Законодательство

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.При этом согласно п. 1 ст. 328 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом ст. 269 НК РФ. Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 НК РФ. Как организации следует в целях исчисления налога на прибыль признавать проценты по договору займа, предусматривающему обязанность заемщика уплатить проценты, начисленные за каждый день пользования заемными средствами, единовременно при погашении займа?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основным видом деятельности организации является сдача основных средств (недвижимого имущества) в аренду. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 n 94н, учет недвижимого имущества, приобретенного исключительно для передачи в аренду, ведется по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы" с ежемесячным начислением амортизации.Вправе ли организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть расходы на приобретение основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности?

Вопрос: При прекращении трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ заключается отдельное соглашение о расторжении трудового договора, в котором предусматривается обязанность негосударственного пенсионного фонда в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенном размере (например, два должностных оклада или фиксированная сумма). Выходное пособие выплачивается увольняемому работнику на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ, в соответствии с которой трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий.1. Учитывается ли выплачиваемое увольняемому работнику выходное пособие в составе расходов в целях налога на прибыль? 2. Подлежит ли налогообложению НДФЛ выплачиваемое увольняемому работнику выходное пособие?

Вопрос: Организация выплачивает доходы в виде дивидендов и процентов по займу акционеру - гражданину РФ. С 2010 г. он переехал на постоянное место жительства в Финляндию. При этом акционер является гражданином РФ, постоянно проживающим на территории Финляндии, имеет постоянную прописку в Финляндии и встал там на учет в налоговом органе. Акционер фактически проживает на территории Финляндии более 183 дней в году.Следует ли применять при налогообложении НДФЛ выплачиваемых данному акционеру доходов Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы? Какую ставку НДФЛ - 15% (НК РФ) или 12% (Соглашение) - следует применять при выплате дивидендов указанному акционеру? На кого возлагается обязанность по отслеживанию статуса указанного акционера? Если эта обязанность возлагается на налогового агента, то необходимо ли каждый раз при выплате дохода истребовать у акционера заграничный паспорт с отметками таможенных органов о въезде (выезде) на (с) территорию РФ или факт наличия (отсутствия) статуса налогового резидента Финляндской Республики подтверждается иным образом? Имеет ли для налогообложения НДФЛ значение, на какой счет акционера перечисляются доходы - российский или финский?

Вопрос: В 2009 г. ОАО как организация, предложившая в ходе проведения открытого аукциона наибольший размер разового платежа за право пользования участком недр, получило лицензию на право пользования недрами в целях добычи песчано-гравийного материала.В постановлении правительства области, утвердившем решение экспертной комиссии по проведению открытого аукциона на право пользования участком недр в целях добычи песчано-гравийного материала, ОАО указано на необходимость в 30-дневный срок со дня вступления в силу указанного постановления перечислить разовый платеж за право пользования участком недр в доход областного бюджета. 6 ноября 2009 г. платежным поручением указанная сумма была перечислена. Государственная регистрация лицензии на право пользования недрами осуществлена 24.12.2009, и право пользования недрами предоставлено ОАО сроком на 25 лет. Согласно принятой ОАО учетной политике расходы в виде разового платежа являются для организации косвенными затратами. Вправе ли ОАО учесть единовременно в полном объеме в целях исчисления налога на прибыль расходы по уплате разового платежа за пользование недрами?

Вопрос: О порядке формирования унитарным предприятием в целях налога на прибыль первоначальной стоимости бывшего в употреблении имущества, получаемого от собственника, а также об определении срока полезного использования указанного имущества.

Вопрос: Банк заключает с заемщиками кредитные договоры, предусматривающие возврат кредита по частям (траншами) по согласованному графику погашения. Заемщик нарушил условия частичного погашения. Банк обратился в суд с требованием возврата суммы всего непогашенного остатка кредита и процентов за весь период действия договора (до даты погашения последнего транша, установленной договором). Суд удовлетворил требования банка и присудил указанные проценты к уплате должником.Каков порядок учета для целей налога на прибыль процентов, присужденных к взысканию с заемщика на основании п. 2 ст. 811 ГК РФ: равномерно в течение срока действия кредитного договора в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ или единовременно на дату признания должником в соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ как "иная санкция" за нарушение договорных (долговых) обязательств?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".ИП заключает договор, в соответствии с которым он предоставляет земельный участок для застройки, ООО-1 - проектную документацию, ООО-2 застраивает земельный участок. Денежные вклады участниками не вносятся. Во исполнение данного договора заключаются договоры долевого участия в строительстве между указанными лицами. По результатам строительства распределяются построенные объекты пропорционально оценке вкладов сторон, о чем сторонами подписывается соответствующий акт выполнения взаимных обязательств, объекты передаются с баланса ООО-2 (застройщика) участникам договора - ИП и ООО-1. В случае если заключенный между данными участниками договор является договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), обязан ли ИП изменить объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов" в соответствии с п. 3 ст. 346.14 НК РФ? Если обязан, то с какого момента ИП должен изменить объект налогообложения: с момента подписания договора, с начала налогового периода, в котором произошло подписание договора?

Вопрос: О порядке начисления амортизации в целях налога на прибыль в случае, когда в составе основных средств организации числятся отдельные объекты недвижимого имущества, не прошедшие государственную регистрацию, но введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 г. и полученные налогоплательщиком при реорганизации в форме присоединения.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС денежных средств, полученных российской организацией - покупателем иностранных товаров от иностранного лица - продавца этих товаров в качестве компенсации расходов российской организации, связанных с некачественными товарами, оплатой услуг по гарантийному обслуживанию товаров и утилизации на территории РФ бракованных товаров.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных российским таможенным органам по седельным тягачам и полуприцепам, ввозимым на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления на основании договора лизинга.

Вопрос: Организация выплачивает премии поощрительного, стимулирующего и компенсационного характера. Указанные выплаты осуществляются на основании положения о премировании и трудовых договоров.В положении о премировании определены виды премий, периодичность их выплаты и условия премирования. Размеры премиальных выплат и порядок их расчета не раскрываются, но указано, что они могут зависеть от результатов оценки работы сотрудника. Положением не установлено, что на премирование влияет финансовый результат деятельности организации, то есть премии могут выплачиваться как в случае получения прибыли, так и в случае получения убытков. В трудовых договорах закреплено право организации выплачивать работнику стимулирующие надбавки, премии и компенсации в соответствии с положением о премировании. Выплата премии оформляется приказом руководителя организации. С сумм премий организация уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования РФ. Может ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на суммы премий и страховых взносов?

Вопрос: Согласно разъяснениям Минфина России налогоплательщики ЕНВД при отказе от применения ККТ обязаны выдавать бланки строгой отчетности (БСО), а не товарные чеки. Минфин России ссылается на то, что в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон n 54-ФЗ) есть отсылка на п. 2 ст. 2 Закона n 54-ФЗ, которым установлено, что при отказе от применения ККТ необходимо выдавать покупателям БСО.При этом в п. 2.1 ст. 2 Закона n 54-ФЗ установлено право налогоплательщиков ЕНВД отказаться от применения ККТ при условии выдачи товарного чека. Применение БСО является еще более сложным и затратным, чем применение ККТ, так как предполагает покупку, заполнение, учет, хранение в сейфах и инвентаризацию бланков строгой отчетности. В каких случаях налогоплательщики ЕНВД, не применяющие ККТ, могут выдавать товарный чек? Возможно ли исключить из п. 2.1 ст. 2 Закона n 54-ФЗ ссылку на п. 2 ст. 2 Закона n 54-ФЗ?

Вопрос: О применении НДС в отношении суммы компенсации, полученной российской организацией от иностранной организации в связи с невыполнением иностранной организацией в полном объеме условий контракта на поставку иностранного оборудования, ввозимого на территорию РФ.

Вопрос: Относятся ли к расходам на оплату труда в целях налогообложения налогом на прибыль расходы в виде сумм доплат работникам до фактического заработка в период нахождения в отпусках, командировках производственного характера и участия в семинарах?

Вопрос: ОАО занимается транспортной деятельностью и осуществляет перевозки грузов. В целях обеспечения безопасности движения транспортных средств в соответствии с Приказом Минтранса России от 11.03.1994 n 13/11 работники проходят периодическую аттестацию для осуществления деятельности, связанной с организацией движения транспорта, в региональной аттестационной комиссии. За выдачу удостоверения прошедшие аттестацию работники уплачивают государственную пошлину. Работодатель возмещает работнику расходы, связанные с уплатой работником госпошлины за выдачу удостоверения о прохождении аттестации. Облагается ли НДФЛ сумма расходов, возмещаемая работодателем работнику за уплату госпошлины?

Вопрос: Может ли организация, которая оказывает клиентам услуги международной экспедиции по соответствующим договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание, условиями которых не предусмотрено возмещение клиентами курсовых разниц, возникающих по расчетам с перевозчиками, учесть возникающие курсовые разницы в доходах (расходах) для целей налога на прибыль?При этом, так как организация как посредник имеет дело со многими клиентами и проводит в интересах этих клиентов при оказании транспортных услуг множество сделок с третьими лицами - перевозчиками, раздельное ведение учета возникших курсовых разниц по каждому клиенту не представляется возможным.

Вопрос: Банк осуществляет брокерскую деятельность и является налоговым агентом по договорам брокерского обслуживания, заключенным с физическими лицами при совершении ими операций купли-продажи ценных бумаг. Клиент банка (физическое лицо) переводит ценные бумаги от иного брокера, наделенного правом распоряжения счетом депо данного клиента, в банк. При этом клиент представляет документы, подтверждающие затраты, произведенные им при приобретении ценных бумаг у разных эмитентов, а также сумму удержанного иным брокером НДФЛ, возникающего при выплате клиенту дохода в натуральной форме.Возможно ли сумму уплаченного клиентом НДФЛ при переводе бумаг учесть при определении банком налоговой базы по НДФЛ данного налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых банком в пользу клиента, по окончании налогового периода? Клиент банка до конца текущего налогового периода, в котором им были переведены ценные бумаги на счет депо, открытый в банке, не осуществлял продажу данных ценных бумаг. Возможен ли перенос и зачет в следующих налоговых периодах суммы налога, уплаченной клиентом при переводе бумаг? Может ли клиент вернуть уплаченную в бюджет сумму НДФЛ самостоятельно при подаче налоговой декларации? Клиентом до конца налогового года, в котором им были переведены ценные бумаги в банк, была осуществлена продажа не всех переведенных ценных бумаг разных эмитентов. Каким образом и в каком размере можно зачесть НДФЛ, уплаченный клиентом за перевод бумаг, в случае если в подтверждающих документах не указана сумма налога по каждому эмитенту отдельно? Может ли банк вычислить сумму налога самостоятельно исходя из суммы затрат клиента на приобретение ценных бумаг данного эмитента?

Вопрос: Может ли организация, руководствуясь Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19.08.2010 n 03-03-06/1/561, в целях исчисления налога на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ учитывать плату банку, уплачиваемую при заключении кредитного договора, не являющегося договором об открытии кредитной линии, а также плату за неполное исполнение условий договора, уплачиваемую в связи с невозможностью предоставить банку обеспечение, представляющее собой фиксированную величину?

Вопрос: О правомерности включения в состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумм компенсации расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера, если такая компенсация предусмотрена коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным правовым актом.