Законодательство

Вопрос: Материнская организация приобретает у своих дочерних организаций работы и услуги текущего и капитального характера, связанные с реконструкцией, модернизацией основных средств.Дочерние организации также финансируются за счет бюджетных средств по установленным нормативам. Материнская организация производит оплату по заключенным с дочерними организациями договорам на выполнение работ (оказание услуг) в части, превышающей указанные нормативы. В расходах для целей налога на прибыль материнская организация учитывает фактически понесенные затраты. При этом, стоимость работ (услуг) включает расходы, финансируемые как за счет средств субсидий, так и за счет средств материнской компании. Суммы финансирования за счет бюджетных средств, получаемых дочерними организациями в качестве возмещения понесенных расходов, не включаются ни в доходы, ни в расходы материнской организации. Материнская организация считает, что данные суммы нельзя квалифицировать применительно к ней как безвозмездно полученные, так как финансирование получают непосредственно дочерние организации. В противном случае материнская организация должна отразить и расходы по суммам финансирования дочерних организаций за счет бюджетных средств. Например, стоимость выполненных работ (оказанных услуг) дочерней организацией для материнской организации составляет 100 000 руб. В рамках договора с дочерней организацией материнская организация оплачивает работы (услуги) в части, превышающей установленные нормативы, к примеру 20 000 руб. В расходах для целей налога на прибыль материнская организация учитывает фактически осуществленные затраты в размере 20 000 руб. Сумма 80 000 руб. финансируется за счет бюджетных средств, получаемых дочерней организацией из фонда занятости, и не включается ни в доходы, ни в расходы материнской организации. При этом в декларации по налогу на прибыль материнской организации данная сумма не учитывается как безвозмездно полученная, так как финансирование получает непосредственно дочерняя организация из фонда занятости. 1. Каков порядок учета доходов и расходов у дочерней организации в целях исчисления налога на прибыль в указанной ситуации? 2. Каков порядок учета доходов и расходов у материнской организации в целях исчисления налога на прибыль в указанной ситуации?

Вопрос: Решением ВАС РФ от 25.11.2004 n 7448/04 абз. 7 и 9 Порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций (утв. Приказом МНС России от 31.08.2001 n БГ-3-09/319) признаны не соответствующими п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации и недействующими в части, предписывающей межрегиональной (межрайонной) инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам направлять крупнейшим налогоплательщикам Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, и в части признания недействительным ранее выданного Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации применительно к крупнейшим налогоплательщикам, состоящим на учете в инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам не по месту нахождения организации, а также в части, предписывающей межрегиональной (межрайонной) инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам направлять крупнейшим налогоплательщикам Уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика применительно к крупнейшим налогоплательщикам, состоящим на учете в инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам по месту нахождения организации.Вместе с тем согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, выданному в апреле 2004 г., ОАО поставлено на учет в Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, при этом предыдущее свидетельство, выданное Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по субъекту РФ в октябре 2002 г., было аннулировано. Таким образом, в настоящее время ОАО не состоит на налоговом учете по месту нахождения организации. Согласно полученному ОАО уведомлению МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручения об истребовании документов (информации) в порядке ст. 93.1 НК РФ подлежат направлению налоговым органам по месту нахождения организаций, у которых необходимо истребовать документы. Однако согласно п. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Изменений в действующий в настоящее время Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утвержденный Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 n САЭ-3-06/892@, не вносилось. В каком порядке осуществляется истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента): через налоговый орган по месту учета в налоговом органе либо через налоговый орган по месту нахождения лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация)?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД осуществляет розничную торговлю в нежилом помещении, приобретенным им как физлицом более 3 лет назад. Какие налоги следует уплатить индивидуальному предпринимателю при реализации данного помещения? Какие налоги следует уплатить, если индивидуальный предприниматель также находится на УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Вопрос: Организация по договорам об отчуждении исключительных прав приобретает нематериальные активы (рисунки, фотографии, фонограммы, иллюстрации и т.д.), стоимость которых менее 20 000 руб. за единицу, а срок полезного использования более 12 месяцев.Может ли организация единовременно учесть в составе расходов по налогу на прибыль нематериальные активы, стоимость которых менее 20 000 руб., а срок полезного использования более 12 месяцев?

Вопрос: О применении НДС в отношении лекарственных субстанций, ввозимых и реализуемых на территории Российской Федерации.

Вопрос: Организация занимается пассажирскими перевозками по маршрутам регулярного сообщения по нерегулируемым тарифам.Пункт 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ позволяет организации не применять ККТ, а выдавать бланки строгой отчетности - проездные билеты. В июне 2011 г. у организации заканчивается нормативный срок амортизации ККТ, исключенной из Госреестра. Вправе ли организация использовать ККТ, снятую с регистрации в налоговом органе, в качестве чекопечатающего устройства для проездных билетов, соответственно, доработав ее так, чтобы печатались все необходимые реквизиты проездных билетов?

Вопрос: Земельный участок предоставлен физлицу в бессрочное пользование органом местного самоуправления 30.04.2000, после вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 n 122-ФЗ.В регистрации права физлицу неоднократно отказано. В кадастровом учете земельного участка отказано, во внесении данных как о ранее учтенном земельном участке в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним - также отказано, то есть объект налогообложения не сформирован, кадастровая стоимость не определена. Физлицо продолжает совершать действия, направленные на исполнение обязанности по регистрации соответствующего права, в том числе в судебном порядке. С какой даты у данного физлица возникает обязанность по уплате земельного налога, учитывая мнение, изложенное в Письме Минфина России от 15.11.2010 n 03-05-06-02/111?

Вопрос: Супругами приобретена квартира, право собственности на которую оформлено на одного из супругов. Один из супругов уже 2 года получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруги составили соглашение, по которому оставшаяся часть имущественного вычета по НДФЛ распределяется между супругами в равных частях. Налоговый орган отказал второму супругу в имущественном вычете по НДФЛ, мотивируя свое решение тем, что супруги должны были составить соглашение до начала получения имущественного вычета по НДФЛ. Таким образом, второй супруг оказался лишенным права на имущественный вычет по НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Общественная организация безвозмездно получила от правообладателя исключительное имущественное право на произведение живописи в качестве пожертвования на свое содержание и ведение уставной деятельности. Учитывается ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость полученного исключительного имущественного права на произведение живописи?

Вопрос: Физлицом в 2007 г. было приобретено недвижимое имущество (нежилое здание-склад, нежилое строение-ангар). В 2008 г. имущество было сдано по договору аренды юрлицу. В феврале 2010 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является сдача внаем собственного недвижимого имущества. Юрлицо имеет перед физлицом задолженность по отношениям, возникшим в 2008 г. В данный момент юрлицо планирует погасить задолженность. Налог, уплачиваемый при УСН, или НДФЛ следует уплатить физлицу с дохода в виде погашения задолженности в указанной ситуации?

Вопрос: ОАО проводит работы по оказанию технической помощи и сервисному обслуживанию вооружения и военной техники в войсковых частях Космических войск Министерства обороны РФ на военных объектах, расположенных в республиках Казахстан и Азербайджан на арендованных РФ территориях.Для выполнения указанных работ ОАО направляет в командировку своих специалистов на территорию данных военных объектов. Работы выполняются по твердым фиксированным ценам, утвержденным Министерством обороны РФ. Работы носят длительный, непрерывный характер и осуществляются с целью укрепления обороноспособности России. Аналогичные работы проводятся на объектах, расположенных на территории РФ. Являются ли работники ОАО, командированные на указанные военные объекты и находящиеся там более 183 дней, налоговыми резидентами РФ? Какова налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов, получаемых указанными работниками ОАО?

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной оплаты.

Вопрос: О применении вычетов по НДС при передаче индивидуальным предпринимателем здания, принадлежащего ему как физическому лицу, в уставный капитал хозяйственного общества.

Вопрос: О неприменении налогового вычета по НДС в налоговом периоде, в котором операции по реализации товаров (работ, услуг) не осуществляются.

Вопрос: О применении НДС в отношении комиссий за выдачу займа в денежной форме и штрафных санкций за досрочное погашение займа.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) предлагает в целях улучшения экономической ситуации расширить применение оплаты платежными картами на территории РФ. Оплата платежными картами как вид безналичной оплаты обеспечивает большую прозрачность платежей, будет способствовать снижению количества налоговых правонарушений. ИП предлагает упростить законодательную базу для применения расчетов между физическими и юридическими лицами с использованием таких карт.Оплата платежной картой приравнивается во многом к наличной оплате. Организация, принимающая оплату по карте, должна в обязательном порядке помимо слипа (чека, выдаваемого pos-терминалом для банковских карт) выдавать кассовый чек ККТ, а по окончании рабочего дня вычитать суммы, оплаченные по банковским картам, из суммы в отчете кассового аппарата и отражать это в кассовой книге. В крупных торговых сетях процедура является менее сложной благодаря автоматизации торговой системы и совмещению ККТ (фискального регистратора с pos-терминалом для приема карт). Оплата платежной картой и так отражается в движении по счету, а покупателю выдается чек терминала оплаты. Несоблюдение данной процедуры, согласно действующему законодательству, влечет штрафные санкции, учитывая то, что операций по работе с наличными денежными средствами как таковых не производится. По мнению ИП, необходимо определить в законодательстве РФ оплату платежной картой как полностью безналичную оплату, сделать ее возможной без обязательного использования ККТ. Возможно ли исключить обязанность по применению ККТ при осуществлении расчетов с использованием платежных карт?

Вопрос: В 2009 г. отец подарил сыну квартиру, которую сын поменял по договору мены на другую квартиру с доплатой 500 тыс. руб. В том же году квартира была продана за 790 тыс. руб. В соответствии с Письмом Минфина России от 26.12.2008 n 03-04-05-01/479 сумма дохода, полученного по договору мены квартиры, определяется исходя из стоимости квартиры, определенной в договоре мены. Если квартира по договору мены передается с доплатой, сумма дохода определяется исходя из стоимости квартиры без учета суммы доплаты. Возникает ли у сына обязанность по уплате НДФЛ с суммы 290 тыс. руб., если в договоре мены указана только инвентаризационная стоимость квартиры?

Вопрос: О применении вычетов по НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным сельхозтоваропроизводителями, расходы по которым частично компенсированы из бюджета.

Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2009 n 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 1 января 2010 г. признан утратившим силу п. 15 ст. 255 НК РФ, устанавливавший порядок признания расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ.При этом согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в составе расходов налогоплательщика на оплату труда могут быть учтены расходы, произведенные в пользу работников, если такие расходы предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором. Положение организации о социальных гарантиях, льготах и компенсациях, направленных на социальную поддержку и защиту своих работников, содержит норму о проведении компенсационных доплат работникам за период временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы сверх выплат из ФСС (до размера должностных окладов). Кроме того, в трудовых договорах также содержатся условия, позволяющие организации производить выплаты в случаях и на условиях, установленных локальными нормативными актами. Принимая во внимание то, что ст. 270 НК РФ не содержит ограничений в отношении вышеуказанных расходов, организация при реализации социальных программ полагает возможным учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на доплаты к пособию по временной нетрудоспособности, осуществляемые в пользу работников согласно локальному нормативному акту. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Председатель ТСЖ собирает денежные средства с членов ТСЖ на приобретение коммунальных услуг и содержание многоквартирного жилого дома. Налоговый орган полагает, что указанные денежные средства, поступающие на счет ТСЖ, являются доходом ТСЖ. Должно ли ТСЖ платить налоги (НДС, налог на прибыль, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН) в отношении ежемесячных обязательных платежей собственников жилья?