Законодательство

Вопрос: В соответствии со ст. 346.2 НК РФ в целях налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.2 НК РФ соотношение доходов, дающее возможность организации перейти на уплату ЕСХН, определяется за календарный год, а календарным годом признается период с 1 января по 31 декабря. При этом п. 2 ст. 55 НК РФ гласит, что "если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации". Правомерен ли переход на уплату ЕСХН, если организация была создана в течение календарного года, предшествующего году подачи заявления о переходе на ЕСХН, т.е. не имеет сведений о доходах за полный календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе на уплату ЕСХН? Правомерен ли переход, если у налогоплательщика отсутствовали доходы за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе на уплату ЕСХН?

Вопрос: В 2007 г. физическому лицу была назначена пенсия из российского негосударственного пенсионного фонда. С августа 2008 г. физическое лицо является гражданином Украины. Пенсия физическому лицу будет выплачиваться в течение 5 лет. С ежемесячной суммы пенсии удерживается НДФЛ по ставке 30%. При этом с 1 августа 2007 г. по 21 августа 2008 г., еще будучи гражданином РФ, физическое лицо было отнесено к нерезидентам РФ. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде сумм пенсий, выплачиваемых российским негосударственным пенсионным фондом, в данном случае?

Вопрос: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ требует включить в налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2008 г., целевое финансирование из бюджета, ссылаясь на абз. 3 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, объясняя тем, что МУП не является автономным учреждением. Целевое финансирование было получено на маточное поголовье лошадей, корм звероводства, субсидии на рыбу, оленеводство.МУП является сельскохозяйственным предприятием, основное направление деятельности - табунное коневодство. С 2006 по 2008 гг. предприятие применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". В налогооблагаемую базу по УСН за 2008 г. была включена выручка от реализации сельхозпродукции, товаров, работ и услуг. Целевое финансирование было отнесено к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. Правомерны ли требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении услуг, оказываемых перевозчиком на железнодорожном транспорте, по проезду в вагонах-теплушках проводников, охраняющих (сопровождающих) товары, помещенные под таможенный режим экспорта.

Вопрос: 23.12.2009 физлицом и его дочерью были совершены две сделки купли-продажи недвижимости:1. За 1 840 000 руб. продана квартира, находившаяся до совершения указанной сделки в общей долевой собственности физлица и его дочери по 1/2 доле у каждой. Указанная квартира была приватизирована в 2009 г. и, соответственно, до ее продажи находилась в собственности менее трех лет. Передаточный акт на квартиру подписан в день заключения договора - 23.12.2009, дата выдачи свидетельства о государственной регистрации сделки - 21.01.2010. 2. За 1 350 000 руб. приобретена квартира в общую долевую собственность физлицом с дочерью. Передаточный акт подписан в день заключения договора - 23.12.2009, а регистрация сделки совершена 21.01.2010. Таким образом, обе сделки и их регистрация совершены одновременно. В настоящее время физлицо находится на пенсии и дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%, помимо дохода, полученного от продажи квартиры, не имеет. Вправе ли физлицо и его дочь при подаче декларации по НФДЛ за 2009 г. воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с продажей квартиры, а также налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением квартиры?

Вопрос: Об основаниях для обложения НДФЛ сумм денежных средств, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест.

Вопрос: Организация совмещает системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. Покупатель (физическое лицо) за товар вносит аванс в кассу. Надо ли включать полученный аванс в доходы по УСН, если заранее известно, что отгрузка будет по деятельности, облагаемой ЕНВД?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС юридических и психологических услуг, оказываемых в целях осуществления деятельности по снижению социальной напряженности в обществе, а также предупреждению социально-негативных явлений в подростковой среде.

Вопрос: Может ли мать получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение своей дочери, если договор на обучение оформлен на дочь и плату вносила она лично? Деньги давала ей мать, так как дочери 20 лет, она не работает и учится на дневном отделении. В апреле 2010 г. оформлено дополнительное соглашение к договору на имя матери. Возможно ли личным заявлением дочери подтвердить, что деньги на оплату обучения она получила от матери?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от обложения НДС услуг по предоставлению в пользование части комнаты в общежитии.

Вопрос: В 2005 г. физлицо приватизировало комнату в трехкомнатной коммунальной квартире в равных долях со своим несовершеннолетним сыном. При этом доли, согласно свидетельству о праве собственности, составили по 173/932 доли квартиры. Оставшиеся две комнаты были также приватизированы семьей из четырех человек и составили на каждого члена семьи по 293/1864 доли квартиры. В 2007 г. вся квартира была продана по общему договору купли-продажи, то есть как единый объект права общей долевой собственности. Могло ли физлицо в 2008 г. рассчитывать на налоговый вычет по НДФЛ в сумме 1 000 000 руб. применительно к своей комнате, т.е. по 500 000 руб. с сыном?

Вопрос: Физлицом в 2009 г. осуществлялись операции по купле-продаже акций на фондовой бирже через брокера (налогового агента). Налоговые агенты в указанный налоговый период при исчислении НДФЛ учитывали расходы по приобретенным акциям физлица по методу ФИФО.С 2010 г. в соответствии с абз. 3 п. 13 ст. 214.1 НК РФ метод ФИФО является обязательным. По итогам налогового периода физлицо пришло к выводу, что при расчете налоговой базы по НДФЛ в 2009 г. выгодней было использовать метод ЛИФО. Возможно ли произвести перерасчет налоговой базы по НДФЛ за 2009 г. по методу ЛИФО?

Вопрос: Банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг осуществляет депозитарную деятельность. Согласно ст. 7 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" депозитарий может оказывать услуги, связанные с получением доходов и иных выплат по ценным бумагам.В соответствии с условиями осуществления депозитарной деятельности перечисление владельцам выплат по ценным бумагам, которые учитываются на номинальных счетах депозитария, осуществляется в следующем порядке: - эмитенты зачисляют выплаты в погашение купона и (или) номинальной стоимости ценных бумаг банку - депозитарию на отдельный внутрибанковский счет "Обязательства депозитария перед депонентами"; - депозитарий в течение 10 дней после зачисления средств на указанный счет обязан перечислить непосредственным владельцам ценных бумаг полученные от эмитентов выплаты по банковским реквизитам, указанным депонентами. Депоненты депозитария могут не состоять на брокерском обслуживании в банке, в связи с чем банк-депозитарий не располагает документами, подтверждающими стоимость приобретения погашаемых ценных бумаг. Признается ли банк-депозитарий налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплат в погашение номинальной стоимости облигаций (иных ценных бумаг), поступающих от эмитентов, при их перечислении депозитарием на текущие счета клиентов?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации перевозки товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Согласно ст. 1 Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 223 НК РФ дополнена п. 3 следующего содержания: "Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат".По какой строке налоговой декларации по форме 3-НДФЛ следует отражать доходы и расходы по субсидии, полученной физическим лицом на содействие самозанятости безработных граждан?

Вопрос: О зачете (возврате) излишне уплаченной за 2009 г. суммы налога на имущество физических лиц в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ.

Вопрос: Об определении понятия розничной торговли в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Вопрос: О порядке применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления.

Вопрос: Межрайонная ИФНС возвратила без исполнения документы организации о постановке на налоговый учет обособленного подразделения в связи с изменением места нахождения данного обособленного подразделения.Согласно позиции вышеназванного налогового органа, поскольку термин "изменение места нахождения", используемый в действующем законодательстве, применим только к юридическому лицу, при изменении адреса обособленного подразделения ОАО должно осуществить процедуру закрытия (снятия с учета) по старому адресу и создания (постановки на учет) по новому адресу, т.е. в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ в налоговый орган по месту учета организации надлежит направить сообщения о закрытии и создании обособленного подразделения. Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации по форме N С-09-3, утвержденной Приказом ФНС от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@. Между тем организация не принимала решение о прекращении деятельности (закрытии) и создании нового обособленного подразделения и в своем уведомлении в налоговый орган информировала об изменении сведений о нем в части изменения места нахождения. Кроме того, изменение места нахождения обособленного подразделения происходит в пределах территории, подведомственной одному и тому же налоговому органу. При этом согласно Письму Минфина России от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73 до внесения соответствующих изменений в часть первую НК РФ налоговые органы обеспечивают учет организаций по месту нахождения их обособленных подразделений на основе исследования фактических обстоятельств, руководствуясь действующим законодательством РФ, а также учитывая вступившие в силу судебные решения. Также необходимо отметить, что в арбитражной практике есть примеры решений, подтверждающих необоснованность требований налоговых органов, аналогичных вышеуказанным требованиям ИФНС. Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 24.11.2008 N Ф03-5147/2008 указал на то, что вывод налогового органа о том, что термин "изменение места нахождения" относится только к юридическому лицу, не основан на нормах права. Налоговому органу достаточно уведомления общества об изменении места нахождения обособленного подразделения для снятия и постановки его на налоговый учет по новому адресу. Бездействие налогового органа, выразившееся в невыдаче уведомления о постановке общества на учет по месту нахождения обособленного подразделения, нарушает права и законные интересы общества в сфере предпринимательской деятельности. Правомерны ли требования ИФНС, предъявленные к организации?

Вопрос: В Письме Минфина России от 24.03.2010 N 03-04-06/6-48 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц средств, выплачиваемых организацией семье погибшего работника, даны разъяснения, что единовременные выплаты, предусмотренные абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ.Подлежат ли обложению НДФЛ суммы единовременных выплат членам семьи погибшего работника, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации?