Законодательство

Вопрос: Организация бесплатно выдает молоко работникам, занятым на работах с вредными производственными факторами. При этом уровень вредных факторов в организации не превышает установленных нормативов. Обязана ли организация осуществлять такую выдачу после вступления в силу Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.02.2009 N 45н и если да, то как учитываются соответствующие расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация выступает одновременно и как заемщик, привлекая денежные средства в рублях от одного юридического лица, и как заимодавец, выдавая рублевый заем другому юридическому лицу. В частности, организация получила заем под 26,92% годовых. В том же месяце организация выдала заем третьему лицу в той же сумме, но под 32,30% годовых. При этом размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ). Условие о существенности отклонения (не более 20%) соблюдено. Вправе ли организация учесть в расходах размер уплаченных процентов по займу при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация осуществляет модернизацию завода, при этом процесс производства не приостанавливается. Работы начались в 2007 г. и продлятся до 2010 г. Все затраты в рамках модернизации формируются отдельно. В них входят: закупка оборудования, работ, услуг, проценты по кредитам, заработная плата персонала, относящегося к проекту модернизации, и прочие расходы. Все вышеуказанные затраты капитализируются на счете 08. В 2008 г. в рамках модернизации было введено в эксплуатацию несколько объектов основных средств, при этом суммы начисленной амортизации по всем объектам ОС, относящимся к модернизации, капитализируются. Учетной политикой предусмотрено отнесение вышеуказанных затрат в момент завершения модернизации пропорционально стоимости нескольких самых дорогих объектов ОС. В целях исчисления налога на прибыль правомерно ли организация капитализирует данные расходы по модернизации? Можно ли включить в первоначальную стоимость ОС в момент завершения модернизации затраты, прямо не связанные с модернизацией ОС, например на канцтовары, приобретаемые в течение срока действия проекта модернизации? Правомерна ли в рамках осуществления модернизации капитализация сумм начисленной амортизации в отношении объектов ОС?

Вопрос: Вправе ли автономные учреждения, создаваемые в течение года путем изменения типа существующих бюджетных учреждений в соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ, применять УСН с даты их создания, то есть с даты государственной регистрации соответствующих изменений устава?

Вопрос: Банк приобретает права требования к российскому заемщику по договору синдицированного кредита у иностранных банков - участников синдиката. При этом банк уплачивает банку - организатору синдиката комиссию за агентские услуги по покупке данных прав требования у участников синдиката. Должен ли банк с учетом п. 3 ст. 279 НК РФ и пп. 7 п. 2 ст. 290 НК РФ при исчислении налога на прибыль включить данную комиссию в состав расходов (учетной стоимости) по приобретению прав требования или учесть ее в составе прочих расходов в момент возникновения обязательства по оплате такой комиссии?

Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления и уплаты НДФЛ в случае, если сумма дохода налогоплательщика от продажи управляющей компанией иностранной валюты, а также в виде процентов при размещении депозита в иностранной валюте, полученная в рамках договора доверительного управления ценными бумагами, не выплачивается налогоплательщику, т.е. остается в доверительном управлении.

Вопрос: Управляющая рынком компания сдает в аренду торговые места, площадь каждого из которых превышает 5 кв. м. Договоры аренды заключаются на срок от 1 месяца до 1 года. Что в данном случае является физическим показателем для целей исчисления ЕНВД: общая площадь торговых мест в соответствии с правоустанавливающими документами или площадь фактически занятых мест в соответствии с заключенными договорами аренды?

Вопрос: ООО планирует осуществлять производство и сборку для физических лиц комплектов жилых домов из клееного профилированного бруса.Согласно решению Совета депутатов района Московской области осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг подлежит обязательному обложению ЕНВД. Обязано ли ООО встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговых органах по месту осуществления деятельности по производству и сборке для физических лиц комплектов жилых домов из клееного профилированного бруса?

Вопрос: В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" при подготовке доклада Правительству РФ об итогах реализации соглашений о разделе продукции (далее - СРП) Минэнерго России запросило у ФНС России информацию о налоговых и иных поступлениях в федеральный и местные бюджеты, а также о видах налогов (поступлений) раздельно по каждому из действующих СРП. К запросу приложены копии писем, подтверждающих согласие налогоплательщиков - операторов проектов СРП. ФНС России отказала в предоставлении запрашиваемой информации, ссылаясь на то, что она составляет налоговую тайну, а форма подтверждения согласия налогоплательщика на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, законодательно не установлена. Не располагая указанной информацией, Минэнерго России не имеет возможности подготовить полноценный проект доклада. Вправе ли Минэнерго России получить данную информацию в ФНС России?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по налогу на прибыль денежных средств, полученных муниципальным учреждением в виде пожертвований или благотворительной помощи и использованных в соответствии с целями, определенными жертвователем.

Вопрос: Работнику за счет средств фонда оплаты труда выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 35 000 руб. Подлежит ли указанная материальная помощь налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Организация в декабре 2008 г. обнаружила, что контрагент в выставленных счетах за оказанные услуги связи неверно указал период, за который данные услуги были фактически оказаны (вместо августа 2007 г. в выставленных счетах указан период - декабрь 2008 г.). Является ли правильным установление в учетной политике порядка признания расходов по дате предъявления (составления) исполнителем услуг расчетных документов и признание расходов за август 2007 г. в декабре 2008 г.? Правомерно ли включение расходов, отраженных в документах с датой, относящейся к следующему налоговому периоду, в расходы предыдущего налогового периода, к которому они фактически относятся, для целей исчисления налога на прибыль? Обязана ли организация подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль в данном случае?

Вопрос: Организация с 2003 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 2006 г. организация сменила объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов". При смене объекта налогообложения организация руководствовалась п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Определение остаточной стоимости основных средств для последующего включения в расходы произведено по данным бухгалтерского учета по состоянию на 31.12.2005. В Письме от 13.11.2007 N 03-11-02/266 Минфин России отметил, что с 01.01.2008 при смене объекта налогообложения остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения объекта налогообложения "доходы", на дату перехода не определяется. Сейчас налоговый инспектор утверждает, что за три года применения УСН с объектом "доходы" организация могла учесть стоимость объектов, приобретенных до применения УСН, со сроком службы от трех до пяти лет в полном объеме, а стоимость объектов, приобретенных в период применения УСН с объектом "доходы", вообще не определять. Так ли это? Каким образом нужно было определять остаточную стоимость основных средств, приобретенных до применения и в период применения УСН с объектом "доходы", и включать ее в расходы в 2006 - 2008 гг.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС и налогом на прибыль услуг в области международных перевозок, оказываемых в РФ представительством австрийской авиакомпании.

Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ, по обслуживанию воздушных судов.

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо о порядке уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, сообщает следующее

Изменения в порядок постановки на учет плательщиков НДПИ

Вопрос: Начиная с 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен следующим предложением: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".Как указанная норма соотносится с п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которой расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты? Как следует применять данную норму в случае, когда одновременно производится исправление нескольких ошибок за один и тот же прошлый период, приводящих по отдельности как к излишней уплате, так и к недоплате налога? Вправе ли налогоплательщик исправлять в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), приведшие к излишней уплате налога, которые были допущены в налоговом периоде, с момента уплаты налога за который прошло более трех лет?

Вопрос: Автономное учреждение является некоммерческой организацией и находится в ведомственном подчинении департамента здравоохранения администрации области (учредитель).Цель деятельности учреждения - эффективное обслуживание с помощью специального санитарного автотранспорта и транспорта общего назначения государственных учреждений, подведомственных учредителю. Учредитель осуществляет финансовое обеспечение выполнения государственного задания, установленного для учреждения, с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением или приобретенного учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество. Включается ли данная субсидия (трансферт) в налоговую базу по НДС?

Вопрос: Вправе ли банк в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода на сумму выявленной в текущем периоде ошибки, которая привела к завышению налоговой базы в одном из предшествующих периодов, при условии, что в предшествующих периодах банком получены убытки и налоговая база по налогу на прибыль была отрицательной?