Законодательство

Вопрос: Каков порядок определения величины предельного размера доходов, превышение которой влечет утрату права налогоплательщика применять УСН в 2009 г.?

Вопрос: По мнению ЗАО, добытым полезным ископаемым, соответствующим признакам, предусмотренным гл. 26 НК РФ, в условиях технологического процесса является золото лигатурное, что подтверждается следующими аргументами.Техническими проектами отработки месторождений ЗАО предусмотрено, что технологический процесс разработки месторождений представляет собой единую технологическую линию по добыче руды и извлечению из нее золота в концентрат - золото лигатурное, соответствующее по качеству техническим условиям. Таким образом, золото лигатурное является концентратом, в который фактически извлекается золото при его добыче из коренных (рудных) месторождений, и исходя из понятия добычи драгоценных металлов, определенного ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 n 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", является продуктом добычи драгоценных металлов. С понятием добычи драгоценных металлов, определенным Федеральным законом от 26.03.1998 n 41-ФЗ, согласованы положения пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ, в котором определены виды добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов. Таким образом, золото лигатурное, как концентрат, в который извлекается добываемое золото, соответствует всем признакам добытого полезного ископаемого, установленным НК РФ. ЗАО считает, что Пленум ВАС РФ в Постановлении от 18.12.2007 n 64 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости" также признает золото лигатурное добытым полезным ископаемым. В частности, технологические операции, связанные с получением золота лигатурного, являются необходимыми технологическими операциями для извлечения золота из руд. Таким образом, технологические операции, осуществляемые в отношении золота лигатурного, являются операциями по извлечению (добыче) полезного ископаемого из минерального сырья. Из этого следует, что золото лигатурное, как продукция горнодобывающей промышленности, получаемая с применением технологических операций, являющихся операциями по извлечению золота из рудных месторождений, соответствует всем необходимым критериям для признания его добытым полезным ископаемым, упомянутым в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 n 64. Золото лигатурное как добытое полезное ископаемое при исчислении НДПИ признано также в таких судебных актах, как Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа: от 24.09.2009 n А78-3177/08; от 17.06.2010 n А19-28629/09. По мнению ЗАО, пульповый золотосодержащий продукт не соответствует необходимым признакам добытого полезного ископаемого, установленным НК РФ, так как является продуктом незавершенного технологического цикла по извлечению золота и не может быть классифицирован как продукция горнодобывающей промышленности. По мнению ЗАО, приведенные аргументы подтверждают, что золото лигатурное, как продукция горнодобывающей промышленности, получаемая с применением технологических операций, являющихся операциями по извлечению золота из рудных месторождений, соответствует всем необходимым критериям для признания его добытым полезным ископаемым в целях гл. 26 НК РФ. Какой продукт является добытым полезным ископаемым в целях НДПИ: пульповый продукт (измельченная золотосодержащая руда) или извлеченное из руды золото лигатурное?

Вопрос: Физлицо планирует зарегистрировать право собственности на 2/3 частного дома. 1/3 доля перешла по наследству, 1/3 доля - по решению суда. Дом ранее был разделен на 3 части по решению суда, имеет разные входы и был зарегистрирован в БТИ на трех собственников. Физлицо считает, что дом фактически стал многоквартирным домом. Возможна ли в данном случае уплата госпошлины в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 333.33 НК РФ? При доме имеется 2 земельных участка. В кадастровом паспорте указано, что они предназначены для индивидуального жилого дома, также имеется госрегистрация права собственности на эти участки. Возможна ли уплата госпошлины в соответствии с пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за госрегистрацию права собственности на земельные участки?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физлицом, являющимся собственником 1/2 доли квартиры с 2004 г. и получившим в 2007 г. оставшуюся долю квартиры по наследству, в случае продажи указанной квартиры в 2007 г.

Вопрос: О переоценке коммерческой организацией группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, полученных для проведения съезда нейрохирургов России.

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". ООО занимается риелторской деятельностью, в основном оформлением земельных участков и жилых домов в собственность.С клиентом заключается агентский договор, где ООО выступает как агент, а клиент является принципалом. В договоре оговаривается стоимость услуг агента. Сумма договора состоит из двух частей. Одна часть является вознаграждением агента, которое он может тратить по своему усмотрению, в том числе и на общехозяйственные, общепроизводственные расходы. Другая часть выплачивается агенту авансом в счет причитающихся расходов и имеет строго целевое назначение. Эти деньги предназначены для оплаты технической инвентаризации, кадастровых работ на объекте, оплаты стоимости госпошлин, изготовления договора приватизации и т.п. Такие расходы и сумма на них оговариваются в договоре конкретно. При оплате, например, расходов по кадастровым работам на объекте в январе документ о проделанной работе (например, акт выполненных работ) будет только примерно в мае - июне, так как сама услуга по постановке на государственный кадастровый учет выполняется около 6 месяцев. Вправе ли ООО в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать в доходах ту часть суммы по договору, которая предназначена для целевых расходов, и в дальнейшем при получении подтверждающих документов не учитывать указанные расходы в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей товарами и уплачивает в отношении данного вида деятельности ЕНВД.Имеет место ситуация, при которой для осуществления розничной торговли индивидуальным предпринимателем арендуются помещения в здании специализированного торгового комплекса. При этом предпринимателем организованы объекты торговли в арендованных помещениях на разных этажах указанного торгового комплекса. В отношении каждого помещения заключен отдельный договор аренды. Площадь каждого - менее 150 кв. м. При этом каждый из объектов торговли имеет: - самостоятельный ассортимент товара; - отдельный вход/выход; - собственную контрольно-кассовую технику; - обслуживающий персонал. Каким образом в данном случае следует учитывать налогоплательщику площадь торгового зала для целей ЕНВД: раздельно по каждому объекту торговли или как общую по всем объектам торговли?

Вопрос: ОАО в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" является акционерным инвестиционным фондом, который обязан свои инвестиционные резервы (активы акционерного инвестиционного фонда) передать в доверительное управление управляющей компании.Расходы, связанные с доверительным управлением имуществом, составляющим активы акционерного инвестиционного фонда, оплачиваются за счет указанного имущества (п. 6 ст. 41 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ). При этом, согласно п. 4.1 Положения о деятельности управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов, утвержденного Постановлением ФКЦБ России от 18.02.2004 n 04-5/пс, подлинные экземпляры первичных документов в отношении имущества, составляющего инвестиционные резервы акционерного инвестиционного фонда, должны храниться у управляющей компании. Пунктом 2.1 Положения о деятельности специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, утвержденного Постановлением ФКЦБ России от 10.02.2004 n 04-3/пс, установлен перечень первичных документов в отношении имущества акционерного инвестиционного фонда. Однако в соответствии с п. 3 ст. 276 НК РФ расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, признаются расходами, связанными с производством, или внереализационными расходами учредителя управления (т.е. акционерного инвестиционного фонда) в зависимости от вида осуществленных расходов. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Какими документами ОАО вправе подтвердить для целей исчисления налога на прибыль обоснованность расходов, связанных с доверительным управлением имуществом акционерного инвестиционного фонда, в соответствии п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 276 НК РФ, если первичные документы по таким расходам должны храниться у управляющей компании?

Вопрос: О формировании фактической себестоимости изготовления одного листа копии документов, которые должны быть предоставлены акционерам.

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур при реализации на территории РФ товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан.

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении сумм пеней, полученных продавцом от покупателя за нарушение договорных обязательств.

Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль сумм признанных заказчиком по договору возмездного оказания услуг штрафов за нарушение им договорных обязательств, а также об отсутствии оснований для применения п. 19 ст. 270 НК РФ в случае, если исполнитель по договору не предъявляет заказчику НДС в отношении полученных им штрафов.

Вопрос: 1. Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки?2. Каков порядок учета в расходах указанных сумм возмещения в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в феврале 2010 г. В ноябре 2010 г. физлицо представило организации - налоговому агенту уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый агент, ссылаясь на Письмо Минфина России от 12.04.2010 n 03-04-06/9-72, начал предоставлять вычет с ноября 2010 г., а не с января 2010 г. в соответствии с Письмом Минфина России от 02.04.2007 n 03-04-06-01/103. С какого момента физлицо в указанной ситуации вправе получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: 1. В связи с невозможностью выполнения условий квотирования на основании Закона г. Москвы от 22.12.2004 n 90 "О квотировании рабочих мест" (далее - Закон n 90), а также Московского трехстороннего соглашения на 2010 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 22.12.2009 банк ежемесячно уплачивает в целевой внебюджетный фонд г. Москвы компенсационную стоимость квотируемых рабочих мест. Компенсационная стоимость рабочих мест рассчитывается исходя из квот, установленных для трудоустройства инвалидов (2 процента), и трудоустройства категорий молодежи, указанных в ч. 1 ст. 2 Закона n 90 (2 процента), и величины прожиточного минимума для трудоспособного населения, определяемого нормативными правовыми актами г. Москвы на день уплаты. Правомерно ли относить указанные взносы в расходы, учитываемые для целей налога на прибыль?2. Банк заключил с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) договор негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), предусматривающий уплату взносов на НПО в пользу работников - участников корпоративного пенсионного плана (КПП), которые также обязуются уплачивать пенсионные взносы в свою пользу по индивидуальному договору с НПФ. Пенсионная схема предусматривает учет пенсионных взносов, уплачиваемых банком в пользу каждого работника, на корпоративных именных пенсионных счетах (КИПС), а учет взносов, уплачиваемых по поручению участников-работников, - на именных пенсионных счетах (ИПС). Отложенная сумма по вестингу - сумма взносов, сформированная на КИПС в течение первых 36 месяцев участия работника в КПП (период вестинга), зачисляется на ИПС работника, все последующие взносы банка в пользу работника зачисляются непосредственно на его ИПС. Взносы, уплаченные за работников, отказавшихся от участия в КПП до истечения периода вестинга, перераспределяются на КИПС других работников-участников КПП. По истечении периода вестинга работник-участник приобретает следующие права в отношении суммы, сформированной на его именном пенсионном счете: - право на получение негосударственной пенсии по достижении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ (пожизненно или в фиксированной сумме до полного исчерпания средств на своем ИПС); - право на получение выкупной суммы, сформированной на ИПС (в том числе за счет взносов банка) при расторжении договора НПО и выходе из КПП, либо на перевод ее в другой негосударственный пенсионный фонд. Вправе ли банк учесть взносы по договору НПО в расходах для целей налога на прибыль? Если да, в каком периоде - в периоде уплаты взноса либо в периоде зачисления отложенной суммы по вестингу на именной пенсионный счет работника? 3. В соответствии с планом развития сети отделений банком заключались договоры аренды нежилых помещений под будущие отделения и дополнительные офисы. В арендованных помещениях производились ремонтные работы в соответствии с договорами, заключенными банком со специализированными подрядными организациями. В связи с кризисными явлениями в экономике в 2008 - 2009 гг. план развития сети был скорректирован и по решению руководства банка часть отделений не была открыта. Правомерно ли затраты по аренде и текущему ремонту этих помещений включать в расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль в периоде их осуществления?

Вопрос: Организация по договору купли-продажи реализует в 2010 г. облигации эмитента (российской организации), к которому на момент реализации облигаций применяется одна из процедур банкротства - процедура наблюдения (банкротом эмитент еще не признан).Облигации были приобретены организацией в 2006 - 2007 гг. С конца 2008 г. в связи с наличием признаков банкротства эмитент купонный доход по облигациям не выплачивал (объявлялся технический дефолт по шести последним купонным выплатам). Требования организации к эмитенту по получению невыплаченного купонного дохода, срок выплаты которого на момент реализации облигаций в соответствии с условиями их выпуска наступил, были включены в реестр требований кредиторов к эмитенту. При этом в 2008 - 2010 гг. организация по методу начисления, в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ, признавала эти фактически не полученные купонные выплаты в составе своих доходов в целях исчисления налога на прибыль. В соответствии с условиями договора при продаже облигаций в цену сделки включен накопленный купонный доход только за текущий (незавершенный) купонный период. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов при реализации облигаций не полученный от эмитента купонный доход по завершенным купонным периодам, который ранее был учтен в составе доходов организации в соответствии с методом начисления?

Вопрос: ЗАО выдало процентный заем в пользу дочерней компании (далее - заемщик), доля ЗАО в уставном капитале которой составляет 51%. ЗАО планирует простить заем в соответствии с позицией Минфина России, высказанной в Письмах от 10.01.2008 n 03-03-06/1/1, от 31.12.2008 n 03-03-06/1/727, от 31.12.2008 n 03-03-06/1/728.В течение срока пользования заемными средствами у заемщика были отрицательные чистые активы. В соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ заемщик не относил проценты по займу на расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль. Увеличат ли налоговую базу заемщика по налогу на прибыль проценты, начисленные по займу, полученному заемщиком от ЗАО, в случае прощения займа, но при условии, что заемщик не относил такие проценты на себестоимость для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке применения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налогоплательщиками, переведенными на систему налогообложения в виде ЕНВД, а также уплачивающими налог в связи с применением УСН.

Вопрос: В представительстве иностранной организации на территории РФ работают иностранные работники. Представительство оплачивает контрагенту стоимость услуг по содействию в оформлении следующих документов в отношении иностранных работников:квота на привлечение и использование иностранной рабочей силы; разрешение на привлечение и использование иностранных работников; разрешение на работу иностранного работника; приглашение и виза для иностранного работника; уведомление в органы государственной власти о приеме на работу иностранного работника; постановка иностранного работника на миграционный учет в УФМС; снятие иностранного работника с миграционного учета в УФМС. Может ли представительство учесть данные расходы в целях налога на прибыль?