Законодательство

Вопрос: Земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, признанный аварийным и подлежащим реконструкции, изымается для государственных и муниципальных нужд, и, соответственно, подлежит изъятию каждое жилое помещение в указанном доме.При изъятии имущества для муниципальных нужд такое изъятие происходит принудительно, в связи с чем условие о предварительном и полном возмещении изымаемого имущества, установленное ст. 35 Конституции РФ, является обязательным. Как предусмотрено п. 6 ст. 32 ЖК РФ, выкупная цена жилого помещения, сроки и другие условия выкупа определяются соглашением с собственником жилого помещения. Соглашение включает обязательство муниципального образования уплатить выкупную цену за изымаемое жилое помещение. Подлежит ли налогообложению НДФЛ и если подлежит, то в каком порядке и объеме выкупная цена жилого помещения, подлежащего изъятию, выплачиваемая собственнику жилого помещения?

Запрос о представлении сведений о правомочности проведения налоговой проверки

Вопрос: В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 28.08.2001 N 128-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ) к заявлению о предоставлении лицензии прилагается документ, подтверждающий уплату госпошлины за предоставление лицензии.Подлежит ли возврату госпошлина в случае отказа в выдаче лицензии? Если да, то в каком порядке и в соответствии с какими нормативными правовыми актами? При повторной подаче документов соискатель лицензии оплачивает указанную госпошлину повторно или может приложить копию платежного документа, подтверждающего первоначальную оплату?

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей в магазине самообслуживания площадью 700 кв. м. В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде потерь "сверх норм естественной убыли и боя" в случае продажи товаров в магазинах самообслуживания? Учитываются ли указанные потери в составе расходов, связанных с производством и реализацией?

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в строящемся доме частично по ипотечному кредиту.В соответствии с условиями договора кредитования сумму ипотечного кредита физическое лицо обязано застраховать. За период 28.09.2007 - 28.09.2008 уплачено 3743 руб.; 11.09.2008 - 11.09.2009 - 5414 руб.; 23.12.2009 - 23.12.2010 - 1647 руб. За открытие и ведение счета банку уплачено 4170 руб. По договору инвестирования оплачено 1% от размера инвестиций (13 842 руб.) за оформление и регистрацию права собственности, а также оплачена комиссия в размере 500 руб. за справку об уплате процентов по кредиту для налогового органа ежегодно. Вправе ли физическое лицо при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ учесть указанные затраты в составе расходов на новое строительство?

Вопрос: Какой срок уплаты налога, пени, штрафа должен быть установлен налогоплательщику в случае, если: решение ИФНС России о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено 10.12.2009; на данное решение подана апелляционная жалоба в УФНС России 28.12.2009; 18.02.2010 по почте (отметка в извещении о получении и дата на конверте подтверждают дату получения) поступило решение УФНС России от 09.02.2010 о том, что УФНС России утверждает решение ИФНС России от 10.12.2009?

Вопрос: По совокупности норм пп. 1 п. 1 ст. 264 и ст. 272 НК РФ суммы таможенных пошлин, начисленные в установленном законодательством порядке, признаются расходами налогоплательщика на дату начисления независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.Руководствуясь указанными требованиями налогового законодательства, ОАО признает в качестве даты начисления таможенных пошлин дату составления временной таможенной декларации (далее - ВТД) и учитывает в составе расходов сумму таможенных пошлин, начисленную и указанную в ВТД. В случаях, когда оформление ВТД и полной таможенной декларации (далее - ПТД) приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, осуществляется корректировка ранее учтенных расходов (в большую или меньшую сторону) на дату оформления ПТД. Статьей 312 ТК РФ предусмотрена возможность уплаты таможенных пошлин при перемещении товаров трубопроводным транспортом в порядке, согласно которому не менее 50% суммы вывозных таможенных пошлин, исчисленных и указанных в ВТД, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки. Оставшаяся часть сумм таможенных пошлин уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки. Влияет ли порядок оплаты таможенных пошлин на порядок признания таможенных пошлин в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Условиями договоров поставки предусмотрена выплата поставщиком покупателям денежных премий при выполнении последними определенных условий договора поставки (достижение определенных объемов закупок, поставка товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети и т.д.). При этом премии не изменяют цену единицы товара.В какой момент у поставщика, применяющего метод начисления, должны учитываться в расходах в целях исчисления налога на прибыль указанные премии - в момент составления счета-извещения поставщиком на предоставление премии и предъявления его покупателю либо в момент фактической выплаты премии? Являются ли объектом налогообложения по НДС у покупателей товаров операции по получению ими указанных премий? Если подобные операции являются объектом налогообложения по НДС у покупателей, то имеет ли право поставщик товаров принять к вычету НДС, начисленный покупателями на сумму премий, и на основании каких документов?

Вопрос: Единственным участником российского юридического лица (ООО) является иностранное юридическое лицо (компания). Компания безвозмездно передает указанному ООО права на товарный знак, принадлежащий компании, для осуществления производственной деятельности.Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ доходом, не учитываемым при налогообложении налогом на прибыль, признается имущество, безвозмездно полученное от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из доли передающей стороны. В рассматриваемом случае ООО безвозмездно получает не имущество, а имущественные права, не перечисленные в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом ст. 128 ГК РФ относит к имуществу и имущественные права, ввиду чего возникает неопределенность относительно определения налоговой базы по налогу на прибыль. Является ли доход ООО в виде стоимости товарного знака, безвозмездно полученного от своего единственного участника -нерезидента РФ, объектом обложения налогом на прибыль?

Вопрос: О порядке применения НДС при оказании российской организацией иностранной компании услуг по производству рекламных видеороликов.

Вопрос: Согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). При этом другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Правомерно ли относить к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников за трудовые успехи, в случае если это предусмотрено трудовыми договорами и локальным нормативным актом - правилами внутреннего трудового распорядка?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.Подпадает ли под действие положений п. 1 ст. 217 НК РФ ежегодная денежная компенсация в размере 600 руб. на самого военнослужащего и в размере 300 руб. на супруга военнослужащего - гражданина и каждого его несовершеннолетнего ребенка, установленная п. 4 ст. 16 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ?

Вопрос: Организация занимается оптовыми поставками продуктов питания в магазины и торговые сети. В целях продвижения товара и увеличения объема продаж организация-покупатель оказывает ей услуги мерчандайзинга.Вправе ли организация-поставщик учитывать подобные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В садоводческом некоммерческом товариществе (СНТ), применяющем УСН, имеется гражданин, который ведет садоводство в индивидуальном порядке согласно ст. 8 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ. С ним заключен договор о пользовании имуществом общего пользования.Учитываются ли в налоговой базе по налогу, уплачиваемому по УСН, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом по договору о пользовании имуществом общего пользования от гражданина, не являющегося членом указанного товарищества, в частности суммы в виде денежной компенсации за неучастие в субботнике и в виде пени за неуплату взносов в срок?

Вопрос: 1. Между нерезидентом РФ и резидентом РФ 22 апреля 2008 г. заключена сделка - валютный своп (ФИСС). По условиям соглашения нерезидент обязуется поставить в период с 26 марта 2010 г. по 26 марта 2011 г. доллары США, резидент обязуется поставить в период с 26 марта 2010 г. по 26 марта 2011 г. рубли. Кроме того, соглашением предусмотрены промежуточные выплаты в виде процентов в даты 26 июня, 26 сентября, 26 декабря и 26 марта каждого года действия свопа, включая дату окончания сделки 26 марта 2011 г. Промежуточные выплаты по свопу, приходящиеся на 2008 и 2009 гг., уже были проведены.Банк заключает трехстороннее соглашение с нерезидентом и резидентом - сторонами ФИСС. По его условиям происходит замена лица в сделке ФИСС, заключенной между нерезидентом и резидентом (резидент заменяется банком). В соответствии с соглашением банк - новая сторона в сделке ФИСС - перечисляет денежные средства резиденту - первоначальной стороне в сделке ФИСС. Правомерно ли вышеуказанные расходы относить к иным расходам, связанным с осуществлением операций с ФИСС, в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 303 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль? 2. Иностранная брокерская компания - нерезидент РФ оказывает банку брокерские услуги по доступу к электронной брокерской системе, а также по поиску контрагентов для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг или иностранной валюты. За оказанные услуги банк перечисляет комиссионное вознаграждение иностранной брокерской компании в страну ее нахождения. Облагается ли НДС указанное комиссионное вознаграждение?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС с 1 января 2010 г. коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказанных управляющей организацией юрлицам, владеющим нежилыми и жилыми помещениями в этом доме.

Вопрос: 1. ТСЖ создано в соответствии с ЖК РФ как некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.Решением общего собрания для каждого члена ТСЖ определена сумма ежемесячного взноса на содержание общего имущества многоквартирного дома, которая вносится в кассу или на расчетный счет ТСЖ и которая является целевым взносом, так как полностью соответствует определению целевых поступлений, данному в п. 2 ст. 251 НК РФ: к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся членские взносы, построенные на принципе обязательного членства. Согласно п. 2 ст. 151 ЖК РФ средства ТСЖ состоят из: обязательных платежей и иных взносов членов товарищества; доходов от хозяйственной деятельности товарищества. ТСЖ применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Должно ли ТСЖ вносить в Книгу учета доходов и расходов в графу 4 ежемесячные членские взносы, поступающие на содержание общего имущества многоквартирного дома, а в графу 5 расходы на осуществление уставной деятельности товарищества и на содержание, обслуживание, эксплуатацию и ремонт общего имущества? Должно ли ТСЖ платить налог 15%, если у него нет доходов, указанных в ст. ст. 249, 250 НК РФ? 2. В кадастровом паспорте земельного участка указаны обладатели прав на земельный участок - собственники помещений многоквартирного дома; вид права - общая долевая собственность. Признается ли ТСЖ налогоплательщиком земельного налога, если ТСЖ не является обладателем права на земельный участок? Должно ли ТСЖ представлять налоговую декларацию по земельному налогу?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является передача оборудования в лизинг. Имущество учитывается на балансе организации-лизингодателя. Применяется линейный метод амортизации (утвержденный в учетной политике организации) с коэффициентом ускоренной амортизации не выше 3 (установленный в договоре лизинга).Каких-либо ограничений по применению ускоренной амортизации лизингового имущества при исчислении налога на имущество действующее законодательство не содержит. Согласно выводам, содержащимся в судебных актах арбитражных судов, нормы гл. 30 НК РФ не устанавливают специальных требований к порядку определения амортизационных отчислений, а методы и порядок расчета сумм амортизации установлены ст. 259 НК РФ. Амортизация основных средств исчисляется для целей налогообложения налогом на прибыль. При исчислении налога на имущество организаций амортизация не исчисляется, а применяется уже начисленная амортизация, поэтому остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета не может различаться в зависимости от вида налога. Так как согласно общим принципам права положения федерального закона имеют приоритет над нормами подзаконных нормативных правовых актов, то амортизация основных средств для целей налогообложения производится в соответствии с положениями ст. 259 НК РФ и иными нормативными правовыми актами, не противоречащими указанной норме законодательства о налогах и сборах. Является ли правильным вывод арбитражных судов о том, что при исчислении налога на имущество организаций применяется уже начисленная амортизация и при ее исчислении следует руководствоваться ст.ст. 259, 259.1, 259.2, 259.3 НК РФ? Как правильно рассчитать налоговую базу организации-лизингодателя при расчете налога на имущество (переданное в лизинг оборудование) в случае применения коэффициента ускоренной амортизации не выше 3 в соответствии со ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ, в случае если имущество учитывается на балансе у лизингодателя?

Вопрос: Работник организации вернулся из служебной командировки на территории РФ. Командировка была осуществлена в рамках коммерческой деятельности организации.По возвращении из командировки работник потребовал возмещения расходов за оплату жилого помещения, но не представил документы, подтверждающие его расходы по найму жилого помещения. Какую сумму, не подтвержденную документально, организация может компенсировать работнику за оплату жилого помещения за каждый день нахождения в командировке на территории РФ? Какая сумма затрат на оплату жилого помещения в командировке, не подтвержденная документально, но возмещенная работнику, освобождается от налогообложения НДФЛ? Какая сумма затрат на оплату жилого помещения в командировке, не подтвержденная документально, но возмещенная работнику, может быть отнесена на затраты в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В ноябре 2009 г. физлицо получило 58 800 руб. для организации собственного бизнеса в рамках государственной программы по снижению напряженности на рынке труда. Для получения указанной суммы физлицо зарегистрировалось в налоговом органе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) в ноябре 2009 г. При регистрации физлицо подало заявление о применении УСН с объектом "доходы".В соответствии с Письмом ФНС России от 28.12.2009 N ШС-22-3/978@ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны при определении объекта налогообложения учесть в составе внереализационных доходов безвозмездную финансовую помощь, полученную для организации предпринимательской деятельности. С 07.04.2010 вступили в силу положения Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ, внесшие изменения в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которым суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан, должны учитываться в составе доходов и одновременно расходов. Но получается, что данные положения распространяются только на тех, кто применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", применять порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в отношении безвозмездной финансовой помощи, полученной для организации предпринимательской деятельности в рамках государственной программы по снижению напряженности на рынке труда?