Законодательство

В связи с письмом по вопросу ведения книги продаж Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает

Законопроект расширяет перечни расходов по ЕСХН и УСН

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю автозапчастями через павильон и уплачивает ЕНВД по данному виду деятельности. Наряду с автозапчастями предприниматель также реализует автомасла. Может ли индивидуальный предприниматель быть переведен на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли автомаслами?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. Согласно пп. 1 п. 7 данной статьи НК РФ датой осуществления расходов в виде налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).В какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходы в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период?

Вопрос: Фонд был создан в 1992 г. в целях сохранения доходов от эксплуатации невозобновляемых природных ресурсов для будущих поколений, инвестирования средств фонда для получения дохода и реализации целевых программ по обеспечению экономического и социального благосостояния будущих поколений.Для обеспечения уставной деятельности фонду было единовременно выделено алмазное сырье. В связи с этим между фондом и ГУП было подписано соглашение, согласно которому ГУП предоставлено право вести прием, хранение, отпуск, учет и реализацию выделенных для фонда алмазов. В соглашении также указано, что алмазы, поступившие для фонда, учитываются на балансе ГУП, вырученные от реализации алмазов фонда средства поступают на счета ГУП для последующего перечисления на счет фонда. Таким образом, с момента создания по настоящее время на расчетный счет фонда поступают денежные средства от ГУП после реализации алмазного сырья. Полученные денежные средства учитываются у фонда как целевые поступления на содержание фонда и ведение уставной деятельности. В бухгалтерском учете поступившие средства учитываются на счете 86 "Целевое финансирование". В целях налогообложения в соответствии с положениями ст. 251 НК РФ указанные средства фонд относит к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль денежные средства, поступающие на счет фонда от ГУП после реализации алмазного сырья, единовременно выделенного учредителем в качестве добровольного имущественного взноса при создании фонда?

Вопрос: В конце 2009 - начале 2010 гг. организация на правах бербоутного судовладельца производила доковый ремонт судна, в том числе с согласия собственника судна за счет организации были выполнены работы, направленные на увеличение просвета открытия люка: установлен съемный распорный бимс, удалена межлюковая перемычка и удлинены крышки трюма. Данные конструктивные изменения позволяют удовлетворить потребность грузовладельца, который обратился к организации с заказом на перевозку негабаритных грузов, в предстоящую навигацию 2010 г.Каким образом в целях исчисления налога на прибыль организации следует квалифицировать затраты, связанные с увеличением просвета люка: как расходы на ремонт или капитальные вложения в форме неотделимых улучшений?

Вопрос: В соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ стоимость материалов и металлолома, полученных при демонтаже объектов основных средств, включается в состав внереализационных доходов.Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Включается ли при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов стоимость МПЗ, полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства? Как определяется и учитывается стоимость материалов (и прочего имущества), полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства, при их последующей передаче в производство (использовании при производстве товаров, работ, услуг)?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за предоставление лицензий на право пользования недрами.

Вопрос: Постановлением Правительства области о предоставлении субсидий в целях стабилизации ситуации на рынке труда области в 2009 г. разработан порядок предоставления субсидий, выделяемых из федерального бюджета бюджету области, работодателям на организацию опережающего профессионального обучения (профессиональной подготовки, профессиональной переподготовки, повышения квалификации) работников, находящихся под риском увольнения.В рамках указанного порядка ООО заключило договор с центром занятости населения (далее - ЦЗН) о предоставлении субсидии на организацию опережающего профессионального обучения: подготовки, переподготовки и повышения квалификации (далее опережающее обучение) работников, находящихся под угрозой увольнения (получивших уведомления о предстоящем увольнении, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы или попавших под действие приказов об установлении неполного рабочего времени, временной приостановке работ), при условии их трудоустройства на предприятии после опережающего обучения. В ООО организовано опережающее обучение профессиям по перечню, согласованному с ЦЗН. Организация обучения осуществляется на основании договоров, заключенных с учебными заведениями, имеющими лицензии на осуществление образовательной деятельности по программам профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации по областной целевой программе. В соответствии со ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Пунктом 19 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся в случаях, предусмотренных законодательством РФ, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров. В части налогообложения НДФЛ согласно п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы работника в виде суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. В рамках указанного договора с ЦЗН приказом по организации работники ООО направлены на опережающее обучение (повышение квалификации) с отрывом от работы. 1. Правомерно ли относить к расходам на оплату труда для целей налога на прибыль суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам во время прохождения ими обучения за счет средств организации? 2. Облагаются ли НДФЛ суммы оплаты за обучение работников в указанной ситуации?

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утвержденными соответствующими органами государственной власти.

Вопрос: Организация при выполнении работ по договору абонентского сервисного обслуживания системы отопления в загородном доме физлица (заказчика) причинила ущерб его личному имуществу. Заказчик представил организации акт осмотра испорченного имущества и претензию с требованием выплатить компенсацию за материальный и моральный вред.По достигнутой договоренности между организацией и заказчиком последнему была выплачена только сумма причиненного материального вреда личному имуществу в размере, необходимом для устранения причиненного вреда (сумма, которую предъявила к оплате заказчику сторонняя организация). Организация с выплаченной заказчику компенсационной выплаты не удержала НДФЛ и перечислила на банковский счет заказчика сумму в возмещение вреда, причиненного его личному имуществу, которую заказчик в свою очередь должен был оплатить другой организации для устранения причиненного вреда. Правомерно ли организация не удержала НДФЛ с суммы компенсации заказчику материального вреда?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте. По курсу на какую дату организации в целях исчисления налога на прибыль необходимо определять стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной оплаты, - на дату получения (выдачи) аванса либо на дату признания дохода (расхода)?

Вопрос: О порядке определения в налоговом учете стоимости имущества, оплата за которое производится в иностранной валюте в порядке предварительной и последующей оплаты, для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Банк заключает договоры банковского вклада, условиями которых не предусмотрено изменение процентной ставки по вкладу в течение всего действия договора. Договорами банковского вклада предусмотрено право пополнения вклада, при этом договором может быть предусмотрен разный порядок определения процентной ставки по дополнительным взносам:1) проценты начисляются по той же ставке, которая установлена для основной суммы вклада; 2) проценты начисляются по ставке, действующей в банке для дополнительных взносов данного вида вклада, на дату внесения дополнительного взноса. В первом случае при определении предельной величины процентов, учитываемых в расходах при исчислении налога на прибыль, банк, руководствуясь Письмом ФНС России от 01.11.2008 N ШС-6-3/793@, применяет ставку рефинансирования Банка России, действующую на дату заключения договора банковского вклада. Какую ставку рефинансирования Банка России необходимо применять при расчете предельной величины процентов во втором случае: действующую на дату заключения договора банковского вклада или действующую на дату внесения дополнительного взноса?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вид экономической деятельности - производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33). Индивидуальный предприниматель оказывает услуги юридическим лицам, а также планирует предоставлять услуги населению за наличный расчет по изготовлению ограждений, ворот из металла. При оказании данных услуг, включенных в Классификатор услуг населению, индивидуальный предприниматель вправе применять ЕНВД.Каким образом определить численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД? Можно ли определенное количество работников выделить как работников, занимающихся именно оказанием бытовых услуг?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), планирует заключить лицензионный договор о приобретении прав на использование товарных знаков, который подлежит госрегистрации в Роспатенте. За регистрацию указанного договора взимается пошлина за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией договоров о распоряжении исключительными правами на товарные знаки.В соответствии с пп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с патентованием и (или) оплатой правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации. В соответствии с ГК РФ товарные знаки и знаки обслуживания относятся к результатам интеллектуальной деятельности и связанным с ними средствам индивидуализации юридических лиц. Уплата пошлины за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора является необходимым условием для вступления указанного договора в силу, а также получения правовой охраны использования организацией товарных знаков. Вправе ли организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с уплатой пошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки?

Вопрос: Одним из видов деятельности ЗАО являются пусконаладочные работы по вводу в действие энергетического и энерготехнологического оборудования вновь вводимых, реконструируемых и модернизируемых производств предприятий нефтепереработки, нефтехимии, газоперерабатывающих производств.В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 148-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ч. 2 ст. 52 ГрК РФ внесены изменения, устанавливающие с 01.01.2010 необходимость для юридических лиц, выполняющих работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, вступить в саморегулируемую организацию строителей (далее - СРО) и получить свидетельство о допуске к видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства. ЗАО, вступая в некоммерческое партнерство (СРО), уплачивает компенсационный взнос в размере 300 000 руб. Кроме того, для членов партнерства установлены ежемесячные членские взносы в размере 5000 руб. Имеет ли право ЗАО учесть при исчислении налога на прибыль расходы по уплате компенсационного и членских взносов? Имеет ли право ЗАО признать уплаченный компенсационный взнос в составе расходов единовременно в момент получения свидетельства о том, что оно является членом некоммерческого партнерства (СРО)?

Вопрос: ООО оказывает услуги общественного питания через кафе и применяет УСН. С 1 сентября 2009 г. после уменьшения площади кафе (вследствие отказа от банкетного зала) ООО стало плательщиком ЕНВД и осуществляет исключительно данный вид деятельности. При этом ООО от применения УСН не отказывалось.Каков порядок обложения доходов, поступивших на расчетный счет ООО 02.09.2009, учитывая, что оплата была произведена покупателями через банковский терминал 31.08.2009, а также доходов от услуг общественного питания, оказанных 25.07.2009, но оплаченных после начала применения ЕНВД 15.10.2009?

Вопрос: Организация заключила с индивидуальным предпринимателем договор аренды автотранспортных средств и договор на оказание транспортных услуг по перевозке грузов. Данный предприниматель, как физлицо, работает в организации в должности заместителя директора и имеет право подписи при заключении хозяйственных договоров. Признаются ли указанные договоры заключенными между взаимозависимыми лицами?