Законодательство

Вопрос: Российская организация (поставщик) заключила договоры с рядом иностранных контрагентов (заказчиков) на оказание услуг по поставке мобильного контента на территории иностранных государств. При этом деятельность российской организации не образует постоянного представительства на территории иностранного государства.В соответствии с условиями договоров при оплате оказанных услуг иностранные контрагенты удерживают с доходов российской организации от предпринимательской деятельности НДС и уплачивают его в бюджет иностранного государства. Ранее в Письме Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/250 и Письме ФНС России от 18.10.2005 N 03-4-03/1800/31 указывалось на необходимость включения удерживаемого иностранным контрагентом НДС в доходы российской организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, а также в расходы российской организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль после получения подтверждения от иностранного контрагента об уплате налога в бюджет. Однако в Письме Минфина России от 16.12.2009 N 03-03-06/1/813 указывается на то, что суммы косвенных налогов, к которым относится и НДС, уплаченные на территории иностранных государств постоянным представительством российской организации, не включаются в доходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, и не включаются в расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли. Должны ли учитываться в доходах при исчислении налога на прибыль у российской организации, деятельность которой не образует постоянного представительства на территории иностранного государства, суммы НДС, удержанные иностранным контрагентом? В случае необходимости учета удержанного иностранным контрагентом НДС в доходах, учитываемых для целей налогообложения прибыли, может ли российская организация учесть в расходах при исчислении налога на прибыль суммы удержанного иностранным контрагентом НДС?

Вопрос: 1. Вправе ли налогоплательщик, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), учесть в качестве расходов остаточную стоимость основных средств, полученных им в результате реорганизации, а именно: к налогоплательщику было присоединено юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения, с переходом всех прав и обязанностей к налогоплательщику, в том числе налогоплательщику перешли и основные средства (здания, сооружения, оборудование)?2. На какие расходы налогоплательщик, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), вправе уменьшить доходы, полученные от реализации основных средств, если эти основные средства перешли налогоплательщику в результате реорганизации? 3. Вправе ли указанный налогоплательщик при определении расходов учесть суммы, направленные на погашение займов, обязательства по которым перешли налогоплательщику в результате реорганизации, а именно: к налогоплательщику было присоединено юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения, с переходом всех прав и обязанностей к налогоплательщику, в том числе и в части обязательств по договорам займа?

Вопрос: Физлицо заключило договор пожизненного содержания с иждивением со своим сыном. Согласно договору физлицо передает сыну в собственность 1/2 доли двухкомнатной квартиры, находящуюся в собственности физлица с июня 2006 г., в обмен на пожизненное содержание в виде выплаты физлицу рентных платежей в размере двух минимальных размеров оплаты труда, включая уход.Согласно Письму Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-07-01/97 налогоплательщик как получатель ренты должен платить НДФЛ в размере 13% с рентных платежей. При этом согласно п. п. 17.1 и 18.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы физических лиц, получаемые от продажи квартир, и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (родителями и детьми). Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ в размере 13% с доходов в виде рентных платежей?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по распространению в рекламных целях брошюр, буклетов, флаеров, календарей, листовок.

Вопрос: Трудовыми договорами, заключенными банком с работниками, направленными на работу за границу в обособленные подразделения банка, предусмотрено, что работодатель (банк) оплачивает расходы по аренде жилья и стоимость проезда работника и членов его семьи при следовании в отпуск в РФ и обратно к месту работы не более 1 раза в год, в порядке и размерах, установленных банком.В соответствии с НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами РФ, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ (пп. 6 и пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ). При этом ст. 208 НК РФ не уточняет содержание понятия "иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ". 1. Правильно ли банк понимает, что к иным доходам, получаемым налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ, относятся доходы, получаемые работниками заграничных подразделений банка в виде оплаты стоимости аренды жилья и проезда к месту проведения отпуска и обратно? 2. Возможно ли принятие в целях применения п. 2 ст. 232 НК РФ представленного налогоплательщиком документа (сертификат о статусе налогоплательщика иностранного государства), выданного компетентным органом государства (Китайская Народная Республика), с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, если в таком документе указано, что налогоплательщик является резидентом иностранного государства для целей налогообложения, и в нем не содержится ссылка на соответствующий международный договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения?

Вопрос: В году имеется несколько периодов охоты на один и тот же вид объектов животного мира (например, весенняя и осенняя охота на водоплавающую дичь), а также в один и тот же период календарного года существует охота по отдельным путевкам на разные виды животных (например, осенняя на зайца и на утку). Каков порядок уплаты государственной пошлины (сколько раз в году, по каждой ли путевке-договору, выписанной в текущем году)?

Вопрос: О применении НДС при реализации товаров по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах.

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль доходов и расходов при проведении утилизации автотранспортных средств.

Вопрос: ОАО является основным подрядчиком по выполнению комплекса работ по строительству участка железной дороги в Ливии.Для реализации этого договора ОАО создан и зарегистрирован в государственных органах Ливии филиал. Филиал ОАО в Ливии на основании распоряжений по филиалу предоставляет своим сотрудникам для проживания жилые помещения, ранее принятые от местных собственников по актам приема-передачи согласно заключенным договорам аренды. Большая часть сотрудников проживает в вагончиках на трассе строительства железнодорожного пути в условиях пустыни. Обязанность работодателя предоставлять работникам жилые помещения предусмотрена в заключенных трудовых договорах с работниками. Филиалом ОАО организовано питание работников, медобслуживание. Относятся ли перечисленные доходы работников, полученные ими через филиал ОАО в Ливии в натуральной форме, к доходам, полученным от источников в РФ, либо к доходам от источников за пределами РФ в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: В 2007 - 2008 гг. физлицо приобрело паи ПИФа. В 2009 г. физлицо осуществило три операции по продаже приобретенных паев, по двум из которых был получен убыток. Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ гл. 23 НК РФ дополнена ст. 220.1, предусматривающей возможность переноса на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами. Вправе ли физлицо учесть полученные в 2009 г. убытки при исчислении НДФЛ с дохода от продажи паев?

Вопрос: Вправе ли Росалкогольрегулирование принимать решение о возврате денежных средств организациям, уплатившим государственную пошлину за предоставление (переоформление, продление срока действия) лицензии в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в случае принятия лицензирующим органом решения об отказе в выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии?

Вопрос: Организация, расположенная в промышленно-производственной зоне, подключена к системе водоснабжения данной зоны. При этом питьевая вода от технической воды ничем не отличается, то есть имеет неопределенный цвет, ярко выраженный технический запах и мылкий белый осадок. Заключения о несоответствии качества воды правилам и нормативам от санитарно-эпидемиологических инстанций организация не имеет. В целях безопасного для здоровья использования питьевой воды организация приобрела и установила систему фильтровально-очистительных установок. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль признавать стоимость данных установок и расходы по их содержанию в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ и ст. 163 ТК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда?

Вопрос: В каком размере уплачивается государственная пошлина при подаче физическим лицом в суд общей юрисдикции искового заявления о восстановлении срока для принятия наследства и признании принявшим его? К какой категории - имущественного или неимущественного характера - относится указанное требование?

Вопрос: Включаются ли расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям в целях исчисления налога на прибыль в состав прочих расходов?

Вопрос: ООО, осуществляя деятельность оператора по добыче, подготовке и транспортировке углеводородного сырья, в рамках договора с недропользователем - владельцем лицензий на добычу углеводородного сырья в своей деятельности применяет вахтовый метод организации работ.Работники, привлекаемые к работе вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях (ст. 297 ТК РФ). Здания и сооружения, предназначенные для обеспечения жизнедеятельности вахтового персонала ООО, не принадлежат ООО, а арендуются у собственника этого имущества. Согласно договору аренды арендатор, помимо арендных платежей, осуществляет и содержание арендуемого имущества, включая проведение текущего и капитального ремонта, обеспечение эксплуатации необходимыми ресурсами. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество. Согласно пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. Если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены, налогоплательщик вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам. В Письме Минфина России от 05.11.2008 N 03-03-06/1/613 сделан вывод о том, что если организация не содержит вахтовые поселки, а заключает с собственником вахтового поселка договор аренды на используемые для проживания вахтовиков площади, то арендные платежи по указанным договорам включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. В Письме Минфина России от 05.02.2010 N 03-03-06/1/49 сделан вывод о том, что налогоплательщик, осуществляющий свою деятельность вахтовым способом, расходы на размещение своих работников в общежитиях вахтового поселка, находящегося в собственности другой организации, имеет право учитывать в целях налогообложения прибыли в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Следует ли из изложенного, что ООО имеет право включать в состав прочих расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, все расходы по договору аренды объектов вахтового поселка, используемых для проживания вахтового персонала, включая расходы на ремонты и коммунальные услуги, либо в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов могут быть включены только арендные платежи, а расходы на обеспечение эксплуатации необходимо отражать в соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: В связи со вступлением в силу с 1 января 2010 г. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен следующим предложением: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за отчетный (налоговый) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".Имеет ли право ООО на основании п. 1 ст. 54 НК РФ учесть расходы (доходы) при исчислении налога на прибыль в текущем налоговом периоде при обнаружении следующих ошибок (искажений): не признаны расходы в прошлом налоговом (отчетном) периоде (например, в случае получения документов после сдачи налоговой декларации); излишне начислены доходы в прошлом налоговом (отчетном) периоде (например, в выручку от реализации работ (услуг) дважды включена одна и та же сумма)? В случае если ООО в прошлом налоговом (отчетном) периоде выявлены как расходы, так и доходы, причем расходы за прошлый налоговый (отчетный) период превысили доходы прошлого налогового (отчетного) периода, может ли ООО также учесть такие расходы на основании п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем налоговом периоде либо необходимо представить уточненную декларацию на суммы выявленного дохода, а расходы учесть согласно п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем налоговом периоде? Правомерно ли учитывать в текущем налоговом (отчетном) периоде расходы (доходы) прошлых периодов, если с момента возникновения указанных доходов (расходов) прошло более трех лет?

Вопрос: ООО является профессиональным участником рынка ценных бумаг и оказывает брокерские услуги в интересах клиентов, в том числе физических лиц.В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). Например, физическое лицо выводит денежные средства 30.04.2010. На эту дату налоговый агент исчисляет и удерживает у налогоплательщика НДФЛ. Когда или в течение какого периода налоговому агенту необходимо перечислить удержанный НДФЛ у налогоплательщика при частичной выплате денежных средств до окончания налогового периода?

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.Имеет ли право банк возобновить операции по счету налогоплательщика-организации со дня, следующего за днем погашения всей суммы задолженности, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счету данной организации, не дожидаясь получения решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам данной организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель продает бутилированную питьевую воду физическим лицам. Торговля осуществляется в стационарном магазине (торговая площадь - 3,3 кв. м). Иногда воду могут заказать по телефону. Бутилированная вода во всех случаях доставляется покупателю бесплатно. Предоставление данной услуги (доставки) не является самостоятельным видом деятельности. Физическое лицо при покупке получает товарный чек.Переводится ли предприниматель по данной деятельности на уплату ЕНВД? Если бутилированную воду покупает юридическое лицо за наличный или за безналичный расчет, будет ли предприниматель плательщиком ЕНВД?