Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) предлагает в целях улучшения экономической ситуации расширить применение оплаты платежными картами на территории РФ. Оплата платежными картами как вид безналичной оплаты обеспечивает большую прозрачность платежей, будет способствовать снижению количества налоговых правонарушений. ИП предлагает упростить законодательную базу для применения расчетов между физическими и юридическими лицами с использованием таких карт.Оплата платежной картой приравнивается во многом к наличной оплате. Организация, принимающая оплату по карте, должна в обязательном порядке помимо слипа (чека, выдаваемого pos-терминалом для банковских карт) выдавать кассовый чек ККТ, а по окончании рабочего дня вычитать суммы, оплаченные по банковским картам, из суммы в отчете кассового аппарата и отражать это в кассовой книге. В крупных торговых сетях процедура является менее сложной благодаря автоматизации торговой системы и совмещению ККТ (фискального регистратора с pos-терминалом для приема карт). Оплата платежной картой и так отражается в движении по счету, а покупателю выдается чек терминала оплаты. Несоблюдение данной процедуры, согласно действующему законодательству, влечет штрафные санкции, учитывая то, что операций по работе с наличными денежными средствами как таковых не производится. По мнению ИП, необходимо определить в законодательстве РФ оплату платежной картой как полностью безналичную оплату, сделать ее возможной без обязательного использования ККТ. Возможно ли исключить обязанность по применению ККТ при осуществлении расчетов с использованием платежных карт?

Вопрос: Религиозная организация осуществляет реализацию предметов религиозного культа (цепочки, кольца, свечи, кресты и т.п.) и религиозной литературы, а также оказывает услуги церковного таинства, совершаемые священнослужителями (венчание, крещение, отпевание и т.п.) в здании прихода. Можно ли указанную деятельность приравнивать к розничной торговле и оказанию бытовых услуг в целях ее перевода на систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Решением ВАС РФ от 25.11.2004 n 7448/04 абз. 7 и 9 Порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций (утв. Приказом МНС России от 31.08.2001 n БГ-3-09/319) признаны не соответствующими п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации и недействующими в части, предписывающей межрегиональной (межрайонной) инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам направлять крупнейшим налогоплательщикам Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, и в части признания недействительным ранее выданного Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации применительно к крупнейшим налогоплательщикам, состоящим на учете в инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам не по месту нахождения организации, а также в части, предписывающей межрегиональной (межрайонной) инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам направлять крупнейшим налогоплательщикам Уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика применительно к крупнейшим налогоплательщикам, состоящим на учете в инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам по месту нахождения организации.Вместе с тем согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, выданному в апреле 2004 г., ОАО поставлено на учет в Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, при этом предыдущее свидетельство, выданное Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по субъекту РФ в октябре 2002 г., было аннулировано. Таким образом, в настоящее время ОАО не состоит на налоговом учете по месту нахождения организации. Согласно полученному ОАО уведомлению МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручения об истребовании документов (информации) в порядке ст. 93.1 НК РФ подлежат направлению налоговым органам по месту нахождения организаций, у которых необходимо истребовать документы. Однако согласно п. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Изменений в действующий в настоящее время Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утвержденный Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 n САЭ-3-06/892@, не вносилось. В каком порядке осуществляется истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента): через налоговый орган по месту учета в налоговом органе либо через налоговый орган по месту нахождения лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация)?

Вопрос: Материнская организация приобретает у своих дочерних организаций работы и услуги текущего и капитального характера, связанные с реконструкцией, модернизацией основных средств.Дочерние организации также финансируются за счет бюджетных средств по установленным нормативам. Материнская организация производит оплату по заключенным с дочерними организациями договорам на выполнение работ (оказание услуг) в части, превышающей указанные нормативы. В расходах для целей налога на прибыль материнская организация учитывает фактически понесенные затраты. При этом, стоимость работ (услуг) включает расходы, финансируемые как за счет средств субсидий, так и за счет средств материнской компании. Суммы финансирования за счет бюджетных средств, получаемых дочерними организациями в качестве возмещения понесенных расходов, не включаются ни в доходы, ни в расходы материнской организации. Материнская организация считает, что данные суммы нельзя квалифицировать применительно к ней как безвозмездно полученные, так как финансирование получают непосредственно дочерние организации. В противном случае материнская организация должна отразить и расходы по суммам финансирования дочерних организаций за счет бюджетных средств. Например, стоимость выполненных работ (оказанных услуг) дочерней организацией для материнской организации составляет 100 000 руб. В рамках договора с дочерней организацией материнская организация оплачивает работы (услуги) в части, превышающей установленные нормативы, к примеру 20 000 руб. В расходах для целей налога на прибыль материнская организация учитывает фактически осуществленные затраты в размере 20 000 руб. Сумма 80 000 руб. финансируется за счет бюджетных средств, получаемых дочерней организацией из фонда занятости, и не включается ни в доходы, ни в расходы материнской организации. При этом в декларации по налогу на прибыль материнской организации данная сумма не учитывается как безвозмездно полученная, так как финансирование получает непосредственно дочерняя организация из фонда занятости. 1. Каков порядок учета доходов и расходов у дочерней организации в целях исчисления налога на прибыль в указанной ситуации? 2. Каков порядок учета доходов и расходов у материнской организации в целях исчисления налога на прибыль в указанной ситуации?

Вопрос: Работник организации направляется в служебную командировку непосредственно после окончания отпуска из места его проведения. По окончании командировки работник к авансовому отчету приложил билеты к месту проведения командировки из места проведения отпуска и из места проведения командировки к месту постоянной работы. В положении организации о командировках закреплена возможность отправления работников в командировку из места проведения отдыха с компенсацией работнику расходов на проезд из места проведения отдыха к месту проведения командировки.Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение проездного билета для проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы возмещения организацией стоимости проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки?

Вопрос: В 2009 г. отец подарил сыну квартиру, которую сын поменял по договору мены на другую квартиру с доплатой 500 тыс. руб. В том же году квартира была продана за 790 тыс. руб. В соответствии с Письмом Минфина России от 26.12.2008 n 03-04-05-01/479 сумма дохода, полученного по договору мены квартиры, определяется исходя из стоимости квартиры, определенной в договоре мены. Если квартира по договору мены передается с доплатой, сумма дохода определяется исходя из стоимости квартиры без учета суммы доплаты. Возникает ли у сына обязанность по уплате НДФЛ с суммы 290 тыс. руб., если в договоре мены указана только инвентаризационная стоимость квартиры?

Вопрос: У физлица изымаются государственные номера на срок до 1 месяца (на временное хранение, в случае просрочки они утилизируются) и выдаются те же государственные номера при регистрации нового или другого транспортного средства. В ГИБДД требуют квитанцию об уплате такой же государственной пошлины за регистрацию транспортного средства с сохранением государственных номеров, как и за регистрацию транспортного средства с выдачей новых государственных номеров. В размер госпошлины включены все расходы, в том числе на изготовление государственных номеров. В данном случае затраты на изготовление номеров отсутствуют, а госпошлина одна и та же. По мнению физлица, установление одинакового размера госпошлины нелогично, в связи с чем необходимо внесение изменений в НК РФ. Правомерно ли требование об уплате такой же госпошлины за регистрацию транспортного средства с сохранением государственных номеров, как и за регистрацию транспортного средства с выдачей новых номеров?

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной оплаты.

Вопрос: Физлицом 22.09.2010 было получено Уведомление на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ, который физлицо планирует получить через работодателя - налогового агента.Согласно Письмам Минфина России от 13.02.2007 n 03-04-06-01/35, от 02.04.2007 n 03-04-06-01/103, УФНС России по г. Москве от 23.04.2010 n 20-14/3/043349 независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, налоговый агент должен предоставить ему имущественный вычет за весь календарный год, указанный в уведомлении. Однако в 2010 г. подход Минфина России к данному вопросу изменился (Письмо от 11.05.2010 n 03-04-06/9-94). Теперь, по мнению Минфина России, организация (налоговый агент) может возвращать работнику только суммы НДФЛ за налоговый период начиная с даты представления соответствующих документов (заявления), соответственно, возврат уплаченного НДФЛ с начала года до подачи заявления не должен производиться. В соответствии с разъяснениям Минфина России суммы, удержанные с начала года (до подачи заявления), не подпадают под понятие "излишне удержанный налог", который подлежит возврату в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ, так как являются правомерно удержанными. Согласно Уведомлению на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговый орган подтверждает право на вычет в определенном году (а не с конкретной даты текущего года). Такое уведомление адресовано конкретному работодателю. НДФЛ исчисляется работодателем нарастающим итогом с начала года. Соответственно, исходя из формулировок Уведомления налогоплательщик-физлицо вправе получить налоговый вычет у указанного в Уведомлении работодателя за весь год (налоговый период), указанный в Уведомлении. При этом если с начала года работодатель уже удерживал НДФЛ до момента получения Уведомления, то суммы такого налога должны рассматриваться как излишне удержанные и должны возвращаться физлицу по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ). С какой даты и в каком порядке работодатель (налоговый агент) может предоставить положенный физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г. при подтверждении права на имущественный налоговый вычет Уведомлением, выданным налоговым органом?

Вопрос: Пунктом 5 ст. 76 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ, вступившего в силу 02.09.2010, установлено, что банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банке, а также порядок направления банком указанного сообщения в электронном виде утверждаются Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Каков порядок применения банком указанной нормы при отсутствии в настоящее время утвержденных Банком России формата электронного сообщения и порядка его направления в налоговый орган?

Вопрос: О применении НДС в отношении лекарственных субстанций, ввозимых и реализуемых на территории Российской Федерации.

Вопрос: О применении НДС при получении банками субсидий, выделяемых из федерального бюджета на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным физлицам на приобретение автомобилей.

Вопрос: Председатель ТСЖ собирает денежные средства с членов ТСЖ на приобретение коммунальных услуг и содержание многоквартирного жилого дома. Налоговый орган полагает, что указанные денежные средства, поступающие на счет ТСЖ, являются доходом ТСЖ. Должно ли ТСЖ платить налоги (НДС, налог на прибыль, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН) в отношении ежемесячных обязательных платежей собственников жилья?

Вопрос: Организация по договорам об отчуждении исключительных прав приобретает нематериальные активы (рисунки, фотографии, фонограммы, иллюстрации и т.д.), стоимость которых менее 20 000 руб. за единицу, а срок полезного использования более 12 месяцев.Может ли организация единовременно учесть в составе расходов по налогу на прибыль нематериальные активы, стоимость которых менее 20 000 руб., а срок полезного использования более 12 месяцев?

Вопрос: Общественная организация безвозмездно получила от правообладателя исключительное имущественное право на произведение живописи в качестве пожертвования на свое содержание и ведение уставной деятельности. Учитывается ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость полученного исключительного имущественного права на произведение живописи?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставленных родителям для ухода за детьми-инвалидами.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ в отношении третьих лиц.

Вопрос: О применении НДС при возврате ФГУП специальных марок старого образца; о порядке учета в целях налога на прибыль расходов на уничтожение организацией-изготовителем федеральных специальных марок старого образца, а также сумм НДС, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет в связи с возвращением федеральных специальных марок.

Вопрос: Банк приобретает у третьих лиц вексель кредитной организации или иного эмитента по цене ниже номинала (с дисконтом) и предъявляет его к погашению векселедателю.В результате данной операции банк получает дисконтный доход. Должен ли банк учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль во внереализационных доходах сумму, полученную от погашения векселя, а во внереализационных расходах цену приобретения и затраты на реализацию векселя или налоговой базой по налогу на прибыль является только сумма дисконтного дохода?