Законодательство

Вопрос: О территориальной сфере применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994.

Вопрос: Предельная величина процентов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, принимается банком равной ставке рефинансирования Банка России.Согласно договору вклада (депозита), заключенному между Банком и физическим лицом, процентная ставка по вкладу, установленная договором, не подлежит изменению в течение всего периода действия указанного договора. В случае досрочного изъятия вклада по инициативе вкладчика (физического лица) проценты на сумму вклада со дня его внесения исчисляются в размере, установленном банком для вкладов до востребования на дату досрочного изъятия вклада. Правомерно ли для целей определения ставки рефинансирования Банка России относить указанный договор к долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, или же он относится к прочим долговым обязательствам? Вправе ли банк в случае досрочного расторжения договора по инициативе вкладчика (физического лица) и выплате ему процентов при исчислении предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, по указанному договору применять ставку рефинансирования Банка России на дату привлечения денежных средств?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В декабре 2009 г. организация получила грант как начинающий субъект малого предпринимательства на создание собственного бизнеса за счет средств федерального бюджета в виде безвозмездных и безвозвратных денежных средств согласно договору с Департаментом экономического развития, торговли и труда области. Данные денежные средства, являясь целевыми, согласно договору потрачены на приобретение оборудования.Необходимо ли при определении налоговой базы по УСН руководствоваться пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ и рассматривать полученный доход как средства целевого финансирования, при этом вести раздельный учет полученных доходов (расходов) в рамках данного финансирования и не включать его в налоговую базу по УСН? Необходимо ли учитывать полученный доход как внереализационный при расчете налоговой базы по УСН? Если полученный доход не относится к средствам целевого финансирования, а также к внереализационным доходам, то каков порядок налогообложения предоставленного гранта при определении налоговой базы по УСН?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых организацией, выполняющей работы (оказывающей услуги), от заказчиков работ (услуг) на компенсацию расходов, связанных с командировками сотрудников организации к месту расположения заказчиков.

Вопрос: Порядок признания расходов на приобретение земельных участков установлен ст. 264.1 НК РФ. Согласно положениям данной статьи расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.Организация приобрела в собственность земельный участок категории "земли населенных пунктов" с целевым использованием для сельскохозяйственного назначения. В категорию "земли под капитальное строительство" земельный участок переведен не был. Можно ли в целях исчисления налога на прибыль уменьшить доходы от последующей реализации данного участка на стоимость его приобретения в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ как расходы, связанные с реализацией прочего имущества, к которому относятся и земельные участки, не поименованные в ст. 264.1 НК РФ?

Вопрос: В своих письмах Минфин России разъяснял, что в 2009 г. налогоплательщики могут списать на расходы сырье и материалы, оплаченные, оприходованные, но не списанные в производство до 1 января 2009 г. У организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), числятся остатки сырья и материалов, приобретенные для осуществления производственной деятельности, которая в 2009 г. была приостановлена, и в настоящее время организация определяется с дальнейшими действиями по отношению к указанным остаткам: продать, хранить до возобновления этого вида деятельности, списать отдельные запасы материалов по причине потери их первоначальных свойств и т.п.Вправе ли организация в I квартале 2009 г. при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть в составе расходов стоимость данных остатков или, руководствуясь п. 1 ст. 252 НК РФ, где одним из условий признания расходов признаются затраты, направленные на получение дохода, не списывать остатки в 2009 г., а дождаться, когда эти остатки будут направлены в производство или проданы?

Вопрос: На предприятии пищевой промышленности с вредными условиями труда (комбинате) имеются взрывоопасные объекты.На территории комбината находится медпункт, который организован в соответствии с п. 2.27 СНиП 2.09.04-87 "Административные и бытовые здания", утвержденных Постановлением Госстроя СССР от 30.12.1987 N 313, согласно которому на предприятиях со списочной численностью работающих более 300 человек должны предусматриваться фельдшерские здравпункты (медпункты). В медпункте оказывается первая доврачебная помощь работникам, проводятся обязательные медосмотры работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, ежедневные контрольные предрейсовые осмотры водителей и работников электровоза, работает физиокабинет, проводится вакцинация от сезонных инфекционных заболеваний. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов комбината, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы по содержанию помещений и инвентаря медпункта. В расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, включается оплата труда работников медпункта (заведующая, медсестра, уборщик помещений). Медобслуживание работников предусмотрено также коллективным договором. За счет средств профсоюзной организации оплачиваются услуги терапевта, гинеколога, стоматолога по возмездному договору с поликлиникой. На 2010 г. поликлиника отказалась заключать договор. Можно ли терапевта, гинеколога, стоматолога принять по трудовому договору в штат комбината и учитывать расходы в целях налога на прибыль как затраты по оказанию доврачебной помощи и обеспечению нормальных условий труда? Необходимость содержания этих врачей обусловлена экономической целесообразностью, выраженной в снижении продолжительности временной нетрудоспособности работников, своевременном оказании первой медицинской помощи, направлении к специалистам без потерь рабочего времени.

Вопрос: ОАО в 2007 г. приобрело земельный участок в поселке для осуществления жилищного строительства (свидетельство от 28.05.2007). Позднее данный земельный участок был разделен на несколько частей, получены свидетельства о праве собственности на землю от 18.09.2007.В связи с внесением изменений в закон области о включении поселка в границу города 13.07.2009 по всем участкам получены новые свидетельства о праве собственности. Во всех случаях в свидетельстве о праве собственности указан разрешенный вид использования "жилищное строительство". На участке-1 построен и сдан в эксплуатацию жилой дом 30.09.2009. Строительство дома осуществлялось за счет денежных средств физических и юридических лиц по договорам участия в долевом строительстве. Часть квартир передана по акту приема-передачи объекта недвижимости участникам долевого строительства и ими получены свидетельства о праве собственности, часть квартир не передана в связи с неявкой дольщиков, несмотря на полученные ими уведомления. В соответствии со ст. 223 ГК РФ право собственности на квартиры возникает у дольщиков с момента государственной регистрации. Согласно п. 1 ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, и уплата земельного налога происходит физическими и юридическими лицами пропорционально их долям в общей долевой собственности. ОАО не имеет государственной регистрации права на построенный объект недвижимости и не может применить в отношении данного земельного участка коэффициент 1 в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ. На участке-2 в 2010 г. не планируется осуществлять проектные работы и начинать строительство. По какой ставке и с каким коэффициентом производится уплата земельного налога по участку-1 и участку-2 в 2010 г.? На участке-3 по состоянию на 01.01.2010 ведется строительство, предполагаемый срок сдачи дома - 30.09.2010. С каким повышающим коэффициентом в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ производить расчет земельного налога в 2010 г.: применить коэффициент 4 с 01.08.2010, поскольку с даты приобретения (28.07.2007 - 30.09.2010) прошло более трех лет; применить коэффициент 2 и вести отсчет трехлетнего срока жилищного строительства с даты разделения земельных участков (18.09.2009); применить коэффициент 2 и вести отсчет трехлетнего срока жилищного строительства с даты получения последнего свидетельства (13.07.2009)?

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС при оказании пациенту платных медицинских услуг в стационаре.

Вопрос: 1. При выходе учредителя из ООО ему выплачивается действительная стоимость его доли. Обязана ли организация удержать НДФЛ с указанной выплаты, а также подать в налоговые органы сведения по форме N 2-НДФЛ? Правомерно ли удерживать НДФЛ с действительной стоимости доли или же НДФЛ удерживается с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли?2. При увольнении работника организации по собственному желанию он, в соответствии с трудовым договором, компенсирует затраты ООО, связанные с его обучением. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", в связи с этим затраты на обучение работника не уменьшали налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Учитывается ли сумма компенсируемых работником затрат на его обучение в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Статья 220 НК РФ предоставляет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на покупку квартиры. Если квартира приобретена в общую совместную собственность, размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Сохранится ли у супруга право на 2 млн руб. вычета, если по заявлению свой вычет 2 млн руб. полностью использует его супруга, или считается, что супруг также получил свой имущественный вычет, так как его доля вычета составила 0%?

Вопрос: Организация-дебитор ликвидирована 30.12.2009, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная налоговым органом, датирована 12.01.2010. Когда должна быть списана для целей исчисления налога на прибыль указанная дебиторская задолженность организацией-кредитором - в 2009 г. или 2010 г.?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 02.02.2010 N 03-11-06/2/13 средства, полученные иными организациями в виде субсидий из средств городского бюджета на основании договора на возмещение затрат, связанных с размещением в официальном издании нормативно-правовых актов и иной официальной информации, признаются доходом в целях применения УСН.В 2008 г. МУП получало из средств городского бюджета субсидии на основании постановления мэра города "О порядке предоставления субсидии хозяйствующим субъектам, осуществляющим выпуск и распространение учрежденных органами городского самоуправления средств массовой информации". МУП вело раздельный учет затрат, а целевые поступления напрямую были выделены из средств городского бюджета. При выполнении этих условий в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ указанные целевые поступления не учитывались в доходах. С 12.01.2009 МУП преобразовано в муниципальное казенное предприятие (МКП) и оказывает услуги, предназначенные для муниципальных нужд, на условиях городского заказа в целях решения социальных задач, что составляет 90% объема работ. В соответствии с постановлением мэра города МКП ведет раздельный учет затрат, а возмещение расходов осуществляется на основании фактически понесенных затрат в пределах сметы, утвержденной собственником имущества МКП на текущий финансовый год. Должно ли МКП включать субсидии в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)? Субсидия выделена на основании постановления мэра на безвозмездной и безвозвратной основе напрямую из бюджета, поэтому наличие договора не регулирует в данном случае правоотношения сторон. Фактически средства выделены на основании постановления собственником имущества юридического лица. Необходимо ли наличие договора при выделении денежных средств МКП?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей, уплачивая ЕНВД, и одновременно применяет УСН на основе патента по определенным видам деятельности.Сейчас у него работает 4 наемных работника - все заняты в деятельности, переведенной на УСН. Для расширения розничной торговли необходимо принять 10 работников. Принимая на работу 10 человек для розничной торговли и оставляя 5 человек для деятельности, переведенной на УСН на основе патента, не теряет ли предприниматель права на применение УСН на основе патента?

Вопрос: Об определении вида и стоимости полезного ископаемого, признаваемого объектом налогообложения НДПИ.

Вопрос: Банк приобрел облигации российской организации. Банку стало известно, что решением арбитражного суда организация-эмитент признана банкротом и в отношении ее открыто конкурсное производство. Срок погашения облигаций не наступил.Банк считает, что с даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ в связи с невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой, признание ценной бумаги в налоговом учете должно быть прекращено и банк будет вправе: - уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на расходы по приобретению облигаций ликвидированной организации; - прекратить начисление процентного купонного дохода, если срок погашения облигаций не наступил, а сумму ранее начисленного процентного дохода включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Должны ли работники рыбохозяйственной организации совместно с членами семьи проживать непосредственно в населенном пункте, для которого налогоплательщик признается градо - и поселкообразующим предприятием в целях п. 7 ст. 333.3 НК РФ? Может ли рыболовецкий кооператив, осуществляющий вылов водных биологических ресурсов, в целях уплаты сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов быть включен в перечень градо- и поселкообразующих предприятий, если в населенном пункте его регистрации проживает 228 человек, средняя численность работников кооператива составляет 175 человек, из которых жителями данного населенного пункта являются 5 человек, остальные 170 работников являются жителями других населенных пунктов?

Вопрос: О праве на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: Организация, созданная с целью оказания помощи заемщикам по ипотечному кредиту, финансовое положение которых существенно ухудшилось, приняла решение о компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения в счет расходов организации при исчислении налога на прибыль (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).Внутренним положением, разработанным в организации, закреплено, что работодатель частично возмещает своим работникам суммы уплаченных процентов при оформлении ими кредитов на приобретение/строительство жилья. В ходе реализации программы по оказанию помощи работникам были выявлены обстоятельства, требующие дополнительных разъяснений. Так, имеются случаи обращения работников, где единственным заемщиком по кредитному договору выступает супруг работника, не являющийся работником организации. Сам же работник организации не является ни созаемщиком, ни залогодателем (ипотека в силу договора), ни поручителем, но тем не менее приобретаемая ими в браке за счет кредитных средств квартира оформляется в их общую совместную или в общую долевую собственность (субъектами права являются работник организации и его (ее) супруга (супруг)). В дополнение к этому также имеют место ситуации, при которых единственный заемщик по кредитному договору - супруга работника организации, которая в период расчета затрат для возмещения процентов по кредиту/займу находилась в отпуске по уходу за ребенком. В связи с этим доход супруги был значительно снижен, в то время как сособственник (работник организации) продолжал получать доходы и осуществлять платежи по кредиту исключительно из своего дохода безналичными перечислениями путем зачисления на счет заемщика, в том числе через платежные терминалы. Может ли организация в вышеизложенных случаях возместить своему работнику затраты на уплату процентов по заемным средствам и при возмещении учесть выплаченные суммы при расчете налога на прибыль?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей сыпучими строительными материалами (щебень, песок, отсев гранитный и т.п.) и применяет общий режим налогообложения. Среднесписочная численность работников организации менее 100 человек. Единственным учредителем организации является физлицо.Для увеличения товарооборота организация планирует начать продажу сыпучих строительных материалов физлицам за наличный расчет. С этой целью ею арендовано офисное помещение в административном здании на территории завода площадью 17,1 кв. м. В указанном помещении планируется осуществлять расчеты с покупателями. Для размещения товара на прилегающей к административному зданию территории заключен договор складирования строительных материалов. Площадка (общая площадь 132,0 кв. м), предоставленная под складирование строительных материалов, представляет собой совокупность нескольких участков разной площади в разных местах территории завода. Торговую деятельность планируется осуществлять следующим образом: 1) покупатели информируются через средства массовой информации о месте осуществления торговли и о наименованиях предлагаемых к продаже товаров; 2) в офисном помещении производятся расчеты с покупателями за проданные товары, выдаются расчетные документы; 3) свободного доступа к местам складирования строительных материалов покупатели не имеют; 4) если по условиям договора товар продается с доставкой до места, указанного покупателем, то после осуществления расчетов за проданный товар покупатель покидает офисное помещение и получает приобретенный товар в указанном им в договоре месте; 5) если по условиям договора покупатель осуществляет самовывоз приобретенного товара, то товар загружается в транспортное средство покупателя с мест складирования строительных материалов. Имеет ли право организация перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли? Какой физический показатель для расчета ЕНВД следует применять: "площадь торгового зала" или "торговое место"?