Законодательство

Вопрос: О применении НДС при реализации имущества, составляющего казну области, физлицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: О порядке уплаты госпошлины при осуществлении государственной регистрации передачи недвижимого имущества в доверительное управление в соответствии с договором доверительного управления имуществом, заключенным между двумя исполнительными органами государственной власти и коммерческой организацией.

Вопрос: Для социальной поддержки членов семей работников, погибших при аварии на производстве, ОАО оплачивает услуги обучения на основании трехсторонних договоров. Данные физические лица не состоят в трудовых отношениях с организацией, и в будущем не планируется их трудоустройство. Денежные средства перечисляются на счета учебных заведений.Правомерна ли позиция организации о включении данных сумм в налогооблагаемый доход физических лиц на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ как дохода, полученного налогоплательщиком в натуральной форме в виде оплаты (полностью или частично) за обучение в его интересах?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается производством стеклопакетов и оптовой продажей стекла. С 2011 г. он перешел на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы").В процессе деятельности образуются обрезки стекла, не подлежащие дальнейшему использованию, а также образуется бой стекла в процессе доставки до места производства и продажи. Каким образом учитывать расходы на бой и обрезки стекла, если установить конкретное виновное лицо невозможно? Можно ли включать эти расходы при определении налоговой базы при УСН?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по доверительному управлению ценными бумагами, доверительному управлению пенсионными резервами и пенсионными накоплениями. Величина вознаграждения доверительного управляющего по условиям договора доверительного управления определяется по окончании года и равна части дохода клиента, полученного в результате управления. В целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов учетной политикой управляющей компании предусмотрено промежуточное признание дохода в виде вознаграждения доверительного управляющего в конце каждого отчетного периода (квартала). С другой стороны, в случае, если величина вознаграждения по окончании отчетного периода оказывается меньше ранее начисленного промежуточного вознаграждения, в данном отчетном периоде производится уменьшение (сторно) ранее начисленного вознаграждения, выписывается отрицательный счет-фактура на разницу между причитающимся и начисленным ранее вознаграждением. Правомерна ли такая корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и НДС?

"Об оформлении оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года"

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и кредитных договоров, действовавшем в 2009 г.

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ внесены поправки в ст. 63 НК РФ. Согласно новой редакции субъектам РФ дано право законодательно устанавливать уполномоченный орган по принятию решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам.Решения по предоставлению инвестиционного налогового кредита по федеральным налогам (кроме налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ) принимаются Федеральной налоговой службой, а по местным налогам - налоговыми органами по месту нахождения заинтересованного лица. В части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, решения принимаются по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований. В целях сохранения единообразия принятия решений по изменению сроков уплаты налогов возможно ли закрепление законом субъекта РФ полномочий по принятию решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в компетенции налоговых органов по месту нахождения заинтересованного лица?

Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 18 процентов посреднических услуг, связанных с экспортом драгоценных металлов и драгоценных камней, оказываемых российской организацией на основании договора комиссии, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 346.26 и 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, переводятся на уплату ЕНВД. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц. Указанные организации и индивидуальные предприниматели также не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, и представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (ч. 1 и 2 ст. 80 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Таким образом, в соответствии с указанными выше статьями если налогоплательщик осуществляет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то он не обязан представлять декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество при условии, что иных видов деятельности, кроме переведенных на ЕНВД, он не осуществляет. В то же время у организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в учредительных документах отражены также и иные виды деятельности, которые согласно НК РФ не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически организацией эти виды деятельности не осуществляются в течение многих лет. Соответственно, не возникает и обязанности по уплате конкретного налога (НДС, налога на прибыль и налога на имущество), так как не возникли установленные обстоятельства, предусматривающие уплату иных налогов (п. 2 ст. 44 НК РФ). Также если не возникает объект налогообложения, то не возникает и обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ), так как налоговая база исчисляется на основе данных регистров бухгалтерского учета (п. 1 ст. 54 НК РФ), из которых следует, что фактически нет иной деятельности, кроме переведенной на ЕНВД. В учредительных документах организации данные виды деятельности (не переведенные на уплату ЕНВД) перечислены на тот случай, если когда-либо организация решит начать осуществлять эти виды деятельности, чтобы для этого не пришлось каждый раз вносить изменения в учредительные документы, добавляя каждый раз новый вид деятельности. Правомерно ли требование налоговых органов по представлению налоговых деклараций по всем налогам согласно видам деятельности, отраженным в учредительных документах, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности?

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" внесены изменения в гл. 9 "Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа" НК РФ. Изменения коснулись в том числе порядка предоставления инвестиционного налогового кредита.На основании пп. 7 п. 1 ст. 63 НК РФ субъекты РФ определяют уполномоченный орган, принимающий решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам. Согласно п. 5 ст. 67 НК РФ решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами. Вправе ли субъект РФ определить в качестве уполномоченного органа, принимающего решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита, финансовый орган? В соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. В п. 8 ст. 61 НК РФ определено, что изменение срока уплаты налога и сбора, а также пеней и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При этом органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, определены ст. 63 НК РФ, а это не только налоговые органы. Вправе ли субъект РФ устанавливать порядок принятия решений об изменении сроков уплаты по налогу на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного налогового кредита, включая перечень документов, необходимый для принятия такого решения? Правомерно ли устанавливать такой порядок нормативным правовым актом высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ?

Вопрос: Пунктом 5 ст. 304 НК РФ установлено, что при осуществлении операции хеджирования с учетом требований п. 5 ст. 301 доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями ст. 274 НК РФ учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.Статья 326 НК РФ предусматривает, что если объектом хеджирования являются требования (обязательства) по конкретной сделке, в случае ее досрочного расторжения (прекращения по иным основания) доходы (расходы), связанные с ФИСС, определяются на конец отчетного (налогового) периода, в котором произошло досрочное расторжение сделки (ее прекращение по иным основаниям) с объектом хеджирования, или на дату исполнения сделки (сделок), если указанная дата исполнения наступила ранее отчетной даты периода, и включаются в налоговую базу, при расчете которой учитываются доходы (расходы), связанные с объектом хеджирования. При этом доходы (расходы), связанные с ФИСС, возникшие после отчетной даты периода, в котором произошло его досрочное расторжение, учитываются при определении налоговой базы с ФИСС с учетом доходов (расходов), учтенных ранее в налоговой базе по операциям, связанным с объектом хеджирования. Банком был заключен процентный своп, который в целях налогового учета был признан хеджирующей сделкой. Объект хеджирования - процентный риск по конкретному кредитному договору, заключенному банком. Хеджирующая сделка заключена на срок действия кредитного договора. По условиям процентного свопа обмен процентными платежами производится один раз в квартал. В соответствии с учетной политикой банка для целей налогообложения банк не пользуется правом текущей переоценки ФИСС, используемых в целях хеджирования. В i квартале 2010 г. банком была совершена операция по уступке права требования долга по кредитному договору, процентный риск по которому был признан объектом хеджирования. Сделка процентного свопа досрочно не прекращалась. В каком порядке в 2010 г. банк должен отражать в налоговой базе по налогу на прибыль доходы (расходы) по данной хеджирующей сделке?

Вопрос: О порядке исчисления НДС при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан по договору между российской организацией и иностранной организацией, не являющейся хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, грузополучателем которых является резидент Республики Казахстан.

Вопрос: ОАО-1 заключен контракт с Железными дорогами Исламской Республики Иран, предметом которого является электрификация железнодорожного участка на территории Ирана.ОАО-2, являясь управляющей компанией ОАО-1 по реализации упомянутого контракта, заключает от своего имени, но за счет ОАО-1 договоры с российскими контрагентами на выполнение работ по реализации контракта на территории Ирана. Предметом одного из таких договоров является авторский надзор за выполнением работ по электрификации участка иранской железной дороги. Правомерно ли в целях исчисления НДС не признавать местом реализации работ (услуг) по авторскому надзору в данной ситуации территорию РФ?