Законодательство

Вопрос: О применении Письма Минфина России от 26.07.2007 n 03-07-15/112 при решении вопросов применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определенный период времени, без изменения цены товаров; об отсутствии оснований для указания в счетах-фактурах отрицательных показателей на сумму премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Одновременно данный индивидуальный предприниматель является конкурсным управляющим. Вправе ли предприниматель в 2010 г. включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН, доходы от деятельности арбитражного управляющего?

Вопрос: Организация поставила произведенное оборудование за пределы РФ по договорной цене и без предоплаты. Однако, войдя в финансовое положение зарубежного партнера, по его просьбе для укрепления партнерских отношений организация приняла решение отказаться от получения платы за поставленное оборудование.Каковы налоговые последствия поставки оборудования на безвозмездной основе?

Вопрос: О порядке применения вычета сумм акциза при передаче организацией полученного прямогонного бензина на производство продукции нефтехимии (в том числе при передаче прямогонного бензина на переработку в продукцию нефтехимии на давальческой основе).

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения социальных налоговых вычетов по НДФЛ к доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН.

Вопрос: Правомерно ли признание физлица - владельца выкупаемых ценных бумаг, получившего возмещение от нотариуса при принудительном выкупе по ст. 84.8 Закона n 208-ФЗ, продавцом указанных ценных бумаг, операции по выплате возмещения за выкупленные ценные бумаги - реализацией, а суммы возмещения - доходом для целей налогообложения НДФЛ? Вправе ли указанное физлицо обратиться в арбитражный суд с иском о возмещении убытков, причиненных в связи с ненадлежащим определением цены выкупаемых ценных бумаг?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ к доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН.

Вопрос: О возмещении акциза, уплаченного в бюджет при осуществлении операций по реализации на территории РФ произведенных из давальческого сырья нефтепродуктов лицу, являющемуся агентом собственника указанного сырья, при условии предоставления документов, подтверждающих экспорт этих нефтепродуктов.

Вопрос: Лицензирующим органом рассматриваются заявления организаций о выдаче лицензий на право розничной продажи алкогольной продукции.В соответствии с ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 22.11.1995 n 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" действие лицензии может быть приостановлено решением лицензирующего органа на основании неуплаты в установленный срок госпошлины. По истечении какого срока госпошлина признается неуплаченной для целей применения ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 22.11.1995 n 171-ФЗ? Может ли госпошлина считаться не уплаченной в установленный срок, в случае если денежные средства не поступили на соответствующий счет, но у организации есть платежное поручение об уплате госпошлины?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых страховой организацией в счет предварительной оплаты услуг страхования.

Вопрос: Супругами приобретена квартира в 2004 г. При покупке квартиры платежные документы и свидетельство о праве собственности оформлены на супругу. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ супруга получила частично. В настоящее время не работает - пенсионерка. В конце 2009 г. подала заявление в налоговую инспекцию о передаче права получения вычета своему супругу, который в настоящее время работает. В своем заявлении указала Письма Минфина России от 11.06.2008 n 03-04-05-01/202, от 11.03.2008 n 03-04-05-01/65, от 27.02.2008 n 03-04-05-01/51, а также Постановление ВАС РФ от 27.11.2007 n 8184/07. Инспекция отказала в предоставлении имущественного вычета супругу в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Правомерен ли отказ?

Вопрос: На основании постановления главы муниципального образования ООО выделен в бессрочное пользование земельный участок общей площадью 10 га. ООО было принято решение выкупить данный земельный участок и осуществить его перевод из земель сельскохозяйственного назначения в земли садоводства и дачного строительства.Для решения этого вопроса ООО обратилось в администрацию муниципального образования с заявлением о предоставлении в собственность за плату указанного земельного участка. Администрацией муниципального образования было отказано в выкупе участка в связи с отсутствием свидетельства на права собственности. При обращении ООО в Регистрационную палату с целью государственной регистрации права собственности был получен отказ. Таким образом, ООО исчерпало все возможности самостоятельного выкупа земельного участка и вынуждено было обратиться в специализированную организацию для решения данного вопроса. В настоящее время ООО планирует заключить договор со специализированной организацией, которая окажет услуги по регистрации права собственности на земельный участок, проведет работы по определению границ водоохранной зоны участка, сделает размежевание участка на два, установит на них виды использования: для участка водоохранной зоны - садоводства, для вне водоохранной - для дачного строительства, подготовит необходимые документы для заключения договора купли-продажи. Стоимость услуг составляет 11 500 000 руб. Кадастровая стоимость земли - 269 300 руб. Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль включить расходы по выкупу земельного участка и изменению данного участка назначения в состав прочих расходов в соответствии с п. 3 ст. 264.1 НК РФ, при условии что данная сделка будет выполнена специализированной организацией? Являются ли расходы, предъявленные ООО специализированной организацией, в соответствии п. 1 ст. 252 НК РФ экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме?

Вопрос: В соответствии с п. 17 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, установленном п. п. 6 - 15 ст. 214.1 НК РФ. Аналогичный порядок расчета налоговой базы применяется брокерами.При этом согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами физических лиц по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок при исчислении налоговой базы брокерами и доверительными управляющими признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. Таким образом, доверительный управляющий и брокер при расчете налоговой базы по НДФЛ должны учесть документально подтвержденные расходы физического лица, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Налоговым законодательством не установлено, что в целях применения п. 10 ст. 214.1 НК РФ следует считать документальным подтверждением произведенных физическим лицом расходов. В случае когда ценные бумаги были приобретены для физического лица через другого брокера или доверительного управляющего, физическое лицо может предоставить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение произведенных физическим лицом расходов, заверенное брокером или доверительным управляющим, через которых приобретались ценные бумаги. Принятие налоговым агентом такого документального подтверждения с целью учета произведенных расходов при исчислении налога по ст. 214.1 НК РФ не противоречит нормам налогового законодательства, избавит физических лиц от необходимости подачи деклараций по итогам года, что оптимизирует учет доходов физических лиц как налоговыми органами, так и самими физическими лицами. Возможно ли налоговому агенту - банку, являющемуся брокером (доверительным управляющим), принять к зачету при исчислении НДФЛ по операциям с ценными бумагами и ФИСС документально подтвержденные расходы, совершенные через другого брокера или доверительного управляющего?

Вопрос: Банк осуществляет брокерскую деятельность и является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физических лиц (клиентов банка) от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС).В соответствии с п. 8 ст. 214.1 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2010 г., налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с ФИСС определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы НДФЛ осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме) налогоплательщику до истечения очередного налогового периода. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. При этом налоговая база определяется по состоянию на конец последнего рабочего дня истекшего календарного года. С 1 января 2010 г. в соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ) налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Таким образом, согласно новой редакции ст. 214.1 НК РФ налоговый агент самостоятельно, в пределах одного месяца с даты окончания налогового периода, может определять дату расчета и удержания НДФЛ со счетов физических лиц - клиентов банка по доходам, полученным по операциям с ценными бумагами и ФИСС, и фиксировать установленную для удержания НДФЛ дату во внутренних регламентах банка. Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: Банк покупает ценные бумаги по первой части РЕПО. Денежные средства, перечисленные первоначальному продавцу по первой части РЕПО, учитываются в бухгалтерском учете на балансовых счетах по учету прочих размещенных средств.Согласно п. 4.5 Положения Банка России от 26.03.2004 n 254-П "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" банк формирует резервы по требованиям к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки РЕПО. Имеет ли право банк учитывать отчисления в указанные резервы в расходах при исчислении налога на прибыль на основании ст. 292 НК РФ, если данная задолженность не относится к стандартной задолженности?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения порядка определения налоговой базы по НДС, установленного п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, учитываемого по стоимости без НДС.

Вопрос: ЗАО как собственник воздушных судов с 1 января 2008 г. является налогоплательщиком транспортного налога.В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. ЗАО имеет сертификат эксплуатанта и осуществляет перевозку пассажиров и грузов на вертолетах Ми-2 и Ми-8. Кроме того, производит ремонт и техническое обслуживание авиационной техники. Что понимается под термином "основной вид деятельности"? Какие документы необходимо представить в налоговый орган для подтверждения отсутствия объекта налогообложения по транспортному налогу в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ?

Вопрос: Об отнесении к подакцизным товарам спиртосодержащего дезинфицирующего средства в виде геля для целей применения гл. 22 "Акцизы" НК РФ.