Законодательство

Вопрос: Работник организации использует личный легковой автомобиль для служебных поездок. Приказом руководителя установлен размер компенсации за использование личного автомобиля в сумме 3000 руб. (в том числе 1200 руб. в пределах норм, установленных в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 n 92), который также оговорен в дополнительном соглашении к трудовому договору с работником.Размер компенсации определен в зависимости от интенсивности использования личного автомобиля для служебных поездок, в нем учтено возмещение затрат по эксплуатации автомобиля (сумма износа, затраты на ГСМ). Для получения компенсации работник представил в бухгалтерию заверенную копию технического паспорта личного автомобиля и ведет учет служебных поездок в путевых листах. Следует ли облагать НДФЛ компенсацию за использование личного автомобиля в сумме 1800 руб. (т.е. сверх норм, указанных в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 n 92)?

Вопрос: О применении НДС, в частности положений пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ), в отношении услуг по перевалке, накоплению и погрузке жидких наливных грузов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, оказываемых российской организацией.

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". ООО занимается риелторской деятельностью, в основном оформлением земельных участков и жилых домов в собственность.С клиентом заключается агентский договор, где ООО выступает как агент, а клиент является принципалом. В договоре оговаривается стоимость услуг агента. Сумма договора состоит из двух частей. Одна часть является вознаграждением агента, которое он может тратить по своему усмотрению, в том числе и на общехозяйственные, общепроизводственные расходы. Другая часть выплачивается агенту авансом в счет причитающихся расходов и имеет строго целевое назначение. Эти деньги предназначены для оплаты технической инвентаризации, кадастровых работ на объекте, оплаты стоимости госпошлин, изготовления договора приватизации и т.п. Такие расходы и сумма на них оговариваются в договоре конкретно. При оплате, например, расходов по кадастровым работам на объекте в январе документ о проделанной работе (например, акт выполненных работ) будет только примерно в мае - июне, так как сама услуга по постановке на государственный кадастровый учет выполняется около 6 месяцев. Вправе ли ООО в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать в доходах ту часть суммы по договору, которая предназначена для целевых расходов, и в дальнейшем при получении подтверждающих документов не учитывать указанные расходы в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет только деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД. При регистрации индивидуальным предпринимателем были заявлены виды деятельности, к которым применяется ОСН. Обязан ли данный предприниматель - плательщик ЕНВД сдавать налоговую отчетность по тем видам деятельности, которые им не осуществляются?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДФЛ физлицом, являющимся собственником 1/2 доли квартиры с 2004 г. и получившим в 2007 г. оставшуюся долю квартиры по наследству, в случае продажи указанной квартиры в 2007 г.

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 346.26 и 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, указанные в ч. 2 ст. 346.26 НК РФ, переводятся на уплату ЕНВД. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц. Указанные индивидуальные предприниматели также не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, и представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (ч. 1 и 2 ст. 80 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Таким образом, в соответствии с указанными выше статьями если налогоплательщик осуществляет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то он не обязан представлять декларации по НДС, НДФЛ и налогу на имущество при условии, что иных видов деятельности, кроме переведенных на ЕНВД, он не осуществляет. В то же время у предпринимателя, осуществляющего деятельность, облагаемую ЕНВД, в выписке из ЕГРИП отражены также и иные виды деятельности, которые согласно НК РФ не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически предпринимателем эти виды деятельности не осуществляются в течение многих лет. Соответственно, не возникает и обязанности по уплате конкретного налога (НДС, НДФЛ и налога на имущество), так как не возникли установленные обстоятельства, предусматривающие уплату иных налогов (п. 2 ст. 44 НК РФ). Также если не возникает объект налогообложения, то не возникает и обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ), так как налоговая база исчисляется на основе данных регистров бухгалтерского учета (п. 1 ст. 54 НК РФ), из которых следует, что фактически нет иной деятельности, кроме переведенной на ЕНВД. В выписке из ЕГРИП у предпринимателя данные виды деятельности (не переведенные на уплату ЕНВД) перечислены на тот случай, если когда-либо он решит начать осуществлять эти виды деятельности, чтобы для этого не пришлось каждый раз вносить изменения в базу данных ЕГРИП, добавляя каждый раз новый вид деятельности. Правомерно ли требование налоговых органов по представлению индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций по всем налогам согласно видам деятельности, отраженным в выписке из ЕГРИП, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, полученных для проведения съезда нейрохирургов России.

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов Таможенного союза, а также услуг по перевозке указанных товаров железнодорожным транспортом, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.

Вопрос: В соответствии со ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день оплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.В соответствии с условием кредитного договора, заключенного между банком и заемщиком, начисление процентов производится на фактическую сумму задолженности по кредиту начиная с даты, следующей за датой выдачи кредита, и заканчивается датой возврата кредита, определенной в кредитном договоре. В случае невыполнения клиентом обязательств по возврату предоставленного кредита (или его части) в установленные сроки клиент обязуется уплатить банку неустойку на сумму просроченной задолженности в определенном размере (в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности. Таким образом, при уклонении заемщика от возврата кредита и окончании установленного договором срока пользования кредитом начисление процентов за пользование кредитом прекращается и с даты просрочки возврата кредита на сумму невозвращенного кредита и не оплаченных к этой дате процентов начисляется неустойка до момента фактического возврата банку заемщиком денежных средств (или принятия соответствующего судебного решения). Банк в случае невозврата заемщиком кредита (или его части) в установленные договором сроки прекращает начисление процентов на просроченную задолженность по кредиту в бухгалтерском учете. При взыскании задолженности по кредиту в судебном порядке в расчет исковых требований включается задолженность по кредиту, учтенная в бухгалтерском учете, и сумма неустойки, рассчитанная в соответствии с условиями кредитного договора. В случае, когда условиями кредитного договора предусмотрено прекращение начисления процентов за пользование кредитом в дату окончания срока возврата кредита, вправе ли банк в случае уклонения заемщика от возврата кредита в указанный срок прекратить начисление процентов в целях налога на прибыль так же, как прекращается начисление процентов в бухгалтерском учете согласно условиям заключенного кредитного договора?

Вопрос: По мнению ЗАО, добытым полезным ископаемым, соответствующим признакам, предусмотренным гл. 26 НК РФ, в условиях технологического процесса является золото лигатурное, что подтверждается следующими аргументами.Техническими проектами отработки месторождений ЗАО предусмотрено, что технологический процесс разработки месторождений представляет собой единую технологическую линию по добыче руды и извлечению из нее золота в концентрат - золото лигатурное, соответствующее по качеству техническим условиям. Таким образом, золото лигатурное является концентратом, в который фактически извлекается золото при его добыче из коренных (рудных) месторождений, и исходя из понятия добычи драгоценных металлов, определенного ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 n 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", является продуктом добычи драгоценных металлов. С понятием добычи драгоценных металлов, определенным Федеральным законом от 26.03.1998 n 41-ФЗ, согласованы положения пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ, в котором определены виды добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов. Таким образом, золото лигатурное, как концентрат, в который извлекается добываемое золото, соответствует всем признакам добытого полезного ископаемого, установленным НК РФ. ЗАО считает, что Пленум ВАС РФ в Постановлении от 18.12.2007 n 64 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости" также признает золото лигатурное добытым полезным ископаемым. В частности, технологические операции, связанные с получением золота лигатурного, являются необходимыми технологическими операциями для извлечения золота из руд. Таким образом, технологические операции, осуществляемые в отношении золота лигатурного, являются операциями по извлечению (добыче) полезного ископаемого из минерального сырья. Из этого следует, что золото лигатурное, как продукция горнодобывающей промышленности, получаемая с применением технологических операций, являющихся операциями по извлечению золота из рудных месторождений, соответствует всем необходимым критериям для признания его добытым полезным ископаемым, упомянутым в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 n 64. Золото лигатурное как добытое полезное ископаемое при исчислении НДПИ признано также в таких судебных актах, как Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа: от 24.09.2009 n А78-3177/08; от 17.06.2010 n А19-28629/09. По мнению ЗАО, пульповый золотосодержащий продукт не соответствует необходимым признакам добытого полезного ископаемого, установленным НК РФ, так как является продуктом незавершенного технологического цикла по извлечению золота и не может быть классифицирован как продукция горнодобывающей промышленности. По мнению ЗАО, приведенные аргументы подтверждают, что золото лигатурное, как продукция горнодобывающей промышленности, получаемая с применением технологических операций, являющихся операциями по извлечению золота из рудных месторождений, соответствует всем необходимым критериям для признания его добытым полезным ископаемым в целях гл. 26 НК РФ. Какой продукт является добытым полезным ископаемым в целях НДПИ: пульповый продукт (измельченная золотосодержащая руда) или извлеченное из руды золото лигатурное?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль излишков товарных запасов, выявленных в результате инвентаризации в торговом зале.

Вопрос: В представительстве иностранной организации на территории РФ работают иностранные работники. Представительство оплачивает контрагенту стоимость услуг по содействию в оформлении следующих документов в отношении иностранных работников:квота на привлечение и использование иностранной рабочей силы; разрешение на привлечение и использование иностранных работников; разрешение на работу иностранного работника; приглашение и виза для иностранного работника; уведомление в органы государственной власти о приеме на работу иностранного работника; постановка иностранного работника на миграционный учет в УФМС; снятие иностранного работника с миграционного учета в УФМС. Может ли представительство учесть данные расходы в целях налога на прибыль?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего бизнеса.

Вопрос: ООО заключило договоры на оказание медицинских услуг работникам ООО на срок свыше 1 года с организациями, имеющими лицензии на оказание данных медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ.После оказания каждой услуги медицинская организация предоставляет ООО акт об оказании услуг медицинского характера с указанием Ф.И.О. пациента (работника) и расшифровкой оказанных услуг, а также ценой услуг. ООО оплачивает счета за оказанные медицинские услуги. В ООО приказом установлен лимит суммы расходов на лечение каждого работника в сумме 10 000 руб. в год. Если сумма расходов на лечение работника превышает данный лимит, то сверхлимитная сумма удерживается из зарплаты самого работника либо покрывается за счет чистой прибыли ООО на основании резолюции руководителя на письменном заявлении работника. Включаются ли суммы платежей за оказанные медицинские услуги в пределах установленного приказом лимита в расходы в целях налога на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК? Вправе ли ООО включать в расходы в целях налога на прибыль всю сумму платежей за медицинские услуги, если не будет данного приказа об установлении лимита?

Вопрос: Должен ли пенсионер уплачивать налог на имущество физлиц и земельный налог в отношении принадлежащих ему на праве собственности строений и земельного участка, на котором расположены данные строения?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении сумм пеней, полученных продавцом от покупателя за нарушение договорных обязательств.

Вопрос: Пунктами 1 и 2 ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 n 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" определено, что электронная цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. Действие указанного Федерального закона распространяется на отношения, возникающие при совершении гражданско-правовых сделок и в других предусмотренных законодательством РФ случаях.В соответствии с Письмом Минфина России от 28.07.2010 n 03-03-06/1/491 накладная, оформленная в электронном виде и подписанная электронной цифровой подписью, может являться первичным документом, подтверждающим расходы налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль организаций. Правомерно ли мнение организации, что данный подход может быть распространен и на другие первичные документы (в частности, акт о приеме-передаче объекта основных средств (типовая форма ОС-1), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (типовая форма Т-10а), авансовый отчет (типовая форма АО-1))? Будут ли указанные документы, оформленные в электронном виде и подписанные электронной цифровой подписью, подтверждать расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур при реализации на территории РФ товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан.

Вопрос: О порядке применения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налогоплательщиками, переведенными на систему налогообложения в виде ЕНВД, а также уплачивающими налог в связи с применением УСН.

Вопрос: ЗАО выдало процентный заем в пользу дочерней компании (далее - заемщик), доля ЗАО в уставном капитале которой составляет 51%. ЗАО планирует простить заем в соответствии с позицией Минфина России, высказанной в Письмах от 10.01.2008 n 03-03-06/1/1, от 31.12.2008 n 03-03-06/1/727, от 31.12.2008 n 03-03-06/1/728.В течение срока пользования заемными средствами у заемщика были отрицательные чистые активы. В соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ заемщик не относил проценты по займу на расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль. Увеличат ли налоговую базу заемщика по налогу на прибыль проценты, начисленные по займу, полученному заемщиком от ЗАО, в случае прощения займа, но при условии, что заемщик не относил такие проценты на себестоимость для целей исчисления налога на прибыль?