядке:2650 акций в 2004 г. по цене 75 руб. за акцию; 1480 акций в 2008 г., из которых 500 акций по цене 275 руб. за акцию в августе 2008 г. и 980 акций по цене 105 руб. за акцию в ноябре 2008 г. В июне 2009 г. физлицо продало 500 акций по цене 186 руб. за акцию. В Письме от 02.09.2008 N 03-04-05-01/330 отмечается, что специальных положений, устанавливающих порядок учета расходов налогоплательщика (физического лица) при реализации ценных бумаг, в НК РФ не содержится. При расчете налоговой базы от реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению ценных бумаг. Вправе ли физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г. применить один из следующих методов для учета расходов: - метод средней стоимости акций последнего года по времени приобретения (так как в течение года были совершены две сделки по покупке акций); - метод наибольшей цены акций, имеющихся в собственности физического лица (т.е. при учете расходов идем от большей к меньшей цене покупки)?

Вопрос: Физлицом, являющимся налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ, в 2007 - 2009 гг. был получен доход от источников за пределами РФ в виде процентов по сберегательному (банковскому) вкладу в иностранном банке, осуществляющем свою деятельность на территории Швейцарии.За период с 2007 г. по 2009 г. ставка процентов по сберегательному вкладу изменялась самим банком, оставаясь всегда ниже 5%. Возникает ли у физлица обязанность по декларированию и уплате НДФЛ с дохода в виде полученных процентов по сберегательному счету в иностранном банке с 2007 г., если процентная ставка не превышала 5%?

Вопрос: ООО намерено реализовать объект основных средств, приобретенный в 2008 г. за 100 000 руб., по которому была ранее начислена амортизационная премия 10% в размере 10 000 руб.К моменту реализации амортизационные отчисления составили 5000 руб. Таким образом, к моменту реализации объект входит в суммарный баланс амортизационной группы в сумме 85 000 руб. (100 000 - 10 000 - 5000 = 85 000) Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ ООО намерено при реализации восстановить амортизационную премию путем включения ее во внереализационные доходы. Руководствуясь ст. 257 НК РФ и Письмом Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/220, ООО рассчитывает остаточную стоимость объекта как разницу между первоначальной стоимостью (100 000 руб.) и суммой начисленной амортизации (5000 руб.) - 95 000 руб. Правомерно ли в указанной ситуации при определении остаточной стоимости реализуемых основных средств в целях исчисления налога на прибыль не уменьшать первоначальную стоимость на сумму амортизационной премии, поскольку эта премия восстановлена согласно п. 9 ст. 258 НК РФ?

Вопрос: О порядке постановки и снятия с налогового учета резидента Республики Кипр, имеющего недвижимое имущество на территории РФ и осуществляющего сдачу указанного имущества в аренду.

Вопрос: Организация устанавливает натяжные потолки в жилых помещениях (квартирах) по заказам физлиц. По соответствующим договорам с заказчиками работники организации производят замер, составляют эскиз. Затем по утвержденному заказчиком эскизу организация заказывает и оплачивает изготовление полотна у компании-изготовителя. Непосредственно монтаж потолка осуществляют работники организации, расходные и сопутствующие материалы (багеты, шурупы, светильники и т.д.) принадлежат организации. На территории города в отношении бытовых услуг введен ЕНВД. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по установке натяжных потолков по заказам физлиц?

Вопрос: В марте 2008 г. физлицом была подана налоговая декларация по НДФЛ за 2007 г. Был задекларирован доход в сумме 500 тыс. руб., полученный от продажи не завершенного строительством жилого дома, готовность которого по оценке БТИ составила 7% (был возведен фундамент).Право собственности на не завершенный строительством объект было зарегистрировано, при этом срок владения составил менее 3 лет. В связи с продажей не завершенного строительством жилого дома физлицом был заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на всю сумму полученного дохода (500 тыс. руб.). Налоговый орган отказал в предоставлении вычета по НДФЛ, ссылаясь на то, что не завершенный строительством жилой дом не признается для целей получения вычета жилым помещением. Влияет ли на предоставление имущественного налогового вычета степень готовности жилого объекта, то есть незавершенность его строительства?

Вопрос: Страховая организация, в соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", предусмотрела в Правилах страхования жизни в дополнение к страховой сумме выплачивать часть инвестиционного дохода. Для этого с 2010 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 09.04.2009 N 32н организация будет формировать резерв дополнительных выплат (страховых бонусов). Средства данного резерва будут выплачиваться страхователям в качестве страховых бонусов.Будут ли выплаты в виде страховых бонусов учитываться в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль?