Законодательство

Вопрос: Является ли камеральной проверкой (понятие и сроки проведения которой приведены в ст. 88 НК РФ) контроль налогового органа за соблюдением сроков представления налогоплательщиком сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год?Каков порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки согласно ст. 101 НК РФ при применении к налогоплательщикам налоговой ответственности в виде штрафа за правонарушение в виде нарушения сроков представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год?

Вопрос: Физлицо получило грант в сумме 300 000 руб. на развитие бизнеса. Физлицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН (объект налогообложения - доходы). Обязано ли физлицо подавать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за 2009 г. в части полученного гранта?

Вопрос: О размере госпошлины за совершение уполномоченным органом государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг и в их проспект.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) занимается оптовой торговлей продуктами питания, применяя общую систему налогообложения. ИП является крупным дистрибьютором, в связи с чем ряду покупателей продукции по договору поставки предоставляются премии, не изменяющие цену ранее отгруженной продукции, в процентном отношении от объема проданного товара за определенный период.Официальная позиция Минфина России по вопросу налогообложения премий (бонусов) без изменения первоначальной цены товара изложена в Письме от 25.10.2007 N 03-07-11/524 и сформулирована следующим образом: "Премии, полученные покупателем товаров от продавца и не связанные с оказанием услуг покупателем, налогом на добавленную стоимость не облагаются. В случае если продавцы товаров предоставляют их покупателям скидки по оплате товаров без изменения цены товаров, то предоставление таких скидок не является основанием для уменьшения продавцом товаров налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и внесения изменений в выставленные при отгрузке товаров счета-фактуры". До сих пор работа с поставщиками строилась с учетом позиции Минфина России по вопросу налогообложения премий. Однако Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09 существенным образом меняет подход к порядку налогообложения премий и скидок. Руководствуясь позицией, указанной Постановлением, некоторые поставщики полагают, что начиная с 01.01.2010 премии и скидки подлежат обложению НДС, в связи с чем предоставляют премию с выделенным НДС. Таким образом, на ИП ложится дополнительная налоговая нагрузка, поскольку он должен платить НДС с предоставленных премий. ИП является крупным поставщиком и своим покупателям в целях увеличения объема продаж также предоставляет премии без изменения цены товара. Включается ли в налоговую базу по НДС сумма премий без изменения первоначальной цены товара? Какими документами необходимо оформить премию для начисления НДС? Какими документами необходимо оформить премию для соблюдения налогового законодательства, ведь премия не является товаром (работой, услугой)?

Вопрос: В соответствии с п. 14 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежные агенты обязаны открывать отдельный банковский счет для осуществления расчетов.Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" не дает разъяснения в отношении того, могут ли денежные средства, зачисленные на данный счет, расходоваться. Согласно п. 4.43.1 Положения Банка России N 302-П счет N 40821 - это отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков, и осуществления расчетов при приеме платежей в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ. По мнению банка, этот вопрос является очень важным, поскольку если операция по расходованию денежных средств со счета N 40821 возможна, то данный счет подпадает под определение счета в рамках НК РФ (п. 2. ст. 11 НК РФ) и на него распространяются положения п. 1 ст. 86, ст. ст. 76, 46 НК РФ. Подпадает ли по смыслу п. 2 ст. 11 НК РФ счет платежного агента под определение счета? Обязан ли банк направлять сообщение об открытии данного вида счета в территориальный налоговый орган в порядке, установленном ст. 86 НК РФ? Может ли налоговый орган принять решение о приостановлении операций по счету и предъявить требования к данному счету?

Вопрос: В соответствии с п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" установлено, что если до 01.01.2008 налогоплательщик не оплатил суммы НДС, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые приняты им на учет до 01.01.2006, налоговые вычеты таких сумм налога производятся в первом налоговом периоде 2008 г.Каким образом налогоплательщик должен был поступить в I квартале 2008 г. в случае наличия у него оснований, предусмотренных п. 9 ст. 2 указанного Федерального закона?

Вопрос: В силу п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.На основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Однако ст. 231 НК РФ особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного НДФЛ не установлен. Каков порядок применения и реализации п. 3 ст. 220 и п. 1 ст. 231 НК РФ и за счет каких средств налоговый агент должен возвращать налогоплательщику, подтвердившему право на имущественный налоговый вычет, излишне удержанные суммы НДФЛ?

Вопрос: ТСЖ создано в составе физических лиц - собственников земельных участков и расположенных на этих участках жилых домов, объединенных общими границами обособленной и огороженной территории (коттеджный поселок).В члены ТСЖ желает вступить юридическое лицо, владеющее недвижимым имуществом. В состав данного недвижимого имущества входят земли общего пользования поселка, на которых расположены служебные строения и сооружения поселка (КПП, здание управления поселком, забор, инженерные коммуникации для обеспечения участков электроэнергией, газом, водой и т.д.). Подлежит ли налогообложению налогом на имущество недвижимое имущество, передаваемое в ТСЖ в качестве вступительного взноса юридического лица, принимаемого в ТСЖ? Может ли применяться льгота по Закону Московской области от 29.09.2007 N 163/2007-ОЗ согласно пп. 2 п. 2 ст. 26.2? Если общее имущество, предназначенное для обслуживания коттеджного поселка, будет находиться в общей долевой собственности членов ТСЖ, будет ли каждый член ТСЖ (физическое лицо) платить налог на имущество физлиц в отношении данного имущества? Будет ли член ТСЖ (юридическое лицо) уплачивать налог на имущество организаций?

Вопрос: О неправомерности освобождения от обложения НДФЛ на основании п. 48 ст. 217 НК РФ средств пенсионных накоплений, выплачиваемых правопреемникам умершего лица, застрахованного в негосударственном пенсионном фонде.

Вопрос: Согласно положениям гл. 22 НК РФ в 2009 г. для целей взимания акцизов автомобильные бензины разделяются на два вида:- автомобильный бензин с октановым числом до 80 включительно; - автомобильный бензин с иными октановыми числами. При этом НК РФ не содержит определения терминов "автомобильный бензин с октановым числом до 80 включительно" и "автомобильный бензин с иными октановыми числами". В соответствии с Государственным стандартом ГОСТ Р 51105-97 "Топлива для двигателей внутреннего сгорания. Неэтилированный бензин. Технические условия" (далее - ГОСТ) в зависимости от октанового числа, определенного исследовательским методом, устанавливаются следующие марки неэтилированных автомобильных бензинов: "Нормаль-80" - не менее 80; "Регуляр-92" - не менее 92; "Премиум-95" - не менее 95; "Супер-98" - не менее 98. При этом п. 4.2 ГОСТа установлено, что значение октановых чисел автомобильного бензина марки "Нормаль-80", определенного по моторному методу, должно быть не менее 76, по исследовательскому методу - не менее 80. Таким образом, исходя из анализа положений данного ГОСТа, производство и реализация в РФ автомобильного бензина с октановым числом, определенным по исследовательскому методу, менее 80 не допускается. При этом вырабатываемый автомобильный бензин должен соответствовать ГОСТу не только в момент его производства, но и в процессе последующей реализации, включая конечную реализацию покупателю через АЗС. Следовательно, с целью соблюдения требований ГОСТа производители должны первоначально закладывать характеристики автомобильного бензина выше минимально установленных. Так фактические значения октановых чисел, определенных по моторному методу, могут находиться в диапазоне от 76 до 82,9, определенные же по исследовательскому методу - могут находиться в диапазоне от 80 до 91,9, что подтверждается заключениями профильных научно-исследовательских институтов. Таким образом, исходя из норм НК РФ автомобильный бензин марки "Нормаль-80" для целей взимания акцизов может быть отнесен к виду "автомобильный бензин с иными октановыми числами" и, следовательно, к нему должна применяться повышенная ставка акциза. Учитывая, что акциз включается в цену реализации, применение повышенной ставки акциза по автомобильному бензину марки "Нормаль-80" приведет к повышению цены на данную марку автомобильного бензина. Правомерно ли в данном случае организации применять ставку акциза как по автомобильному бензину с октановым числом до 80 при выработке автомобильного бензина марки "Нормаль-80" с октановым числом от 80 до 91,9 по исследовательскому методу и октановым числом от 76 до 82,9 по моторному методу, поскольку такой автомобильный бензин в соответствии с ГОСТом может быть реализован покупателям как бензин марки "Нормаль-80" и, соответственно, по классификации является бензином с октановым числом до 80 включительно?

Вопрос: В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ банком начислен купонный доход по ценным бумагам (еврооблигациям), однако эмитентом данный купон в предусмотренные сроки не погашен, в связи с тем что эмитент объявил дефолт и в настоящее время согласовывает условия реструктуризации долга с кредиторами.Вправе ли банк для целей налога на прибыль сформировать резерв по сомнительным долгам в соответствии с п. 3 ст. 266 НК РФ по не погашенному в срок купонному доходу в случае, если: ценные бумаги находятся в портфеле банка; ценные бумаги проданы после окончания купонного периода, обязательства по которому эмитентом не выполнены в срок?

Вопрос: Должны ли садоводы платить земельный налог в отношении земель общего пользования?

Вопрос: Автономное учреждение является некоммерческой организацией и находится в ведомственном подчинении департамента здравоохранения администрации области (учредитель).Цель деятельности учреждения - эффективное обслуживание с помощью специального санитарного автотранспорта и транспорта общего назначения государственных учреждений, подведомственных учредителю. Учредитель осуществляет финансовое обеспечение выполнения государственного задания, установленного для учреждения, с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением или приобретенного учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество. Включается ли данная субсидия (трансферт) в налоговую базу по НДС?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ расчетная цена не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг может определяться налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика с использованием методов оценки в соответствии с законодательством Российской Федерации.Банк принял решение самостоятельно осуществлять оценку расчетной цены и закрепил метод оценки в учетной политике банка. Банк считает, что для определения расчетной цены долговых обязательств (включая векселя) для контроля за применением рыночных цен в отношении приобретения ценных бумаг можно использовать метод наращенных (накопленных) сумм процентных выплат к получению исходя из цены приобретения, ставки (доходности) по ценным бумагам, а также срока обращения долговых обязательств и расчет производить по формуле:

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов учитываются проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются ст. 290 НК РФ).Согласно п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей. Правомерно ли на основании решения суда в налоговом учете банка как конкурсного кредитора прекратить начисление дохода в виде процентов за пользование кредитом, ранее выданным должнику, для целей исчисления налога на прибыль с даты открытия в отношении должника конкурсного производства?

Вопрос: О неприменении Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н, к порядку ведения бухгалтерского учета автономными учреждениями.

Вопрос: Организация безвозмездно получила от своего учредителя - иностранного юридического лица (далее - учредитель), доля участия которого в уставном капитале организации составляет 100%, простой беспроцентный вексель третьего лица со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее определенной даты". Данный вексель был приобретен учредителем в 2008 г. и оплачен денежными средствами, затем в 2009 г. новирован и безвозмездно передан организации. Срок погашения данного векселя составляет более года с момента его получения организацией до момента возможного предъявления к погашению.Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ имущество, безвозмездно полученное от учредителя, доля участия которого в уставном капитале организации составляет более 50%, не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. В соответствии со ст. 38 НК РФ под имуществом понимают виды гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, положениями которого определено, что вексель относится к движимому имуществу. Правомерно ли в данной ситуации использование организацией положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Об указании в Сведениях о сметных назначениях, содержащихся в смете доходов и расходов, представленных получателем средств фактического остатка средств от приносящей доход деятельности, отраженного на лицевом счете получателя бюджетных средств, открытом в органе Федерального казначейства, поступившего на указанный лицевой счет при его открытии не с начала текущего финансового года.

Вопрос: О порядке взимания с граждан кредитными организациями, платежными агентами, банковскими платежными агентами комиссионных вознаграждений за перечисление таможенных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и Указанием ЦБ РФ от 25.11.2009 N 2343-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" платежному агенту - юрлицу или индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность по приему платежей физлиц в пользу поставщиков за оказанные услуги и выполняемые работы, в банке должен быть открыт отдельный банковский счет N 40821.Счет N 40821 - это отдельный банковский счет, открываемый платежным агентам для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков и осуществления расчетов в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ. Согласно ст. 4 Федерального закона N 103-ФЗ платежный агент осуществляет прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физлица перед поставщиком и осуществляет последующие расчеты с поставщиком. Из изложенного следует, что платежный агент обязан в полном объеме сдавать в банк полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления на свой отдельный счет N 40821, а банк обязан принимать денежные средства и выполнять по счету платежного агента только расходные операции: - по перечислению денежных средств в адрес поставщиков, получающих денежные средства плательщиков за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги), плату за жилое помещение и коммунальные услуги; - перечислению на расчетный счет платежного агента суммы вознаграждения, предусмотренного соглашением между платежным агентом и плательщиком. В соответствии с НК РФ под счетом понимаются расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. Основным отличием счета платежного агента N 40821 от счета, определенного в НК РФ, является то, что денежные средства, зачисляемые на счет платежного агента, не являются его собственностью и он не вправе расходовать их по собственному усмотрению. В связи с этим на денежные средства плательщиков, находящихся на счете платежного агента N 40821, не может быть обращено взыскание по обязательствам платежного агента. Обязан ли банк уведомлять налоговый орган об открытии счета платежного агента N 40821?