Законодательство

Вопрос: Супруги за счет своего общего имущества приобрели квартиру по договору долевого участия в строительстве. Имеют ли право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья оба супруга, если правоустанавливающие и платежные документы на приобретенную квартиру оформлены только на имя супруга?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Организация находится на общей системе налогообложения.ООО в отчетном периоде имело в собственности 2 транспортных средства, арендовало 22 единицы транспортных средств и использовало 6 транспортных средств по договорам лизинга, всего 30 единиц техники. Согласно товарно-транспортным накладным для осуществления деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов фактически использовалось не более 20 транспортных средств, а именно 4 транспортных средства, взятых в лизинг, и 3 арендованных транспортных средства. Все арендованные транспортные средства предназначались для оказания услуг по перевозке грузов. Некоторые автомобили требовали ремонта, поэтому в отчетном периоде 20 единиц автотранспортной техники находились в неисправном состоянии, не могли эксплуатироваться в процессе хозяйственной деятельности и не проходили техосмотр, при этом в иной деятельности данные транспортные средства не использовались. Является организация в данном случае плательщиком ЕНВД или организация вправе применять общую систему налогообложения?

Вопрос: О вопросах налогообложения НДФЛ, налогом на прибыль, возникающих в связи с предстоящим выпуском, размещением, обращением, обслуживанием облигаций внешних государственных облигационных займов РФ; об определении для целей НДС места реализации услуг, оказываемых иностранными организациями по договорам, заключенным Минфином России, в связи с размещением, обращением, обслуживанием облигаций за пределами РФ; об уплате налогов при изменениях в законодательстве, приводящих к увеличению сумм платежей по облигациям.

Вопрос: В соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ стоимость материалов и металлолома, полученных при демонтаже объектов основных средств, включается в состав внереализационных доходов.Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Включается ли при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов стоимость МПЗ, полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства? Как определяется и учитывается стоимость материалов (и прочего имущества), полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства, при их последующей передаче в производство (использовании при производстве товаров, работ, услуг)?

Вопрос: В соответствии Порядком реализации мероприятий целевой программы "Содействие занятости населения, включая мероприятия по содействию занятости граждан, находящихся под риском увольнения в 2009 году" государственными учреждениями области - центрами занятости населения с организациями - работодателями заключается типовые договоры о совместной деятельности по организации общественных работ (временного трудоустройства) для граждан, ищущих работу, безработных граждан и работников, находящихся под угрозой массового увольнения, с возмещением расходов на заработную плату (прилагается).В соответствии с договором работодатель обязан организовать рабочие места для участия граждан в общественных (временных) работах. Организация заключает с гражданином срочный трудовой договор и выплачивает ему заработную плату. Центр занятости направляет граждан на общественные (временные) работы и частично возмещает затраты организации на заработную плату и начисления в фонд оплаты труда. На практике при организации временных работ работодатель переводит с основного места работы на вновь организованные временные рабочие места работников своей организации, при этом они выполняют работы для нужд предприятия. Является ли объектом налогообложения по НДС выполнение общественных и временных работ по договорам, заключенным с центром занятости, том числе в случае перевода в рамках договора своих рабочих с основного на временное место работы и выполнения ими работ непосредственно для нужд организации? Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. В соответствии Постановлением Правительства РФ от 31.12.2008 N 1089 безработным гражданам предоставляется единовременная выплата на развитие малого предпринимательства и самозанятости в размере двенадцатикратной максимальной величины пособий по безработице. Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанная выплата?

Вопрос: В сентябре 2008 г. организация предоставила процентный заем организации-заемщику на срок до 23.04.2009. Погашение задолженности и проценты по займу должны производиться согласно графику с 01.01.2009 по 23.04.2009. Существенным условием выдачи займа являлось гарантийное письмо администрации города, выданное заемщику о гарантированном объеме строительных работ.10.12.2009 организация подала исковое заявление в арбитражный суд о расторжении договора займа и взыскании долга с организации-заемщика, так как стало известно, что договор между администрацией города и организацией-заемщиком был расторгнут 13.11.2009. Судебный акт вступил в законную силу 28.05.2009, в отношении должника введена процедура банкротства. 1. Нужно ли было в налоговом учете начислять проценты по займу и учитывать их в доходах при исчислении налога на прибыль с 22.09.2008 по 28.05.2009 или до другой даты? 2. Вправе ли организация списать этот долг вместе с процентами как безнадежный в прочие расходы и в какой момент (резерв по сомнительным долгам по указанному заемщику не создавался)?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), планирует заключить лицензионный договор о приобретении прав на использование товарных знаков, который подлежит госрегистрации в Роспатенте. За регистрацию указанного договора взимается пошлина за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией договоров о распоряжении исключительными правами на товарные знаки.В соответствии с пп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с патентованием и (или) оплатой правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации. В соответствии с ГК РФ товарные знаки и знаки обслуживания относятся к результатам интеллектуальной деятельности и связанным с ними средствам индивидуализации юридических лиц. Уплата пошлины за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора является необходимым условием для вступления указанного договора в силу, а также получения правовой охраны использования организацией товарных знаков. Вправе ли организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с уплатой пошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки?

Вопрос: Основные средства были приобретены организацией до перехода на УСН. Реконструкция и модернизация вышеуказанных основных средств была произведена в период применения УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы").Как правильно применить п. 3 ст. 346.16 НК РФ и учесть произведенные организацией расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация приобрела в собственность земельный участок по договору купли-продажи у индивидуального предпринимателя под строительство складского помещения. Земельный участок расположен на землях, относящихся к следующей категории земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения. Земельный участок учтен в бухгалтерском учете в составе основных средств.В соответствии со ст. 264.1 НК РФ расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках. Кроме того, в НК РФ нет прямого запрета на признание расходов по участкам, приобретенным у индивидуальных предпринимателей. Вправе ли организация включить суммы расходов на приобретение земельного участка в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физлицо приобрело в 2006 г. по договору купли-продажи объект незавершенного строительства (сделка зарегистрирована в регистрационной плате, выдано соответствующее свидетельство). В 2008 г. по решению суда объект незавершенного строительства признан нежилым зданием, о чем получено новое свидетельство о наличии права собственности на нежилое здание.В 2010 г. физлицо намеревается продать указанный объект недвижимого имущества. Правомерно ли в данном случае при исчислении НДФЛ применение п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Банк в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих банку на праве собственности.Банк приобрел в собственность по договору об отступном несколько земельных участков, которые не используются им в банковской деятельности. Банк не осуществляет и не планирует вести строительные работы на данных земельных участках. Вероятно, в последующем данные активы будут реализованы третьим лицам. В правоустанавливающих документах на данные земельные участки категория земель определена как земли населенных пунктов и установлен вид разрешенного пользования "для жилищного строительства". Вместе с тем строительные работы на указанных участках были приостановлены предыдущими собственниками. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Кроме того, в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае превышения трехлетнего срока применяется коэффициент 4. Какую налоговую ставку необходимо применять для расчета земельного налога по находящимся в собственности налогоплательщика земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, но фактически не используемым по их назначению: - не превышающую 0,3 процента (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ) с учетом повышающего коэффициента; - не превышающую 1,5 процента (в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ), установленную в отношении прочих земельных участков?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет общий режим налогообложения и планирует осуществлять прием заказов от физлиц на изготовление и монтаж изделий из алюминия и ПВХ (пластиковые окна, двери, алюминиевые балконные блоки и др.) и натяжных потолков, а также продажу межкомнатных, входных деревянных и стальных дверей.Заказы будут приниматься в арендованных индивидуальным предпринимателем помещениях, которые являются объектами стационарной торговой сети, не имеющими торговых залов. В офисах продаж у предпринимателя будут размещены образцы изделий из ПВХ и алюминия, натяжных потолков, фотографии и буклеты изделий, а также образцы межкомнатных и входных дверей. Физические лица будут заказывать изделия из ПВХ и алюминия и натяжные потолки, двери для личного домашнего использования и рассчитываться как за наличный, так и за безналичный расчет, а также посредством потребительского кредитования. Между индивидуальным предпринимателем и заказчиком - физическим лицом будет заключаться договор розничной купли-продажи. Далее заказы на изготовление и монтаж изделий из алюминия и ПВХ будут передаваться юридическому лицу для их производства и монтажа. Между индивидуальным предпринимателем и организацией, осуществляющей производство и монтаж изделий из ПВХ и алюминия и имеющей соответствующие лицензии, заключен договор подряда. Переводится ли указанная деятельность индивидуального предпринимателя на уплату ЕНВД?

Вопрос: Организация по итогам 2009 г. получила убыток. Согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.По итогам января 2010 г. организация ожидает получить прибыль. Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам 2009 г. должна быть представлена в налоговый орган не позднее 28 марта 2010 г. Может ли организация уменьшить налоговую базу за январь 2010 г. на сумму убытка по итогам 2009 г., если к сроку сдачи налоговой декларации за январь 2010 г. налоговая декларация за 2009 г. в налоговый орган еще не представлена?

Вопрос: В мае 2007 г. на базе бывшего маслосырзавода начато строительство сыроваренного завода мощностью 250 тонн молока в сутки.С момента государственной регистрации по настоящее время ООО ведет строительство завода при участии генподрядчика и осуществляет расходы, связанные с освоением нового производства, в том числе расходы: на зарплату персонала (гендиректора, работников бухгалтерии, начальника строительной площадки, коммерческого директора и др.), командировочные и представительские расходы, арендную плату, амортизацию легкового автотранспорта и офисной техники и др. ООО формирует доходы и расходы по методу начисления. За время деятельности ООО имело небольшую выручку от оказания услуг, что не является его основным видом деятельности. При исчислении налога на прибыль полученные доходы уменьшались на расходы, связанные непосредственно с полученными доходами. Также в качестве внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль принимались услуги банков, проценты за пользование займами и прочие внереализационные расходы. В бухгалтерском учете оставшиеся расходы отражены в составе расходов будущих периодов, в налоговом учете планируется списывать эти расходы равномерно в течение нескольких лет с момента получения выручки от производства и реализации сыра. Сделано это для сближения бухгалтерского и налогового учета, ведь если принять все расходы в целях исчисления налога на прибыль, то организация получит убыток, а в бухгалтерском учете необходимо будет отразить отложенные налоговые активы, и за счет этого в бухгалтерском учете возникнет прибыль, которая будет снижаться с момента получения выручки от производства и реализации сыра. Как ООО учитывать указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте. По курсу на какую дату организации в целях исчисления налога на прибыль необходимо определять стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной оплаты, - на дату получения (выдачи) аванса либо на дату признания дохода (расхода)?

Вопрос: Бюджетное учреждение исполняет уголовные наказания в виде лишения свободы, находится на общей системе налогообложения. Финансирование учреждения ведется за счет двух источников - средств федерального бюджета и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.В соответствии со ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности. Согласно ст. 259 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать либо линейный, либо нелинейный метод амортизации. Вправе ли бюджетное учреждение в целях исчисления налога на прибыль выбрать нелинейный метод амортизации в отношении имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности?

Вопрос: В настоящее время ОАО в целях проверки правоспособности и добросовестности контрагентов в соответствии с требованиями специальной инструкции до заключения договоров с потенциальными поставщиками у них запрашиваются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет, а также доверенности на лиц, уполномоченных подписывать договоры, счета, счета-фактуры, накладные и акты.Кроме того, факты государственной регистрации, постановки на налоговый учет, адреса местонахождения организаций-контрагентов, сведения об их учредителях, должностных лицах, имеющих право действовать без доверенности, лицензиях и т.п. проверяются обществом по официальным данным ЕГРЮЛ через интернет-доступ, предоставляемый ФНС России на основе платного годового абонентского обслуживания. Судя по мнению Минфина России, выраженному в Письмах от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231, перечисленные меры являются достаточным подтверждением проявления налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, о которой идет речь в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. Должно ли ОАО проводить почерковедческие экспертизы в отношении подписей представителей организаций-контрагентов, проставленных в исходящих от них договорах, доверенностях, первичных документах и счетах-фактурах по НДС, и если да, то в каких учреждениях следует заказывать такие экспертизы, чтобы при последующем налоговом контроле их результаты были приняты налоговыми органами в качестве надлежащих доказательств?

Решение об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

Решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке