Законодательство

Вопрос: Некоммерческое партнерство (НП), занимающееся эксплуатацией и обслуживанием коттеджного поселка, в целях обеспечения жизнедеятельности поселка построило сети электроснабжения и отразило их в балансе на счете 01.Источником финансирования строительства сетей электроснабжения были целевые взносы членов НП. После ввода сетей электроснабжения в эксплуатацию организация произвела реализацию части электрических сетей в пользу энергетической компании. НП по договору с энергетической компанией оплачивает технологическое присоединение энергопринимающих устройств. Финансирование технологического присоединения производится из двух источников: за счет заемных средств; за счет средств от реализации принадлежащего организации имущества (части электрических сетей) в пользу энергетической компании. 1. Вправе ли организация при реализации электрических сетей уменьшить полученный доход на их остаточную стоимость, которая по причине того, что электрические сети не подлежат амортизации, фактически равна первоначальной стоимости? 2. Вправе ли организация учесть расходы, произведенные на технологическое присоединение энергопринимающих устройств, в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль от реализации электрических сетей?

Вопрос: О применении в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ НДС в отношении оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению (подаче) под погрузку железнодорожного подвижного состава для осуществления железнодорожным транспортом международных перевозок и перевозок по территории РФ экспортируемых товаров или продуктов переработки и услуг по сдаче в аренду (субаренду) указанного подвижного состава.

Вопрос: Организация является субъектом малого предпринимательства РФ, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Учредителями организации являются только физические лица (резиденты РФ). При выплате дивидендов учредителям организация удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ (9%). Учредителем какой-либо другой организации организация не является.Является ли организация в этой ситуации налоговым агентом по налогу на прибыль и должна ли она представлять в налоговую инспекцию лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций?

Вопрос: По мнению ЗАО, добытым полезным ископаемым, соответствующим признакам, предусмотренным гл. 26 НК РФ, в условиях технологического процесса является золото лигатурное, что подтверждается следующими аргументами.Техническими проектами отработки месторождений ЗАО предусмотрено, что технологический процесс разработки месторождений представляет собой единую технологическую линию по добыче руды и извлечению из нее золота в концентрат - золото лигатурное, соответствующее по качеству техническим условиям. Таким образом, золото лигатурное является концентратом, в который фактически извлекается золото при его добыче из коренных (рудных) месторождений, и исходя из понятия добычи драгоценных металлов, определенного ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 n 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", является продуктом добычи драгоценных металлов. С понятием добычи драгоценных металлов, определенным Федеральным законом от 26.03.1998 n 41-ФЗ, согласованы положения пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ, в котором определены виды добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов. Таким образом, золото лигатурное, как концентрат, в который извлекается добываемое золото, соответствует всем признакам добытого полезного ископаемого, установленным НК РФ. ЗАО считает, что Пленум ВАС РФ в Постановлении от 18.12.2007 n 64 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости" также признает золото лигатурное добытым полезным ископаемым. В частности, технологические операции, связанные с получением золота лигатурного, являются необходимыми технологическими операциями для извлечения золота из руд. Таким образом, технологические операции, осуществляемые в отношении золота лигатурного, являются операциями по извлечению (добыче) полезного ископаемого из минерального сырья. Из этого следует, что золото лигатурное, как продукция горнодобывающей промышленности, получаемая с применением технологических операций, являющихся операциями по извлечению золота из рудных месторождений, соответствует всем необходимым критериям для признания его добытым полезным ископаемым, упомянутым в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 n 64. Золото лигатурное как добытое полезное ископаемое при исчислении НДПИ признано также в таких судебных актах, как Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа: от 24.09.2009 n А78-3177/08; от 17.06.2010 n А19-28629/09. По мнению ЗАО, пульповый золотосодержащий продукт не соответствует необходимым признакам добытого полезного ископаемого, установленным НК РФ, так как является продуктом незавершенного технологического цикла по извлечению золота и не может быть классифицирован как продукция горнодобывающей промышленности. По мнению ЗАО, приведенные аргументы подтверждают, что золото лигатурное, как продукция горнодобывающей промышленности, получаемая с применением технологических операций, являющихся операциями по извлечению золота из рудных месторождений, соответствует всем необходимым критериям для признания его добытым полезным ископаемым в целях гл. 26 НК РФ. Какой продукт является добытым полезным ископаемым в целях НДПИ: пульповый продукт (измельченная золотосодержащая руда) или извлеченное из руды золото лигатурное?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". ООО занимается риелторской деятельностью, в основном оформлением земельных участков и жилых домов в собственность.С клиентом заключается агентский договор, где ООО выступает как агент, а клиент является принципалом. В договоре оговаривается стоимость услуг агента. Сумма договора состоит из двух частей. Одна часть является вознаграждением агента, которое он может тратить по своему усмотрению, в том числе и на общехозяйственные, общепроизводственные расходы. Другая часть выплачивается агенту авансом в счет причитающихся расходов и имеет строго целевое назначение. Эти деньги предназначены для оплаты технической инвентаризации, кадастровых работ на объекте, оплаты стоимости госпошлин, изготовления договора приватизации и т.п. Такие расходы и сумма на них оговариваются в договоре конкретно. При оплате, например, расходов по кадастровым работам на объекте в январе документ о проделанной работе (например, акт выполненных работ) будет только примерно в мае - июне, так как сама услуга по постановке на государственный кадастровый учет выполняется около 6 месяцев. Вправе ли ООО в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать в доходах ту часть суммы по договору, которая предназначена для целевых расходов, и в дальнейшем при получении подтверждающих документов не учитывать указанные расходы в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ внесены поправки в ст. 63 НК РФ. Согласно новой редакции субъектам РФ дано право законодательно устанавливать уполномоченный орган по принятию решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам.Решения по предоставлению инвестиционного налогового кредита по федеральным налогам (кроме налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ) принимаются Федеральной налоговой службой, а по местным налогам - налоговыми органами по месту нахождения заинтересованного лица. В части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, решения принимаются по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований. В целях сохранения единообразия принятия решений по изменению сроков уплаты налогов возможно ли закрепление законом субъекта РФ полномочий по принятию решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в компетенции налоговых органов по месту нахождения заинтересованного лица?

Вопрос: ООО-1 принадлежали на праве собственности объекты недвижимости. Земельные участки, на которых расположены объекты недвижимости, были предоставлены ООО-1 на основании долгосрочных договоров аренды, заключенных с органом местного самоуправления. Право собственности на недвижимое имущество и договоры аренды соответствующих земельных участков были зарегистрированы ООО-1.Впоследствии ООО-1 было реорганизовано в форме выделения из него ООО-2. В соответствии с передаточным актом ООО-2 были переданы право собственности на недвижимое имущество и право аренды земельных участков, на которых расположено такое недвижимое имущество. Право собственности на недвижимое имущество и право (договоры) аренды земельных участков не зарегистрированы. В силу ч. 2 ст. 8 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. В п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ n 10 и Пленума ВАС РФ n 22 от 29.04.2010 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" разъяснено, что иной момент возникновения права установлен, в частности, для приобретения права собственности на недвижимое имущество в порядке реорганизации юридического лица (абз. 3 п. 2 ст. 218 ГК РФ). Так, если реорганизованному юридическому лицу (правопредшественнику) принадлежало недвижимое имущество на праве собственности, это право переходит к вновь возникшему юридическому лицу независимо от государственной регистрации права на недвижимость. Право собственности на недвижимое имущество в случае реорганизации возникает с момента завершения реорганизации юридического лица. В соответствии с п. 1 ст. 35 Земельного кодекса РФ (ЗК РФ) при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник. В п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 24.03.2005 n 11 "О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства" положения п. 1 ст. 35 ЗК РФ были разъяснены следующим образом: "Покупатель здания, строения, сооружения, находящихся на земельном участке, принадлежащем продавцу на праве аренды, с момента регистрации перехода права собственности на такую недвижимость приобретает право пользования земельным участком, занятым зданием, строением, сооружением и необходимым для их использования на праве аренды, независимо от того, оформлен ли в установленном порядке договор аренды между покупателем недвижимости и собственником земельного участка". Учитывая, что в соответствии с п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ n 10 и Пленума ВАС РФ n 22 от 29.04.2010 при реорганизации юридического лица переход права собственности на недвижимое имущество не требует отдельной госрегистрации такого права, положения п. 1 ст. 35 ЗК РФ можно трактовать как предусматривающие переход прав и обязанностей по заключенным договорам аренды земельных участков с момента завершения реорганизации юридического лица, с которого к вновь возникшему юридическому лицу переходит право собственности на объекты недвижимого имущества, расположенные на таких земельных участках (без государственной регистрации договоров аренды). Таким образом, при реорганизации ООО-1 к ООО-2 право собственности на объекты недвижимого имущества переходит с момента госрегистрации ООО-2. С этого же момента к ООО-2 переходят права и обязанности по ранее заключенным ООО-1 договорам аренды земельных участков, на которых расположены указанные объекты. В соответствии с п. 11 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки). При этом из содержания Писем ФНС России от 13.07.2005 n 02-1-07/66 "О порядке учета сумм арендной платы при исчислении налога на прибыль" и от 05.09.2005 n 02-1-07/81 "О подтверждении хозяйственных операций первичными учетными документами" следует, что для подтверждения правомерности отнесения арендной платы на прочие расходы требуется наличие договора аренды, заключенного в установленном порядке. 1. Правомерно ли для целей налога на прибыль включать в состав соответствующей амортизационной группы основные средства (объекты недвижимого имущества), полученные выделенным ООО-2 в результате реорганизации, с момента завершения реорганизации без наличия факта документального подтверждения подачи документов на государственную регистрацию? 2. Правомерно ли в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ относить к прочим расходам, принимаемым для целей исчисления налога на прибыль, арендные платежи за земельные участки, на которых расположены приобретенные в порядке реорганизации объекты недвижимого имущества, в случае если такие платежи произведены с момента завершения регистрации юридического лица без наличия факта государственной регистрации прав (договоров) аренды земельных участков?

Вопрос: ООО - профессиональный участник РЦБ осуществляет брокерскую деятельность.В соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям: 1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 3) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; 4) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях гл. 23 относятся: 1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже; 2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании; 3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах. В соответствии с п. 4 ст. 214.1 НК РФ указанные в п. 3 ст. 214.1 НК РФ ценные бумаги (за исключением инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании) в целях гл. 23 относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги. Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается: 1) средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, на фондовой бирже; 2) цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже. Имеется ли в виду в пп. 1 п. 4 ст. 214.1 НК РФ, что средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам должна быть определена на день, в котором происходит признание ценной бумаги для целей исчисления НДФЛ обращающейся на организованном рынке ценных бумаг?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, полученных для проведения съезда нейрохирургов России.

Вопрос: О применении НДС, в частности положений пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ), в отношении услуг по перевалке, накоплению и погрузке жидких наливных грузов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, оказываемых российской организацией.

Вопрос: 1. В связи с невозможностью выполнения условий квотирования на основании Закона г. Москвы от 22.12.2004 n 90 "О квотировании рабочих мест" (далее - Закон n 90), а также Московского трехстороннего соглашения на 2010 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 22.12.2009 банк ежемесячно уплачивает в целевой внебюджетный фонд г. Москвы компенсационную стоимость квотируемых рабочих мест. Компенсационная стоимость рабочих мест рассчитывается исходя из квот, установленных для трудоустройства инвалидов (2 процента), и трудоустройства категорий молодежи, указанных в ч. 1 ст. 2 Закона n 90 (2 процента), и величины прожиточного минимума для трудоспособного населения, определяемого нормативными правовыми актами г. Москвы на день уплаты. Правомерно ли относить указанные взносы в расходы, учитываемые для целей налога на прибыль?2. Банк заключил с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) договор негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), предусматривающий уплату взносов на НПО в пользу работников - участников корпоративного пенсионного плана (КПП), которые также обязуются уплачивать пенсионные взносы в свою пользу по индивидуальному договору с НПФ. Пенсионная схема предусматривает учет пенсионных взносов, уплачиваемых банком в пользу каждого работника, на корпоративных именных пенсионных счетах (КИПС), а учет взносов, уплачиваемых по поручению участников-работников, - на именных пенсионных счетах (ИПС). Отложенная сумма по вестингу - сумма взносов, сформированная на КИПС в течение первых 36 месяцев участия работника в КПП (период вестинга), зачисляется на ИПС работника, все последующие взносы банка в пользу работника зачисляются непосредственно на его ИПС. Взносы, уплаченные за работников, отказавшихся от участия в КПП до истечения периода вестинга, перераспределяются на КИПС других работников-участников КПП. По истечении периода вестинга работник-участник приобретает следующие права в отношении суммы, сформированной на его именном пенсионном счете: - право на получение негосударственной пенсии по достижении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ (пожизненно или в фиксированной сумме до полного исчерпания средств на своем ИПС); - право на получение выкупной суммы, сформированной на ИПС (в том числе за счет взносов банка) при расторжении договора НПО и выходе из КПП, либо на перевод ее в другой негосударственный пенсионный фонд. Вправе ли банк учесть взносы по договору НПО в расходах для целей налога на прибыль? Если да, в каком периоде - в периоде уплаты взноса либо в периоде зачисления отложенной суммы по вестингу на именной пенсионный счет работника? 3. В соответствии с планом развития сети отделений банком заключались договоры аренды нежилых помещений под будущие отделения и дополнительные офисы. В арендованных помещениях производились ремонтные работы в соответствии с договорами, заключенными банком со специализированными подрядными организациями. В связи с кризисными явлениями в экономике в 2008 - 2009 гг. план развития сети был скорректирован и по решению руководства банка часть отделений не была открыта. Правомерно ли затраты по аренде и текущему ремонту этих помещений включать в расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль в периоде их осуществления?

Вопрос: О предоставлении отсрочки по уплате налогов сроком на три года.

Вопрос: О порядке применения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налогоплательщиками, переведенными на систему налогообложения в виде ЕНВД, а также уплачивающими налог в связи с применением УСН.

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в феврале 2010 г. В ноябре 2010 г. физлицо представило организации - налоговому агенту уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый агент, ссылаясь на Письмо Минфина России от 12.04.2010 n 03-04-06/9-72, начал предоставлять вычет с ноября 2010 г., а не с января 2010 г. в соответствии с Письмом Минфина России от 02.04.2007 n 03-04-06-01/103. С какого момента физлицо в указанной ситуации вправе получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с позицией Минфина России, изложенной в Письме от 03.06.2009 n 03-04-05-01/418, налогоплательщик НДФЛ в случае продажи в течение одного налогового периода двух квартир вправе применить имущественный налоговый вычет к доходам от продажи одной квартиры и уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение второй проданной квартиры.В 2010 г. физлицо продало 2 объекта недвижимости: квартиру и земельный участок с находящимся на данном участке жилым строением. Квартира и участок были приобретены по договорам купли-продажи. Оба объекта находились в собственности менее 3 лет. Физлицом было построено жилое строение на купленном участке. Документально подтвердить расходы на строительство нет возможности, так как изначально не было цели продавать объект и никакие платежные документы не сохранились. Ранее физлицу налоговые вычеты не предоставлялись. Вправе ли физлицо в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи дома с участком за 2 млн 100 тыс. руб., в размере 1 млн руб. и одновременно уменьшить налоговую базу на сумму расходов, фактически произведенных на приобретение квартиры, реализованной за 920 тыс. руб.?

Вопрос: ООО является организацией со 100%-ными иностранными инвестициями. Высшим органом общества является общее собрание его участников, в компетенцию которого входит в том числе избрание генерального директора. В соответствии с протоколом общего собрания участников генеральным директором назначен иностранный гражданин, резидент Республики Сербия. С целью привлечения иностранного гражданина к трудовой деятельности в РФ общество ежегодно в установленном законодательством порядке получает разрешение на привлечение к трудовой деятельности иностранного специалиста в должности генерального директора с заработной платой более двух миллионов рублей за период, не превышающий одного года. В течение года статус резидента РФ иностранным специалистом - генеральным директором не приобретается.Имеет ли право ООО применить с 1 июля 2010 г. к доходам генерального директора ставку НДФЛ в размере 13% как к доходам высококвалифицированного специалиста? Имея такое право и пересчитав с 1 июля 2010 г. обязательства по НДФЛ, нужно ли возвратить излишне удержанный по ставке 30% НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Указанные организации и индивидуальные предприниматели также не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, и представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (п. 1 и п. 2 ст. 80 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Таким образом, в соответствии с указанными выше нормами, если налогоплательщик осуществляет только виды деятельности, переводимые на уплату ЕНВД, то он не обязан предоставлять декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество при условии, что иных видов деятельности, кроме переводимых на ЕНВД, он не осуществляет. У организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в учредительных документах отражены также и иные виды деятельности, которые не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически организация эти виды деятельности не осуществляет в течение многих лет. Соответственно, не возникает и обязанности по уплате конкретного налога (НДС, налоги на прибыль и имущество), так как не возникли установленные обстоятельства, предусматривающие уплату иных налогов (п. 2 ст. 44 НК РФ). Также если не возникает объекта налогообложения, то не возникает и обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ), поскольку налоговая база исчисляется на основе данных регистров бухгалтерского учета (п. 1 ст. 54 НК РФ), из которых следует, что фактически нет иной деятельности, кроме переводимой на ЕНВД. Налоговый орган требует от организации, осуществляющей исключительно виды деятельности, переводимые на ЕНВД, представлять налоговые декларации по всем видам налогов согласно видам деятельности, отраженным в учредительных документах, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности Правомерно ли требование налоговых органов?

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур при реализации на территории РФ товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан.

Вопрос: Организация планирует приобрести и внедрить сложное программное обеспечение (далее - ПО), которое будет использоваться в основной деятельности. В рамках проекта по внедрению ПО с правообладателем заключается несколько договоров:- лицензионный договор, в соответствии с которым организации предоставляется неисключительная лицензия на ПО. Лицензионное вознаграждение уплачивается одним платежом при заключении договора; - договор на работы по доработке/настройке ПО под специфику операций организации; - договор на тестирование и внедрение ПО в промышленную эксплуатацию. Право на лицензию предоставляется организации сразу после заключения договора и оплаты лицензионного вознаграждения. Работы по доработке/настройке, тестированию и внедрению могут осуществляться достаточно длительный период времени после предоставления организации лицензии на ПО и закончиться в следующем налоговом периоде. Передача права на использование ПО до начала выполнения работ обусловлена тем, что без этого организация не будет иметь право осуществлять настройку, тестирование и внедрение ПО. ПО устанавливается в опытной/тестовой среде организации, после чего работники организации и работники правообладателя начинают его дорабатывать, тестировать и так далее. После окончания всех работ ПО внедряется в промышленную эксплуатацию. Таким образом, с даты приобретения лицензии и до даты окончания работ по внедрению ПО в промышленную эксплуатацию организация не использует лицензии непосредственно в основной деятельности, но при этом лицензия используется для выполнения необходимых подготовительных мероприятий. С какой даты организация вправе начать равномерное признание расходов по приобретенным лицензиям в целях исчисления налога на прибыль - сразу по получении, поскольку необходимо осуществлять действия для подготовки ПО к промышленному внедрению, либо с даты внедрения ПО в промышленную эксплуатацию, так как именно с этого момента ПО начинает использоваться по назначению?

Вопрос: ООО заключило договоры на оказание медицинских услуг работникам ООО на срок свыше 1 года с организациями, имеющими лицензии на оказание данных медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ.После оказания каждой услуги медицинская организация предоставляет ООО акт об оказании услуг медицинского характера с указанием Ф.И.О. пациента (работника) и расшифровкой оказанных услуг, а также ценой услуг. ООО оплачивает счета за оказанные медицинские услуги. В ООО приказом установлен лимит суммы расходов на лечение каждого работника в сумме 10 000 руб. в год. Если сумма расходов на лечение работника превышает данный лимит, то сверхлимитная сумма удерживается из зарплаты самого работника либо покрывается за счет чистой прибыли ООО на основании резолюции руководителя на письменном заявлении работника. Включаются ли суммы платежей за оказанные медицинские услуги в пределах установленного приказом лимита в расходы в целях налога на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК? Вправе ли ООО включать в расходы в целях налога на прибыль всю сумму платежей за медицинские услуги, если не будет данного приказа об установлении лимита?