Законодательство

Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2009 n 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 1 января 2010 г. признан утратившим силу п. 15 ст. 255 НК РФ, устанавливавший порядок признания расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ.При этом согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в составе расходов налогоплательщика на оплату труда могут быть учтены расходы, произведенные в пользу работников, если такие расходы предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором. Положение организации о социальных гарантиях, льготах и компенсациях, направленных на социальную поддержку и защиту своих работников, содержит норму о проведении компенсационных доплат работникам за период временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы сверх выплат из ФСС (до размера должностных окладов). Кроме того, в трудовых договорах также содержатся условия, позволяющие организации производить выплаты в случаях и на условиях, установленных локальными нормативными актами. Принимая во внимание то, что ст. 270 НК РФ не содержит ограничений в отношении вышеуказанных расходов, организация при реализации социальных программ полагает возможным учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на доплаты к пособию по временной нетрудоспособности, осуществляемые в пользу работников согласно локальному нормативному акту. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Физлицо сняло автомобиль с учета в ГИБДД. На основании заявления физлица госномер остался в ГИБДД на хранении для установки на новый автомобиль. В каком размере физлицо должно уплатить госпошлину при регистрации нового автомобиля в ГИБДД? По мнению физлица, оно должно уплатить госпошлину только за новое свидетельство о регистрации ТС (300 руб.), а требование об уплате госпошлины в размере 1800 руб. как за новые номерные знаки неправомерно, так как данная госпошлина уже была уплачена при регистрации первого автомобиля.

Вопрос: ОАО проводит работы по оказанию технической помощи и сервисному обслуживанию вооружения и военной техники в войсковых частях Космических войск Министерства обороны РФ на военных объектах, расположенных в республиках Казахстан и Азербайджан на арендованных РФ территориях.Для выполнения указанных работ ОАО направляет в командировку своих специалистов на территорию данных военных объектов. Работы выполняются по твердым фиксированным ценам, утвержденным Министерством обороны РФ. Работы носят длительный, непрерывный характер и осуществляются с целью укрепления обороноспособности России. Аналогичные работы проводятся на объектах, расположенных на территории РФ. Являются ли работники ОАО, командированные на указанные военные объекты и находящиеся там более 183 дней, налоговыми резидентами РФ? Какова налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов, получаемых указанными работниками ОАО?

Вопрос: Об отнесении к косвенным расходам при исчислении налога на прибыль затрат на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также затрат на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Вопрос: Земельный участок предоставлен физлицу в бессрочное пользование органом местного самоуправления 30.04.2000, после вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 n 122-ФЗ.В регистрации права физлицу неоднократно отказано. В кадастровом учете земельного участка отказано, во внесении данных как о ранее учтенном земельном участке в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним - также отказано, то есть объект налогообложения не сформирован, кадастровая стоимость не определена. Физлицо продолжает совершать действия, направленные на исполнение обязанности по регистрации соответствующего права, в том числе в судебном порядке. С какой даты у данного физлица возникает обязанность по уплате земельного налога, учитывая мнение, изложенное в Письме Минфина России от 15.11.2010 n 03-05-06-02/111?

Вопрос: О неприменении налогового вычета по НДС в налоговом периоде, в котором операции по реализации товаров (работ, услуг) не осуществляются.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль средств, перечисленных организации, участвующей в государственной программе по утилизации автомобилей и осуществляющей реализацию новых автомобилей на основании договоров с производителями новых автотранспортных средств.

Вопрос: О применении УСН, в случае если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, и не указала его в качестве таковых в своих учредительных документах.

Вопрос: Супругами приобретена квартира, право собственности на которую оформлено на одного из супругов. Один из супругов уже 2 года получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруги составили соглашение, по которому оставшаяся часть имущественного вычета по НДФЛ распределяется между супругами в равных частях. Налоговый орган отказал второму супругу в имущественном вычете по НДФЛ, мотивируя свое решение тем, что супруги должны были составить соглашение до начала получения имущественного вычета по НДФЛ. Таким образом, второй супруг оказался лишенным права на имущественный вычет по НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком.Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке (п. 7 ст. 76 НК РФ). В соответствии с абз. 2 п. 9.1 ст. 76 НК РФ не требуется решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам организации, если данные обеспечительные меры прекращают действовать в соответствии с иными федеральными законами, а не в силу Налогового кодекса РФ. Пунктом 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон n 127-ФЗ) установлено, что с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства. В связи с отсутствием прямого указания в названной норме на ограничения по распоряжению имуществом должника (денежными средствами на счете), наложенные налоговыми органами, не представляется возможным определить, распространяют ли действие положения п. 1 ст. 63 Закона n 127-ФЗ на решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, полученное банком до введения процедуры наблюдения, с даты вынесения судом определения владельца о введении в отношении владельца счета процедуры наблюдения. В банке находятся на исполнении решения ИФНС России о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. В период исполнения банком указанных решений налоговых органов в банк поступило определение арбитражного суда о введении в отношении владельца счета процедуры наблюдения. Подлежит ли дальнейшему исполнению банком решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика с даты введения в отношении соответствующего налогоплательщика (владельца счета) процедуры наблюдения?

Вопрос: О размере налоговой ставки НДС, применяемой при реализации обложек для школьных контурных карт и атласов.

Вопрос: О применении НДС в отношении комиссий за выдачу займа в денежной форме и штрафных санкций за досрочное погашение займа.

Вопрос: Банк по договору купли-продажи приобрел нежилое помещение, которое в момент приобретения и по настоящее время является непригодным для эксплуатации в деятельности банка. Решением совета директоров определен порядок действий по доведению данного объекта до состояния, пригодного для использования под офис банка. Право собственности банка на данное нежилое помещение зарегистрировано.В бухгалтерском учете данный объект учтен на счете 60701 "Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов". С какого момента стоимость приобретенного объекта недвижимости включается банком в расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций?

Вопрос: В 1994 г. в результате приватизации физическое лицо получило право собственности на квартиру. В 2004 г. физическое лицо заключило договор пожизненного содержания с иждивением со своей племянницей, в результате которого право собственности на квартиру перешло к ней. В августе 2010 г. договор пожизненного содержания был расторгнут по соглашению сторон. В настоящее время физлицо регистрирует право собственности на квартиру в Росреестре. После регистрации квартиру предполагается продать в октябре 2010 г. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае и каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры?

Вопрос: Физлицом в 2007 г. было приобретено недвижимое имущество (нежилое здание-склад, нежилое строение-ангар). В 2008 г. имущество было сдано по договору аренды юрлицу. В феврале 2010 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является сдача внаем собственного недвижимого имущества. Юрлицо имеет перед физлицом задолженность по отношениям, возникшим в 2008 г. В данный момент юрлицо планирует погасить задолженность. Налог, уплачиваемый при УСН, или НДФЛ следует уплатить физлицу с дохода в виде погашения задолженности в указанной ситуации?

Вопрос: Организация заключила трудовой договор с иностранным гражданином сроком на 2,5 года.Иностранный работник прибыл на территорию РФ и заключил трудовой договор в октябре 2009 г. За период с октября 2009 г. по июль 2010 г. работник фактически находится на территории РФ более 183 дней. Таким образом, суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30% в предыдущие месяцы данного налогового периода, должны быть пересчитаны по ставке 13%. Подлежит ли перерасчету НДФЛ за период октябрь - декабрь 2009 г., если работник приобрел статус налогового резидента РФ в 2010 г.?

Вопрос: ЗАО является производителем косметической продукции и зарегистрировано в г. Москве.ЗАО имеет две линии производства, склады для хранения готовой продукции, торговые точки розничной торговли и магазины, расположенные на территории г. Москвы. В соответствии с п. 1 ст. 83 Кодекса организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов. Согласно последним разъяснениям специалистов Минфина России и Федеральной налоговой службы сведения о доходах физических лиц должны быть представлены налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленным подразделением организации - по месту нахождения обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производятся начисление и выплата дохода (Письма Минфина России от 09.06.2009 n 03-04-06-01/130 (п. 1), от 11.02.2009 n 03-04-06-01/26; Письма УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 n 20-15/3/034845@, от 21.01.2010 n 20-15/3/4619). При этом НДФЛ также следует перечислять по месту нахождения каждого обособленного подразделения с указанием КПП, присвоенного ему при постановке на налоговый учет, и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог. По данному вопросу ранее ЗАО руководствовалось положениями абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений. Следовательно, НДФЛ как по месту нахождения ЗАО, так и по месту нахождения обособленных подразделений подлежит уплате в бюджет одного субъекта РФ - бюджет г. Москвы. Обособленные подразделения ЗАО не выделены на отдельный баланс, не имеют расчетных счетов, не производят самостоятельно выплат работникам. В трудовых договорах, заключенных с работниками обособленных подразделений, нет ссылок о принятии их на работу в обособленное подразделение: все работники приняты на работу в ЗАО. Кроме того, ФАС Московского округа в Постановлении от 15.07.2002 n КА-А40/3802-02 отметил: "Ситуация нахождения на территории одного населенного пункта множества налоговых органов с точки зрения обязанности постановки на учет также является сомнительной, противоречивой и неясной и должна толковаться в пользу налогоплательщика, исходя из смысла закона. Поскольку регистрация предприятия по месту нахождения обособленного подразделения преследует цель отдельного учета объектов налогообложения по местным налогам и сборам, а также необходимость проверки обособленного бухучета налогоплательщика, применительно к деятельности предприятий и организаций на территории одного города эта цель отсутствует". Вправе ли ЗАО перечислять НДФЛ, удержанный с доходов работников обособленных подразделений, в бюджет по месту нахождения данных обособленных подразделений, а также представлять сведения о доходах таких работников (по форме 2-НДФЛ) в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений?

Вопрос: О применении вычетов по НДС при передаче индивидуальным предпринимателем здания, принадлежащего ему как физическому лицу, в уставный капитал хозяйственного общества.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, осуществляет розничную торговлю хозяйственными материалами (строительные, отделочные материалы, лакокрасочная продукция, скобяные изделия, бытовая химия, электроинструмент и т.д.) через магазин как за наличный, так и за безналичный расчет с физическими и юридическими лицами. В отношении товаров, оплаченных через расчетный счет, применяет УСН.Вправе ли индивидуальный предприниматель оплату за товар по безналичному расчету включать в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Необходимо ли заключение договоров розничной купли-продажи с государственными организациями (школы, дошкольные учреждения, больницы), если товары оплачиваются по безналичному расчету?

Вопрос: В сентябре 2010 г. ООО заключило договор аренды нежилого помещения с арендодателем-физлицом. При этом в договоре не была указана сумма НДФЛ, включаемая в арендную плату, также отсутствовало положение о том, что арендатор-организация, выступая в качестве налогового агента в соответствии со ст. 226 НК РФ, должен удерживать и уплачивать из арендной платы сумму НДФЛ в бюджет.На просьбу внести изменения в договор, с тем чтобы ООО имело возможность уплачивать НДФЛ не из собственных средств, а из дохода арендатора, физлицо ответило отказом, мотивируя это тем, что по истечении налогового периода самостоятельно сдает отчетность и уплачивает НДФЛ. Может ли организация, руководствуясь положениями п. 5 ст. 226 НК РФ, по окончании налогового периода подать в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных физлицу-арендодателю, и если да, то какие документы должны подтвердить невозможность удержать сумму НДФЛ у физлица?