Законодательство

Вопрос: ЗАО работает на рынке фармацевтического ритейла под единой торговой маркой - это аптечная сеть. Аптеки, которые находятся на территории г. Москвы, применяют общий режим налогообложения. Аптеки, которые находятся в Московской области, переведены на уплату ЕНВД.Для определения расходов на выплату пособий по беременности и родам и на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, производимых за счет средств ФСС РФ, пособие, начисленное работнику, одновременно участвующему в двух видах деятельности, необходимо делить на две составные части исходя из удельного веса выручки, полученной по определенному виду деятельности. ЗАО ежемесячно определяет долю начисленной заработной платы работников, относящуюся к общей системе налогообложения, и долю, относящуюся к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в пропорции выручки, полученной от этих видов деятельности в каждом конкретном месяце. Правомерна ли методика, применяемая ЗАО?

Вопрос: При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает расходы по оплате товаров (обуви), приобретенных для дальнейшей реализации, по методу средней стоимости. Данные расходы признаются после оплаты товара поставщикам, реализации данного товара и получения оплаты от покупателей. Ежеквартально у ИП возникают остатки обуви, по которым для признания затрат выполняется только часть условий: товары оплачены поставщику, но еще не реализованы либо реализованы покупателю, но не оплачены поставщику. Должен ли ИП признавать в расходах стоимость остатков товаров за прошлый квартал, по которым в текущем квартале выполняются все необходимые для признания условия?

Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с изготовлением, ремонтом и техническим обслуживанием, а также осуществлением работ по монтажу и демонтажу рекламных конструкций и иных аналогичных видов работ (услуг). Относится ли деятельность организации к предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы в целях применения в отношении этой деятельности специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД?

Вопрос: В 2008 г. физлицо заключило договор доверительного управления с застройщиком на покупку квартиры в новом доме. Тогда же была произведена 100%-ная оплата, и от застройщика получен акт об исполнении обязательств по договору. В 2009 г. физлицо обратилось в налоговую инспекцию для оформления имущественного вычета по НДФЛ, но получило отказ, так как в соответствии с налоговым законодательством требовался акт приема-передачи на объект недвижимости (квартиру). Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ до получения акта приема-передачи на квартиру?

Вопрос: ООО являлось лизингодателем по договору лизинга. Договор лизинга досрочно расторгнут в 2008 г. по причине неуплаты лизингополучателем лизинговых платежей. Лизингополучатель был объявлен банкротом и в отношении него введена процедура наблюдения, а затем конкурсное производство. Лизинговое имущество не возвращено по причине разукомплектования, износа, находится в неработоспособном состоянии по вине лизингополучателя.Нормой ст. 622 ГК РФ, п. 5 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 n 164-ФЗ и договором лизинга предусмотрено право лизингодателя при прекращении договора требовать внесения лизинговых платежей за все время просрочки возврата имущества. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов ООО в виде подлежащих уплате лизинговых платежей после прекращения действия договора в связи с невозвратом лизингового имущества в случае взыскания их в судебном порядке?

Вопрос: Российский гуманитарный научный фонд (далее - РГНФ) финансирует отобранные на конкурсной основе проекты, выполняемые руководителями и исполнителями проектов. Институт, на основании заключенного с РГНФ договора (соглашения), получает эти деньги в виде субсидий, направленных на финансовое обеспечение грантов.Для выполнения проекта в качестве исполнителя было привлечено стороннее лицо, с которым был заключен договор гражданско-правового характера, и ему выплачено вознаграждение за счет денежных средств гранта. Должен ли институт применить льготу по НДФЛ, предусмотренную в п. 6 ст. 217 НК РФ, в отношении дохода этого физического лица, не являющегося штатным сотрудником института? Институт, согласно договору (соглашению), имеет право использовать 15% средств для компенсации организационно-финансовых и технических расходов по обслуживанию проектов РГНФ. На этом основании выплачивается вознаграждение за счет средств гранта РГНФ штатным работникам института из числа административно-управленческого, инженерно-технического персонала. Данные работники не являются научными работниками. Должен ли институт применить льготу по НДФЛ, предусмотренную в п. 6 ст. 217 НК РФ, в отношении доходов этих физических лиц, не являющихся научными работниками института?

Вопрос: Физическое лицо, являющееся клиентом организации-брокера, совершило сделку продажи ценных бумаг без участия этого брокера, в целях исполнения которой осуществило вывод ценных бумаг со своего счета депо, открытого в депозитарии указанной организации-брокера, на счет третьего лица (покупателя по сделке).В целях п. 18 ст. 214.1 НК РФ выплатой дохода в натуральной форме признается передача налоговым агентом ценных бумаг со счета депо, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения, налогоплательщику. При этом под выплатой денежных средств в целях указанного пункта НК РФ понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика. Одновременно выплатой дохода в натуральной форме в целях указанного пункта не признается передача налоговым агентом ценных бумаг по требованию налогоплательщика, связанная с исполнением последним сделок с ценными бумагами, при условии если денежные средства по соответствующим сделкам в полном объеме поступили на счет налогоплательщика, открытый у данного налогового агента. Означает ли это, что передача налоговым агентом со счета депо налогоплательщика, открытого в депозитарии налогового агента, по которому налоговый агент наделен правом распоряжения, ценных бумаг на счет третьего лица (покупателя по сделке) по требованию налогоплательщика, связанная с исполнением последним сделок с ценными бумагами, в случае если денежные средства по соответствующим сделкам не поступили на счет налогоплательщика, открытый у данного налогового агента, является выплатой дохода в натуральной форме в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Работник ООО воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ у своего работодателя в отношении сумм, израсходованных на приобретение квартиры, а также на погашение процентов по кредиту на оплату квартиры. Он получил уведомление от налогового органа, свидетельствующее о правомерности получения такого вычета в 2010 г. Право собственности работника на жилое помещение было зарегистрировано в мае 2010 г. Уведомление налогового органа от 26.08.2010 было представлено работодателю в августе 2010 г.В соответствии с уведомлением годом начала использования имущественного налогового вычета по НДФЛ является 2010 г. Работник подал заявление в бухгалтерию на перерасчет ранее удержанного НДФЛ за 2010 г. с просьбой вернуть ему сумму удержанного в 2010 г. (январь - июль) НДФЛ, а также до конца 2010 г. производить выплату зарплаты в полном объеме без удержания НДФЛ по ставке 13%. ООО начало выплату зарплаты с августа 2010 г. в полном объеме без удержания НДФЛ, но отказалось работнику произвести возврат НДФЛ, удержанного у него за январь - июль 2010 г. Работник не согласился с действиями ООО и потребовал возвратить ему ранее удержанный НДФЛ за январь - июль 2010 г. Должно ли ООО произвести возврат работнику сумм удержанного НДФЛ за январь - июль 2010 г.? Из каких средств следует ООО осуществить возврат НДФЛ работнику?

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных налогоплательщиком с иностранными организациями в соответствии с иностранным правом и подлежащих судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств и совершенных в целях хеджирования.

Вопрос: Согласно разъяснениям МинФина России (Письма от 27.10.2008 n 03-11-05/257, от 06.10.2009 n 03-11-06/2/201) ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН ("доходы минус расходы"), в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы, включают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Указанные затраты учитываются в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ по мере реализации указанных товаров с использованием методов оценки покупных товаров ФИФО, ЛИФО, средней стоимости, стоимости единицы товара.В связи с тем что гл. 26.2 НК РФ не содержит прямой отсылочной нормы на ст. 280 НК РФ, следует ли ООО, применяющему УСН ("доходы минус расходы"), при реализации ценных бумаг соблюдать условия ст. 280 НК РФ, а именно определять расчетную цену по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, учитывать интервал между минимальной и максимальной ценами сделок по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ?

Вопрос: Банк планирует заключать сделки с cds (кредитно-дефолтными свопами). Кредитный дефолтный своп (credit default swap, cds) - кредитный дериватив или соглашение, согласно которому покупатель делает разовые или регулярные взносы (уплачивает премию) эмитенту cds, который берет на себя обязательство погасить выданный покупателем кредит третьей стороне в случае невозможности погашения кредита должником (дефолт третьей стороны). Покупатель получает ценную бумагу - своего рода страховку выданного ранее кредита или купленного долгового обязательства. В случае дефолта покупатель передаст эмитенту долговые бумаги (кредитный договор, облигации, векселя), а в обмен получит от эмитента компенсацию суммы долга плюс все оставшиеся до даты погашения проценты.Существует две формы компенсации - денежная компенсация и физическая доставка. Первая форма (беспоставочный опцион) предусматривает покрытие эмитентом убытка покупателя в размере разности между номинальной и реальной стоимостью актива. В случае физической доставки (поставочный опцион) эмитент cds обязан откупить определенный в контракте актив за определенную цену, например, его нарицательную стоимость. Таким образом, риск неблагоприятного развития цены актива переходит на эмитента. В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. Согласно п. 1 ст. 301 НК РФ финансовым инструментом срочной сделки признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". В то же время не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Убытки, полученные от указанных договоров, не учитываются при определении налоговой базы. В соответствии с Положением о видах производных финансовых инструментов, утвержденным Приказом ФСФР России от 04.03.2010 n 10-13/пз-н (далее - Положение), своп-договором (контрактом) признается договор, предусматривающий: обязанность стороны или сторон договора периодически и (или) единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного (базового) актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным (базовым) активом, и определение обязанности каждой из сторон договора уплачивать денежные суммы на основании различных базисных (базовых) активов или различных значений базисного (базового) актива (правил определения значений базисного (базового) актива). При этом обязанность стороны договора уплачивать денежные суммы может определяться на основании фиксированного значения базисного (базового) актива, установленного договором. Помимо указанных условий своп-договор (контракт) может также предусматривать: обязанность сторон или стороны своп-договора передать другой стороне ценные бумаги, валюту или товар, являющийся базисным (базовым) активом, в том числе путем заключения стороной (сторонами) своп-договора и (или) лицом (лицами), в интересах которого (которых) был заключен своп-договор, договора купли-продажи ценных бумаг, договора купли-продажи иностранной валюты или договора поставки товара, и (или) обязанность сторон своп-договора (контракта) заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом и составляющий базисный (базовый) актив (п. 13 Положения). Своп-договор (контракт), предусматривающий обязанности, установленные пп. 2 п. 12 или п. 13 Положения, за исключением обязанности заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить ценные бумаги, валюту или товар, является поставочным договором. Иные своп-договоры (контракты) являются расчетными договорами (п. 14 Положения). Вправе ли банк учитывать в расходах, уменьшающих общую налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 274 НК РФ, расходы по выплате периодических платежей в рамках приобретения cds как по поставочным, так и по беспоставочным cds; расходы по компенсации убытков по беспоставочным cds, в случае если банк выступает эмитентом cds?

Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность, если один из супругов воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2005, 2006 гг., а начиная с 2007 г. доходов не имеет?

Вопрос: Между коллегией адвокатов и налоговым органом проходит сверка расчетов по ЕСН. Налоговый орган настаивает на том, что коллегия адвокатов обязана была подавать отчетность по ЕСН не только за год, но и на ежеквартальной основе.Адвокаты коллегии адвокатов провели анализ действующего законодательства, в частности Приказа Минфина России от 06.02.2006 n 23н "Об утверждении формы "Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов" и Рекомендаций по ее заполнению", и пришли к следующему выводу. Указанный нормативный правовой акт предусматривает, что декларация по ЕСН представляется на годовой основе, при этом некоторые строки отчетности должны содержать сведения "за последний квартал отчетного периода". Это означает, что отчетный период имеет большую продолжительность, чем квартал. В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Обязана ли была коллегия адвокатов за период 2008 - 2009 гг. ежеквартально представлять в налоговые органы расчеты авансовых платежей по ЕСН?

Вопрос: Некоммерческое партнерство издает периодическое печатное издание - ежедневную газету. Для наиболее полного и оперативного освещения событий, происходящих за рубежом, партнерство планирует привлекать как на постоянной основе по трудовому договору, так и по договорам гражданско-правового характера и авторского заказа в качестве корреспондентов физических лиц - нерезидентов, постоянным местом пребывания которых является иностранное государство.Указанные физические лица - нерезиденты выполняют работу на территории иностранных государств (Республики Беларусь, Грузии, Германии и иных государств) и предоставляют материалы для публикации в ежедневной газете, печатная версия которой издается и распространяется на территории РФ. Вознаграждение за труд выплачивается путем перечисления средств с расчетного счета партнерства в РФ на расчетные счета физических лиц - нерезидентов за рубежом. Облагаются ли НДФЛ заработная плата по трудовому договору, выплата авторского вознаграждения и по договору гражданско-правового характера указанным физическим лицам - нерезидентам, не имеющим статуса постоянно или временно проживающих на территории РФ?

Вопрос: Организация имеет государственную аккредитацию в соответствии с Положением о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 n 758 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий".В соответствии с Законом от 16.10.2010 n 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организация получила льготу по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд. Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010. Необходимо ли организации подать уточненные декларации по налогу на прибыль по итогам предшествующих отчетных периодов 2010 г.? Возникают ли основания для начисления пеней и штрафов при указанных обстоятельствах?

Вопрос: Согласно Протоколу от 07.10.2010 о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Никосии 05.12.1998 (далее Соглашение), Правительство Российской Федерации и Правительство Республики Кипр согласились о нижеследующем:Дополнить ст. 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения новым п. 5 следующего содержания: "5. Положения п. п. 1 и 3 также распространяются на доходы, полученные через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество". Согласно п. 1 ст. 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Согласно п. 3 ст. 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения положения п. 1 применяются к доходу, получаемому от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме. ООО - резидент Республики Кипр является доверительным управляющим имущества, составляющего закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости, созданный в РФ. Структура активов закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости состоит из недвижимого имущества и права аренды недвижимого имущества, а также других активов, предусмотренных Приказом ФСФР России от 20.05.2008 n 08-19/пз-н "Об утверждении Положения о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов", таких как: 1) денежные средства, в том числе иностранная валюта, на счетах и во вкладах в кредитных организациях; 2) долговые инструменты: а) облигации российских хозяйственных обществ, если условия их выпуска предусматривают право на получение от эмитента только денежных средств или эмиссионных ценных бумаг и государственная регистрация выпуска которых сопровождалась регистрацией проспекта ценных бумаг или в отношении которых зарегистрирован проспект ценных бумаг (проспект эмиссии ценных бумаг, план приватизации, зарегистрированный в качестве проспекта эмиссии ценных бумаг); б) биржевые облигации российских хозяйственных обществ; в) государственные ценные бумаги Российской Федерации, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги; г) облигации иностранных эмитентов и международных финансовых организаций, если по ним предусмотрен возврат суммы основного долга в полном объеме и присвоенный облигациям код cfi имеет следующие значения: первая буква - значение "d", вторая буква - значение "y", "b", "c", "t" (далее вместе - облигации иностранных эмитентов); д) российские и иностранные депозитарные расписки на облигации иностранных эмитентов; 3) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов и акции акционерных инвестиционных фондов, относящихся к категории фондов недвижимости или рентных фондов; 4) паи (акции) иностранных инвестиционных фондов. Данные активы в совокупности могут составлять до 60 процентов активов закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости. В каком порядке и по какой ставке будет происходить налогообложение налогом на прибыль ООО - резидента Республики Кипр при получении промежуточной выплаты дохода по паям указанного закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости и при погашении этих паев?

Abstract:Вопрос: Банк реализует для клиентов-физлиц, являющихся держателями карт, различные программы добровольного страхования. Договор страхования заключается в пользу физлица, страхователем является банк.Расходы, которые несет банк по уплате страховой премии, соответствуют критериям, установленным ст. 252 гл. 25 НК РФ: расходы документально подтверждены и экономически обоснованы. Комиссия, взимаемая за участие в программе страхования, превышает расходы по уплате страховой премии, то есть позволяет возместить расходы банка и получить дополнительный доход. Учитывая изложенное, банк считает возможным учитывать расходы по уплате страховой премии по данным продуктам при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет реализацию товаров через магазин площадью менее 150 кв. м. Первичное ознакомление покупателя с товаром производится по образцам, представленным на интернет-сайте. Покупатель, ознакомившись с товаром, может сделать заказ этого товара через сайт. Затем покупатель приходит в магазин, оплачивает свой заказ наличными денежными средствами. В течение 2 - 3 рабочих дней товар доставляется в магазин со склада. После доставки товара в магазин покупатель приходит в магазин и ему отгружают оплаченный товар. При осуществлении реализации товаров указанным способом ИП оформляет кассовый чек и товарный чек. Подлежит ли применению в данном случае система налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 20.12.2005 n 168-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, предусматривающие налоговые льготы по налогам для судовладельцев в отношении судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов (РМРС).Если при прямой продаже судна российскому судовладельцу и регистрации судна в РМРС все ясно, то в случае приобретения судна через лизинговую организацию подобной ясности нет. Российская лизинговая организация покупает судно и, зарегистрировав судно в реестре и поставив судно на свой баланс, заключает договор лизинга с российской организацией (лизингополучатель). В соответствии с условиями договора лизинга морских судов с правом выкупа переход права собственности к лизингополучателю (покупателю) происходит с последним платежом. В течение срока, предусмотренного договором, лизингополучатель осуществляет платежи в отношении лизинговой организации и, эксплуатируя судно, получает прибыль. Подлежат ли уплате в данном случае НДС, налог на прибыль, транспортный налог и налог на имущество организаций при реализации услуг по предоставлению в лизинг судов, зарегистрированных в РМРС? Если подлежат, то какой организацией (лизингополучателем или лизингодателем)?

Вопрос: ЗАО заключает с клиентами договоры на проведение оценки.Согласно ст. 10 Федерального закона n 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" обязательным требованием к договору на проведение оценки является наличие в договоре сведений об обязательном страховании гражданской ответственности оценщика. Также согласно ст. 15 Закона n 135-ФЗ оценщик обязан представлять по требованию заказчика страховой полис. При этом в Законе n 135-ФЗ не поименованы все пункты, которые должны быть установлены для обязательных видов страхования согласно Закону РФ от 27.11.1992 n 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (п. 4 ст. 3). По мнению организации, данный вид имущественного страхования является добровольным. Правомерно ли учитывать расходы на страхование гражданской ответственности оценщиков для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ как затраты на другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности?