Законодательство

Вопрос: На основании пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ при исчислении размера государственной пошлины за нотариальное удостоверение договоров, подлежащих оценке, а также при исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества, определенная в соответствии с пп. 7 - 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. Для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества, выданный организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), указанными в пп. 7 - 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ:- стоимость транспортных средств может определяться организациями, осуществляющими оценку транспортных средств, специалистами-оценщиками (экспертами) или судебно-экспертными учреждениями органа юстиции; - стоимость недвижимого имущества, за исключением земельных участков, может определяться как организациями, осуществляющими оценку недвижимости, так и организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения; - стоимость земельных участков может определяться как организациями, осуществляющими оценку земельных участков, так и федеральным органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и его территориальными подразделениями; - стоимость имущества, не предусмотренного пп. 7 - 9, определяется специалистами-оценщиками. Пунктом 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации отдельно определены понятия "организация" и "индивидуальный предприниматель", а ст. 4 Федерального закона от 29.07.1998 n 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" устанавливает, что субъектами оценочной деятельности признаются физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона (далее - оценщики), которые могут осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом. Можно ли понимать при толковании пп. 7, 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, что специалистами-оценщиками (экспертами) могут быть индивидуальные предприниматели, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"? Вправе ли такие индивидуальные предпринимателя определять стоимость транспортных средств и иного имущества, не предусмотренного пп. 7 - 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ? Можно ли понимать, что стоимость недвижимости и земельных участков в порядке, предусмотренном пп. 8 - 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, вправе определять исключительно организации, осуществляющие оценку недвижимости и земельных участков, и иные органы, а индивидуальные предприниматели, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", не вправе определять стоимость недвижимости и земельных участков?

Вопрос: 1. Проценты по кредитам (займам), привлеченным российской организацией для покупки акций, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии соблюдения требований ст. ст. 252 и 269 НК РФ. Имеет ли право российская организация учесть при исчислении налога на прибыль сумму уплаченных процентов по кредиту (займу), привлеченному для приобретения акций иностранной компании в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ?2. Возможно ли применять ставку 0% в целях исчисления налога на прибыль при получении дивидендов по акциям иностранной компании (люксембургской) при соблюдении условий, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?

Вопрос: Основной вид деятельности муниципального унитарного автотранспортного предприятия - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. Деятельность, которая не подпадает под ЕНВД, переведена на УСН, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы.Собственником имущества является муниципальное образование - муниципальный район. От имени муниципального образования права собственника осуществляет администрация района. В сентябре 2010 г. МУП приобретен автобус, предназначенный для перевозки пассажиров, за 700 000 руб. Распоряжением главы администрации района для частичной оплаты за приобретенный в муниципальную собственность автобус были выделены 500 000 руб. В апреле 2010 г. также распоряжением главы администрации района МУП были выделены денежные средства на погашение задолженности за приобретенный в муниципальную собственность автобус. В первом и во втором случае денежные средства поступили со счета другого МУП. Так как имущество муниципальных унитарных предприятий находится в муниципальной собственности и принадлежит МУП на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 113 ГК РФ), а деньги в силу положений ст. 128, п. 2 ст. 130 ГК РФ признаются движимым имуществом, денежные средства, полученные МУП по распоряжению администрации от другого МУП, являются собственностью муниципального района. Подпадают ли полученные МУП от собственника имущества денежные средства по указанным распоряжениям под действие нормы пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ для целей определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?

Вопрос: О применении НДС при получении субсидии, выделяемой торговой организации из федерального бюджета на возмещение затрат, возникших в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, а также по созданию в РФ системы сбора и утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств, предусмотренного Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2009 n 1194.

Вопрос: Организация арендовала помещение, открыла на территории субъекта РФ обособленное подразделение и в установленные НК РФ сроки направила в налоговый орган сообщение об открытии обособленного подразделения.Впоследствии в связи с получением арендодателем (собственником помещения) нового свидетельства о праве собственности, в котором изменился адрес арендуемого помещения, организация заключила с арендодателем дополнительное соглашение к договору аренды с указанием более точного адреса, а именно: добавление литеры дома и номера помещения. При этом перемещение работников организации не осуществлялось. Необходимо ли в данном случае направлять в налоговый орган сообщение об изменении в сведениях об обособленном подразделении?

Вопрос: Об учете организацией при переходе на уплату ЕСХН полученной в период применения общего режима налогообложения предоплаты в иностранной валюте за товары (работы, услуги), а также об определении стоимости имущества, полученного в виде предоплаты.

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей тепловой энергии в связи с индексацией взысканных судом денежных сумм за несвоевременную оплату подлежащей налогообложению НДС тепловой энергии.

Вопрос: О применении налоговых вычетов по НДС, уплаченному российской организацией при ввозе на территорию РФ демонстрационного образца компьютерного оборудования, безвозмездно полученного от иностранной организации, используемого при оказании этой иностранной организации услуг по проведению маркетинговых исследований.

Вопрос: Федеральное государственное унитарное предприятие (ФГУП) начисляет вознаграждение по итогам работы за год. Начисление производится по результатам финансовой деятельности, которые формируются в начале года, следующего за отчетным. Также ФГУП начисляет премии работникам по результатам работы за месяц, которые формируются в начале месяца, следующего за отчетным.В каком налоговом периоде следует включить в состав расходов по налогу на прибыль: вознаграждение по итогам работы за 2010 г., если начисление будет произведено в январе 2011 г.; вознаграждение (премию работникам) по итогам работы за месяц, если начисление будет произведено в месяце, следующем за отчетным?

Вопрос: Организация, расположенная в местности, не относящейся к районам Крайнего Севера, приняла на работу надомника, который будет работать по месту своего жительства в районе Крайнего Севера.Вправе ли организация учитывать выплаты надомнику, проживающему и работающему в районе Крайнего Севера, а именно: оплату труда с применением районных коэффициентов и процентных надбавок применительно к районам Крайнего Севера; выплату процентных надбавок к зарплате за стаж работы в данных районах и местностях; оплату ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, если они прописаны в трудовом договоре?

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций части объекта недвижимости банка, построенного по договору о долевом участии, фактически эксплуатируемой, права собственности на которую не оформлены в установленном порядке, а также правомерности отнесения на расходы по налогу на прибыль начисленной суммы налога на имущество.

Вопрос: Банк по договору купли-продажи приобрел нежилое помещение, которое в момент приобретения и по настоящее время является непригодным для эксплуатации в деятельности банка. Решением совета директоров определен порядок действий по доведению данного объекта до состояния, пригодного для использования под офис банка. Право собственности банка на данное нежилое помещение зарегистрировано.В бухгалтерском учете данный объект учтен на счете 60701 "Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов". С какого момента стоимость приобретенного объекта недвижимости включается банком в расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций?

Вопрос: В сентябре 2010 г. ООО заключило договор аренды нежилого помещения с арендодателем-физлицом. При этом в договоре не была указана сумма НДФЛ, включаемая в арендную плату, также отсутствовало положение о том, что арендатор-организация, выступая в качестве налогового агента в соответствии со ст. 226 НК РФ, должен удерживать и уплачивать из арендной платы сумму НДФЛ в бюджет.На просьбу внести изменения в договор, с тем чтобы ООО имело возможность уплачивать НДФЛ не из собственных средств, а из дохода арендатора, физлицо ответило отказом, мотивируя это тем, что по истечении налогового периода самостоятельно сдает отчетность и уплачивает НДФЛ. Может ли организация, руководствуясь положениями п. 5 ст. 226 НК РФ, по окончании налогового периода подать в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных физлицу-арендодателю, и если да, то какие документы должны подтвердить невозможность удержать сумму НДФЛ у физлица?

Вопрос: Некоторые работники организации выполняют трудовые обязанности на территории других государств, в которых у организации нет зарегистрированных представительств (в частности, в Швейцарии и Великобритании), что зафиксировано в приложениях к трудовым договорам данных работников.В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ признается доходом налогоплательщика от источников за пределами РФ. Подпункт 3 п. 1 ст. 228 НК РФ устанавливает, что физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, производят исчисление и уплату НДФЛ в отношении данного вида дохода самостоятельно, а также несут обязательство по представлению налоговой декларации в российские налоговые органы. Пункт 2 ст. 209 НК РФ устанавливает, что доход, полученный от источников за пределами РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не является объектом налогообложения по НДФЛ. Вправе ли организация не удерживать НДФЛ с доходов работников организации, не являющихся налоговыми резидентами РФ, с момента подписания такими работниками приложений к трудовым договорам, несмотря на то что работники продолжают получать заработную плату через организацию?

Вопрос: В 1994 г. в результате приватизации физическое лицо получило право собственности на квартиру. В 2004 г. физическое лицо заключило договор пожизненного содержания с иждивением со своей племянницей, в результате которого право собственности на квартиру перешло к ней. В августе 2010 г. договор пожизненного содержания был расторгнут по соглашению сторон. В настоящее время физлицо регистрирует право собственности на квартиру в Росреестре. После регистрации квартиру предполагается продать в октябре 2010 г. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае и каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры?

Вопрос: Супругами приобретена квартира, право собственности на которую оформлено на одного из супругов. Один из супругов уже 2 года получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруги составили соглашение, по которому оставшаяся часть имущественного вычета по НДФЛ распределяется между супругами в равных частях. Налоговый орган отказал второму супругу в имущественном вычете по НДФЛ, мотивируя свое решение тем, что супруги должны были составить соглашение до начала получения имущественного вычета по НДФЛ. Таким образом, второй супруг оказался лишенным права на имущественный вычет по НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Организация заключила трудовой договор с иностранным гражданином сроком на 2,5 года.Иностранный работник прибыл на территорию РФ и заключил трудовой договор в октябре 2009 г. За период с октября 2009 г. по июль 2010 г. работник фактически находится на территории РФ более 183 дней. Таким образом, суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30% в предыдущие месяцы данного налогового периода, должны быть пересчитаны по ставке 13%. Подлежит ли перерасчету НДФЛ за период октябрь - декабрь 2009 г., если работник приобрел статус налогового резидента РФ в 2010 г.?

Вопрос: Работник организации направляется в служебную командировку непосредственно после окончания отпуска из места его проведения. По окончании командировки работник к авансовому отчету приложил билеты к месту проведения командировки из места проведения отпуска и из места проведения командировки к месту постоянной работы. В положении организации о командировках закреплена возможность отправления работников в командировку из места проведения отдыха с компенсацией работнику расходов на проезд из места проведения отдыха к месту проведения командировки.Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение проездного билета для проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы возмещения организацией стоимости проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, осуществляет розничную торговлю хозяйственными материалами (строительные, отделочные материалы, лакокрасочная продукция, скобяные изделия, бытовая химия, электроинструмент и т.д.) через магазин как за наличный, так и за безналичный расчет с физическими и юридическими лицами. В отношении товаров, оплаченных через расчетный счет, применяет УСН.Вправе ли индивидуальный предприниматель оплату за товар по безналичному расчету включать в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Необходимо ли заключение договоров розничной купли-продажи с государственными организациями (школы, дошкольные учреждения, больницы), если товары оплачиваются по безналичному расчету?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) предлагает в целях улучшения экономической ситуации расширить применение оплаты платежными картами на территории РФ. Оплата платежными картами как вид безналичной оплаты обеспечивает большую прозрачность платежей, будет способствовать снижению количества налоговых правонарушений. ИП предлагает упростить законодательную базу для применения расчетов между физическими и юридическими лицами с использованием таких карт.Оплата платежной картой приравнивается во многом к наличной оплате. Организация, принимающая оплату по карте, должна в обязательном порядке помимо слипа (чека, выдаваемого pos-терминалом для банковских карт) выдавать кассовый чек ККТ, а по окончании рабочего дня вычитать суммы, оплаченные по банковским картам, из суммы в отчете кассового аппарата и отражать это в кассовой книге. В крупных торговых сетях процедура является менее сложной благодаря автоматизации торговой системы и совмещению ККТ (фискального регистратора с pos-терминалом для приема карт). Оплата платежной картой и так отражается в движении по счету, а покупателю выдается чек терминала оплаты. Несоблюдение данной процедуры, согласно действующему законодательству, влечет штрафные санкции, учитывая то, что операций по работе с наличными денежными средствами как таковых не производится. По мнению ИП, необходимо определить в законодательстве РФ оплату платежной картой как полностью безналичную оплату, сделать ее возможной без обязательного использования ККТ. Возможно ли исключить обязанность по применению ККТ при осуществлении расчетов с использованием платежных карт?