Законодательство

Вопрос: Об определении вида и стоимости полезного ископаемого, признаваемого объектом налогообложения НДПИ.

Вопрос: Согласно договору купли-продажи ООО (субъект малого предпринимательства) выкупает у муниципального образования арендуемое встроенное нежилое помещение с рассрочкой платежа на шесть лет.1. В соответствии с условиями договора на денежные средства (цена по договору купли-продажи без НДС), предоставленные в рассрочку, начисляются проценты из расчета 1/3 ставки рефинансирования Банка России. Проценты начисляются ежемесячно. Каков порядок учета указанных процентов для целей налога на прибыль? 2. Как правильно отразить в налоговом учете госпошлину, уплаченную за регистрацию права собственности на встроенное нежилое помещение? 3. По условиям договора после государственной регистрации перехода права собственности на объект нежилого фонда обязанности арендодателя по договору аренды прекращаются. Акт приема-передачи объекта к договору купли-продажи подписан в сентябре 2009 г., документы на государственную регистрацию права собственности поданы в сентябре, объект основных средств фактически эксплуатируется. Каков порядок отражения в налоговом учете расходов по арендной плате, начисленной и уплаченной за октябрь 2009 г., до получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанное помещение? Согласно договору НДС уплачивается только с выкупной цены помещения. Обязано ли ООО как налоговый агент исчислить НДС по расчетной ставке из выплачиваемых процентов за рассрочку, удержать налог и уплатить в бюджет? Правомерно ли исчислять и уплачивать соответствующую сумму НДС в момент оплаты вышеуказанного имущества равными долями в течение шести лет не позднее 20-го числа каждого месяца и отражать в декларациях по итогам каждого налогового периода?

Вопрос: ФГУП привлекает рублевые кредитные средства на срок до одного года. Кредитные договоры содержат условие об изменении процентной ставки. Отчетными периодами для ФГУП по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.По выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России. В течение III квартала Банком России установлены следующие учетные ставки: с 05.06.2009 - 11,5%; с 13.07.2009 - 11%; с 10.08.2009 - 10,75%; с 15.09.2009 - 10,5%; с 30.09.2009 - 10%. Какой коэффициент (1,5 или 2) и к какой учетной ставке для целей исчисления налога на прибыль следует применить ФГУП при расчете предельной величины процентов, начисленных и уплаченных в июле 2009 г., в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ? Датой признания расхода в виде процентов, начисленных и уплаченных в июле 2009 г., для ФГУП является 30.09.2009. На 30.09.2009 действует ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, согласно которой в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 части второй НК РФ с 1 августа 2009 г. по 31 декабря 2009 г. установлено, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 2 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте". Можно сделать вывод, что налогоплательщики, для которых отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, расчеты предельной величины процентов за весь III квартал 2009 г. (п. 8 ст. 272 НК РФ) должны производить в соответствии со ст. 5 Федерального закона N 202-ФЗ, то есть применить коэффициент 2 и при расчете за июль 2009 г. Действие же ст. 4 (установившей коэффициент 1,5) по отношению к июлю 2009 г. распространяется только на налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и для которых отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Таким образом, для указанного ФГУП при исчислении налога на прибыль расчет предельной величины процентов за июль 2009 г. следует выполнить увеличив в 2 раза учетную ставку Банка России 10%. Правомерна ли указанная позиция? В Письме Минфина России от 21.05.2009 N 03-03-05/91 обоснована правильность такого подхода для III квартала 2008 г.

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ с 1 августа по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов (в том числе по выбору налогоплательщика), признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.Организация считает, что независимо от условий долгового обязательства и периода его возникновения для определения предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, начисленных с января 2009 г., за девять месяцев 2009 г. применяется ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 2 раза, - при оформлении долговых обязательств в рублях и 22 процента - по долговым обязательствам в иностранной валюте, т.е. за восемь месяцев 2009 г. предельная величина процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, а при исчислении налога на прибыль за девять месяцев 2009 г. и за 2009 г. - исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза нарастающим итогом. Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: В соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области" главам муниципальных образований при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности) устанавливается ежемесячная доплата к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" либо досрочно оформленной в соответствии с Законом Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации".Пунктом 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) освобождались от налогообложения НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. Согласно Письмам Минфина России от 15.06.2007 N 03-04-06-01/190, от 07.09.2007 N 03-04-06-01/315, от 14.11.2005 N 03-05-01-04/357, от 07.05.2007 N 03-04-05-01/130, от 14.06.2007 N 03-04-03-01/5, а также Письму ФНС России от 07.09.2006 N 04-1-01/488 ежемесячные доплаты к трудовой пенсии выборных должностных лиц местного самоуправления не подпадают под действие п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Однако судебные органы придерживаются противоположной позиции по данному вопросу. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что указанные доплаты к трудовой пенсии не подлежат обложению НДФЛ согласно п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) (Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2008 N КА-А40/1452-08, Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2009 N Ф09-10685/08-С2, Постановление ФАС Московского округа от 06.07.2006, 13.07.2006 N КА-А41/6202-06, Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2007 N А09-3119/07-3). Учитывая неоднозначное применение указанных положений п. 2 ст. 217 НК РФ, до 1 января 2010 г. администрацией района Курской области удерживался НДФЛ с сумм, уплаченных в виде доплаты к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования. С 1 января 2010 г. вступили в силу изменения в ст. 217 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ, согласно которым не подлежат налогообложению также социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Правомерно ли относить к социальным доплатам к пенсиям доплату к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования, назначенную в соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области"? Облагается ли указанная доплата НДФЛ?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, получила заказ от частного лица на проведение контроля качества сварных соединений системы отопления в частном доме после выполненных работ по ремонту этого отопления сторонней организацией. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении таких работ?

Вопрос: Физлицо передало принадлежащую ему мебель учебному заведению. Получатель провел независимую оценку принимаемого оборудования, установил его стоимость в денежном выражении, принял к учету. Оценить мебель иначе было невозможно, так как она приобретена более 5 лет назад и документы на нее не сохранились. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме оценочной стоимости переданного как благотворительный взнос имущества?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, выделяемых организации из бюджета субъекта Российской Федерации в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, предназначенных для реализации на экспорт.

Вопрос: Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, приобрел в банке золото на беспроцентный обезличенный металлический счет без НДС. Приобретенное золото находится в банке, на руки не выдается. Впоследствии предприниматель продает золото со счета тому же банку по цене выше цены покупки, но ниже ставки Банка России на золото. Обязан ли он при продаже золота уплатить НДС, НДФЛ и в каком порядке?

Вопрос: Порядок признания расходов на приобретение земельных участков установлен ст. 264.1 НК РФ. Согласно положениям данной статьи расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.Организация приобрела в собственность земельный участок категории "земли населенных пунктов" с целевым использованием для сельскохозяйственного назначения. В категорию "земли под капитальное строительство" земельный участок переведен не был. Можно ли в целях исчисления налога на прибыль уменьшить доходы от последующей реализации данного участка на стоимость его приобретения в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ как расходы, связанные с реализацией прочего имущества, к которому относятся и земельные участки, не поименованные в ст. 264.1 НК РФ?

Вопрос: Банк приобрел облигации российской организации. Банку стало известно, что решением арбитражного суда организация-эмитент признана банкротом и в отношении ее открыто конкурсное производство. Срок погашения облигаций не наступил.Банк считает, что с даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ в связи с невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой, признание ценной бумаги в налоговом учете должно быть прекращено и банк будет вправе: - уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на расходы по приобретению облигаций ликвидированной организации; - прекратить начисление процентного купонного дохода, если срок погашения облигаций не наступил, а сумму ранее начисленного процентного дохода включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Вопрос: Каков порядок уплаты госпошлины за предоставление лицензии в случае, если документ об уплате госпошлины в размере 300 руб. за рассмотрение лицензирующим органом заявлений о предоставлении лицензии был подан в лицензирующий орган до 29.01.2010, а решение о выдаче лицензии будет принято после указанной даты, с учетом Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ?

Вопрос: Организация, созданная с целью оказания помощи заемщикам по ипотечному кредиту, финансовое положение которых существенно ухудшилось, приняла решение о компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения в счет расходов организации при исчислении налога на прибыль (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).Внутренним положением, разработанным в организации, закреплено, что работодатель частично возмещает своим работникам суммы уплаченных процентов при оформлении ими кредитов на приобретение/строительство жилья. В ходе реализации программы по оказанию помощи работникам были выявлены обстоятельства, требующие дополнительных разъяснений. Так, имеются случаи обращения работников, где единственным заемщиком по кредитному договору выступает супруг работника, не являющийся работником организации. Сам же работник организации не является ни созаемщиком, ни залогодателем (ипотека в силу договора), ни поручителем, но тем не менее приобретаемая ими в браке за счет кредитных средств квартира оформляется в их общую совместную или в общую долевую собственность (субъектами права являются работник организации и его (ее) супруга (супруг)). В дополнение к этому также имеют место ситуации, при которых единственный заемщик по кредитному договору - супруга работника организации, которая в период расчета затрат для возмещения процентов по кредиту/займу находилась в отпуске по уходу за ребенком. В связи с этим доход супруги был значительно снижен, в то время как сособственник (работник организации) продолжал получать доходы и осуществлять платежи по кредиту исключительно из своего дохода безналичными перечислениями путем зачисления на счет заемщика, в том числе через платежные терминалы. Может ли организация в вышеизложенных случаях возместить своему работнику затраты на уплату процентов по заемным средствам и при возмещении учесть выплаченные суммы при расчете налога на прибыль?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей сыпучими строительными материалами (щебень, песок, отсев гранитный и т.п.) и применяет общий режим налогообложения. Среднесписочная численность работников организации менее 100 человек. Единственным учредителем организации является физлицо.Для увеличения товарооборота организация планирует начать продажу сыпучих строительных материалов физлицам за наличный расчет. С этой целью ею арендовано офисное помещение в административном здании на территории завода площадью 17,1 кв. м. В указанном помещении планируется осуществлять расчеты с покупателями. Для размещения товара на прилегающей к административному зданию территории заключен договор складирования строительных материалов. Площадка (общая площадь 132,0 кв. м), предоставленная под складирование строительных материалов, представляет собой совокупность нескольких участков разной площади в разных местах территории завода. Торговую деятельность планируется осуществлять следующим образом: 1) покупатели информируются через средства массовой информации о месте осуществления торговли и о наименованиях предлагаемых к продаже товаров; 2) в офисном помещении производятся расчеты с покупателями за проданные товары, выдаются расчетные документы; 3) свободного доступа к местам складирования строительных материалов покупатели не имеют; 4) если по условиям договора товар продается с доставкой до места, указанного покупателем, то после осуществления расчетов за проданный товар покупатель покидает офисное помещение и получает приобретенный товар в указанном им в договоре месте; 5) если по условиям договора покупатель осуществляет самовывоз приобретенного товара, то товар загружается в транспортное средство покупателя с мест складирования строительных материалов. Имеет ли право организация перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли? Какой физический показатель для расчета ЕНВД следует применять: "площадь торгового зала" или "торговое место"?

Вопрос: Организация вступила в саморегулируемую организацию в 2009 г. и перечислила членский взнос за 2009 г. в сумме 80 000 руб., взнос в компенсационный фонд в сумме 300 000 руб., вступительный взнос в сумме 100 000 руб.Членские взносы платятся раз в год. Получается, что организацией при исчислении налога на прибыль за 2010 г. будут учтены членские взносы за 2009 и 2010 гг. Можно ли учесть членский взнос за 2009 г., уплаченный организацией, при исчислении налога на прибыль за 2010 г.?

Вопрос: Предельная величина процентов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, принимается банком равной ставке рефинансирования Банка России.Согласно договору вклада (депозита), заключенному между Банком и физическим лицом, процентная ставка по вкладу, установленная договором, не подлежит изменению в течение всего периода действия указанного договора. В случае досрочного изъятия вклада по инициативе вкладчика (физического лица) проценты на сумму вклада со дня его внесения исчисляются в размере, установленном банком для вкладов до востребования на дату досрочного изъятия вклада. Правомерно ли для целей определения ставки рефинансирования Банка России относить указанный договор к долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, или же он относится к прочим долговым обязательствам? Вправе ли банк в случае досрочного расторжения договора по инициативе вкладчика (физического лица) и выплате ему процентов при исчислении предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, по указанному договору применять ставку рефинансирования Банка России на дату привлечения денежных средств?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по проведению конференций, семинаров, форумов и других аналогичных мероприятий на территории Российской Федерации и за ее пределами, оказываемых иностранной организацией представительству другой иностранной организации на территории Российской Федерации.

Вопрос: ОАО в 2007 г. приобрело земельный участок в поселке для осуществления жилищного строительства (свидетельство от 28.05.2007). Позднее данный земельный участок был разделен на несколько частей, получены свидетельства о праве собственности на землю от 18.09.2007.В связи с внесением изменений в закон области о включении поселка в границу города 13.07.2009 по всем участкам получены новые свидетельства о праве собственности. Во всех случаях в свидетельстве о праве собственности указан разрешенный вид использования "жилищное строительство". На участке-1 построен и сдан в эксплуатацию жилой дом 30.09.2009. Строительство дома осуществлялось за счет денежных средств физических и юридических лиц по договорам участия в долевом строительстве. Часть квартир передана по акту приема-передачи объекта недвижимости участникам долевого строительства и ими получены свидетельства о праве собственности, часть квартир не передана в связи с неявкой дольщиков, несмотря на полученные ими уведомления. В соответствии со ст. 223 ГК РФ право собственности на квартиры возникает у дольщиков с момента государственной регистрации. Согласно п. 1 ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, и уплата земельного налога происходит физическими и юридическими лицами пропорционально их долям в общей долевой собственности. ОАО не имеет государственной регистрации права на построенный объект недвижимости и не может применить в отношении данного земельного участка коэффициент 1 в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ. На участке-2 в 2010 г. не планируется осуществлять проектные работы и начинать строительство. По какой ставке и с каким коэффициентом производится уплата земельного налога по участку-1 и участку-2 в 2010 г.? На участке-3 по состоянию на 01.01.2010 ведется строительство, предполагаемый срок сдачи дома - 30.09.2010. С каким повышающим коэффициентом в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ производить расчет земельного налога в 2010 г.: применить коэффициент 4 с 01.08.2010, поскольку с даты приобретения (28.07.2007 - 30.09.2010) прошло более трех лет; применить коэффициент 2 и вести отсчет трехлетнего срока жилищного строительства с даты разделения земельных участков (18.09.2009); применить коэффициент 2 и вести отсчет трехлетнего срока жилищного строительства с даты получения последнего свидетельства (13.07.2009)?

Вопрос: Выделение земель землепользователям производится согласно ЗК РФ, а налогообложение производится в соответствии с НК РФ и местными нормативными актами. Являются ли понятия "дачное строительство", используемое ЗК РФ, и "дачное хозяйство", используемое НК РФ, идентичными и соответствующими друг другу в целях исчисления земельного налога?