Законодательство

Вопрос: ЗАО работает на рынке фармацевтического ритейла под единой торговой маркой - это аптечная сеть. Аптеки, которые находятся на территории г. Москвы, применяют общий режим налогообложения. Аптеки, которые находятся в Московской области, переведены на уплату ЕНВД.Для определения расходов на выплату пособий по беременности и родам и на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, производимых за счет средств ФСС РФ, пособие, начисленное работнику, одновременно участвующему в двух видах деятельности, необходимо делить на две составные части исходя из удельного веса выручки, полученной по определенному виду деятельности. ЗАО ежемесячно определяет долю начисленной заработной платы работников, относящуюся к общей системе налогообложения, и долю, относящуюся к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в пропорции выручки, полученной от этих видов деятельности в каждом конкретном месяце. Правомерна ли методика, применяемая ЗАО?

Вопрос: Банк совершает операции по купле-продаже ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, от своего имени и за свой счет.Согласно п. 5 ст. 280 НК РФ для целей налогообложения прибыли рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, признается фактическая цена их реализации, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с этой ценной бумагой, зарегистрированными организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки. При отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки налогоплательщик принимает интервал цен при реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних трех месяцев. Так как ОРЦБ - это сфера обращения ценных бумаг на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, то на ОРЦБ формируется рыночная цена ценных бумаг. Организатор торговли обязан раскрывать минимальную и максимальную цены сделок с ценными бумагами, совершенных в течение торгового дня, независимо от количества этих сделок (ст. 9 Федерального закона от 22.04.1996 n 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", п. 7.7 Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.10.2007 n 07-102/пз-н). Соответственно, информации даже об одной сделке достаточно для вывода о наличии или отсутствии отклонений фактической цены реализации ценных бумаг от их рыночной цены. Имеет ли право банк в целях исчисления налога на прибыль использовать для определения рыночной цены интервал цен, зарегистрированный организатором торгов, даже если в день совершения сделки с ценной бумагой была зарегистрирована только одна сделка?

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, приобретаемых российской организацией на основании договора купли-продажи с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза, и ввозимых на территорию РФ с территории Республики Казахстан через грузоотправителя - налогоплательщика Республики Казахстан.

Вопрос: При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает расходы по оплате товаров (обуви), приобретенных для дальнейшей реализации, по методу средней стоимости. Данные расходы признаются после оплаты товара поставщикам, реализации данного товара и получения оплаты от покупателей. Ежеквартально у ИП возникают остатки обуви, по которым для признания затрат выполняется только часть условий: товары оплачены поставщику, но еще не реализованы либо реализованы покупателю, но не оплачены поставщику. Должен ли ИП признавать в расходах стоимость остатков товаров за прошлый квартал, по которым в текущем квартале выполняются все необходимые для признания условия?

Вопрос: В 2008 г. физлицо заключило договор доверительного управления с застройщиком на покупку квартиры в новом доме. Тогда же была произведена 100%-ная оплата, и от застройщика получен акт об исполнении обязательств по договору. В 2009 г. физлицо обратилось в налоговую инспекцию для оформления имущественного вычета по НДФЛ, но получило отказ, так как в соответствии с налоговым законодательством требовался акт приема-передачи на объект недвижимости (квартиру). Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ до получения акта приема-передачи на квартиру?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и планирует систематически заниматься выдачей краткосрочных (на срок не более одного года) процентных займов гражданам (физлицам) наличными деньгами. В качестве обеспечения возврата выданных займов ИП планирует принимать в залог (в том числе в форме заклада) личное движимое имущество заемщиков. Доходом будут являться полученные от заемщиков проценты по договорам займа.Собираясь внести изменения (дополнения) в ЕГРИП в перечень осуществляемых видов экономической деятельности, ИП выяснил, что в ОКВЭД, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 n 454-ст, данный вид деятельности, осуществляемый ИП, не поименован, а орган статистики считает, что указанный вид деятельности следует предусмотреть под кодом 65.22.6 "Предоставление ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества" или укрупненным кодом 62.22 "Предоставление кредита". Законодательством РФ вид предпринимательской деятельности, осуществляемый ИП, по предоставлению краткосрочных займов под залог личного движимого имущества граждан не запрещен, не ограничен и не требует лицензирования или других разрешительных действий, а открыть ломбард ИП не имеет права на основании ст. 358 ГК РФ и Федерального закона от 19.07.2007 n 196-ФЗ "О ломбардах", согласно которому "ломбардом является юридическое лицо - специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей". Вправе ли ИП учесть доходы от указанного вида деятельности при применении УСН?

Вопрос: ЗАО заключает с клиентами договоры на проведение оценки.Согласно ст. 10 Федерального закона n 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" обязательным требованием к договору на проведение оценки является наличие в договоре сведений об обязательном страховании гражданской ответственности оценщика. Также согласно ст. 15 Закона n 135-ФЗ оценщик обязан представлять по требованию заказчика страховой полис. При этом в Законе n 135-ФЗ не поименованы все пункты, которые должны быть установлены для обязательных видов страхования согласно Закону РФ от 27.11.1992 n 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (п. 4 ст. 3). По мнению организации, данный вид имущественного страхования является добровольным. Правомерно ли учитывать расходы на страхование гражданской ответственности оценщиков для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ как затраты на другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности?

Вопрос: Российский гуманитарный научный фонд (далее - РГНФ) финансирует отобранные на конкурсной основе проекты, выполняемые руководителями и исполнителями проектов. Институт, на основании заключенного с РГНФ договора (соглашения), получает эти деньги в виде субсидий, направленных на финансовое обеспечение грантов.Для выполнения проекта в качестве исполнителя было привлечено стороннее лицо, с которым был заключен договор гражданско-правового характера, и ему выплачено вознаграждение за счет денежных средств гранта. Должен ли институт применить льготу по НДФЛ, предусмотренную в п. 6 ст. 217 НК РФ, в отношении дохода этого физического лица, не являющегося штатным сотрудником института? Институт, согласно договору (соглашению), имеет право использовать 15% средств для компенсации организационно-финансовых и технических расходов по обслуживанию проектов РГНФ. На этом основании выплачивается вознаграждение за счет средств гранта РГНФ штатным работникам института из числа административно-управленческого, инженерно-технического персонала. Данные работники не являются научными работниками. Должен ли институт применить льготу по НДФЛ, предусмотренную в п. 6 ст. 217 НК РФ, в отношении доходов этих физических лиц, не являющихся научными работниками института?

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных налогоплательщиком с иностранными организациями в соответствии с иностранным правом и подлежащих судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств и совершенных в целях хеджирования.

Вопрос: Каков порядок уплаты госпошлины при подаче в суд общей юрисдикции заявлений о повторной выдаче копий судебных документов из дела, выдаваемых судом?

Вопрос: ООО-2 занимается выращиванием риса, а ООО-1 - переработкой риса-сырца. В целях оптимизации производства и уменьшения затрат ООО-1 планируется реорганизовать путем присоединения к ООО-2. При этом ООО-1 применяет общую систему налогообложения, а ООО-2 - ЕСХН.Будет ли учитываться по окончании налогового периода выручка обеих организаций для определения доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции в целях признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем? Может ли это привести к утрате права на уплату ЕСХН ООО-2?

Вопрос: Согласно Протоколу от 07.10.2010 о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Никосии 05.12.1998 (далее Соглашение), Правительство Российской Федерации и Правительство Республики Кипр согласились о нижеследующем:Дополнить ст. 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения новым п. 5 следующего содержания: "5. Положения п. п. 1 и 3 также распространяются на доходы, полученные через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество". Согласно п. 1 ст. 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Согласно п. 3 ст. 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения положения п. 1 применяются к доходу, получаемому от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме. ООО - резидент Республики Кипр является доверительным управляющим имущества, составляющего закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости, созданный в РФ. Структура активов закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости состоит из недвижимого имущества и права аренды недвижимого имущества, а также других активов, предусмотренных Приказом ФСФР России от 20.05.2008 n 08-19/пз-н "Об утверждении Положения о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов", таких как: 1) денежные средства, в том числе иностранная валюта, на счетах и во вкладах в кредитных организациях; 2) долговые инструменты: а) облигации российских хозяйственных обществ, если условия их выпуска предусматривают право на получение от эмитента только денежных средств или эмиссионных ценных бумаг и государственная регистрация выпуска которых сопровождалась регистрацией проспекта ценных бумаг или в отношении которых зарегистрирован проспект ценных бумаг (проспект эмиссии ценных бумаг, план приватизации, зарегистрированный в качестве проспекта эмиссии ценных бумаг); б) биржевые облигации российских хозяйственных обществ; в) государственные ценные бумаги Российской Федерации, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги; г) облигации иностранных эмитентов и международных финансовых организаций, если по ним предусмотрен возврат суммы основного долга в полном объеме и присвоенный облигациям код cfi имеет следующие значения: первая буква - значение "d", вторая буква - значение "y", "b", "c", "t" (далее вместе - облигации иностранных эмитентов); д) российские и иностранные депозитарные расписки на облигации иностранных эмитентов; 3) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов и акции акционерных инвестиционных фондов, относящихся к категории фондов недвижимости или рентных фондов; 4) паи (акции) иностранных инвестиционных фондов. Данные активы в совокупности могут составлять до 60 процентов активов закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости. В каком порядке и по какой ставке будет происходить налогообложение налогом на прибыль ООО - резидента Республики Кипр при получении промежуточной выплаты дохода по паям указанного закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости и при погашении этих паев?

Вопрос: Организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Одним из направлений деятельности организации является управление паевыми инвестиционными фондами. В состав активов паевых инвестиционных фондов могут входить ценные бумаги, недвижимое имущество, в том числе земельные участки, права из договоров на участие в долевом строительстве и др.Федеральным законом от 27.11.2010 n 308-ФЗ "О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" c 01.01.2011 земельные участки, входящие в состав паевого инвестиционного фонда, подлежат налогообложению земельным налогом. При этом специальный механизм исчисления земельного налога для паевых инвестиционных фондов не предусмотрен. В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Федеральный закон n 156-ФЗ) паевой инвестиционный фонд - обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Согласно ст. 15 Федерального закона n 156-ФЗ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении этой управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у указанной управляющей компании. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет по смыслу и в соответствии с требованиями законодательства об инвестиционных фондах. Действующими правилами бухгалтерского и налогового учета не предусмотрены стандарты учета активов инвестиционных фондов для целей обложения таких активов налогами и сборами. Учет имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, ведется на основании его рыночной стоимости, определяемой оценщиком фонда. Контроль за правильностью ведения учета имущества фонда осуществляет специализированный депозитарий и ФСФР России. Не менее двух раз в год управляющая компания производит определение рыночной стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд (п. 22 Положения о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию, утвержденного Приказом ФСФР России от 15.06.2005 n 05-21/пз-н). Таким образом, в течение календарного года управляющая компания паевого инвестиционного фонда владеет информацией о рыночной стоимости имущества, составляющего фонд (в том числе и о рыночной стоимости земельных участков). Организация считает, что земельный налог для управляющих компаний паевых инвестиционных фондов исчисляется следующим образом. Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 390 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 3 ст. 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости. Таким образом, управляющей компании паевого инвестиционного фонда, в состав которого входят земельные участки, в целях исчисления и уплаты земельного налога, руководствуясь п. 2 ст. 390 НК РФ, п. 3 ст. 66 ЗК РФ, следует использовать рыночную стоимость земельного участка, определенную оценщиком фонда. Правильно ли организация понимает порядок исчисления земельного налога?

Вопрос: Должен ли работодатель предоставлять имущественный налоговый вычет по НДФЛ за январь - март 2010 г. работнику, оформившему право собственности на квартиру в апреле 2010 г., на основании налогового уведомления, датированного апрелем 2010 г.? Должен ли работодатель предоставлять имущественный вычет по НДФЛ работнику за январь - март 2010 г., если уведомление выдано в апреле 2010 г., а право собственности на квартиру оформлено в 2009 г.?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Согласно п. 20 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 n 126н, организация по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, корректирует их оценку. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты организации.Является ли указанная разница доходом для целей налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН? Влияет ли данная сумма дохода на предельный размер доходов налогоплательщика (60 млн руб.)?

Вопрос: В начале года ООО выкуплена собственная доля 49% в уставном капитале у участника ООО по номинальной (балансовой) стоимости 24 500 000 руб. Независимым оценщиком определена рыночная стоимость 49% доли в размере 65 295 379 руб. Расходы, связанные с реализацией доли (услуги по оценке), составляют 12 000 руб.Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)). Может ли ООО в целях исчисления налога на прибыль применить пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ и не учитывать доход, полученный от реализации доли в уставном капитале ООО третьему лицу? Включаются ли в состав расходов услуги по оценке рыночной стоимости доли?

Вопрос: О применении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 02.03.1994 в целях исчисления налога на прибыль, в случае если российской организацией 01.10.2009 заключен договор на выполнение работ по техническому обслуживанию установок электроцентробежных насосов на территории Узбекистана, продленный до 31.12.2010, а также 18.05.2010 с тем же заказчиком заключен договор на поставку и монтаж установок электроцентробежных насосов и комплектующих частей к ним на территории Узбекистана сроком до 31.12.2010.

Вопрос: Между коллегией адвокатов и налоговым органом проходит сверка расчетов по ЕСН. Налоговый орган настаивает на том, что коллегия адвокатов обязана была подавать отчетность по ЕСН не только за год, но и на ежеквартальной основе.Адвокаты коллегии адвокатов провели анализ действующего законодательства, в частности Приказа Минфина России от 06.02.2006 n 23н "Об утверждении формы "Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов" и Рекомендаций по ее заполнению", и пришли к следующему выводу. Указанный нормативный правовой акт предусматривает, что декларация по ЕСН представляется на годовой основе, при этом некоторые строки отчетности должны содержать сведения "за последний квартал отчетного периода". Это означает, что отчетный период имеет большую продолжительность, чем квартал. В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Обязана ли была коллегия адвокатов за период 2008 - 2009 гг. ежеквартально представлять в налоговые органы расчеты авансовых платежей по ЕСН?

Вопрос: Организация выполняет функции инвестора-застройщика по реализации проекта комплексного освоения территории, в связи с чем осуществляет строительство малоэтажного поселка. Возводимые объекты включают: индивидуальные жилые дома, дома блокированной постройки (т.н. "таун-хаусы"), многоквартирные дома, а также коммерческую недвижимость, объекты инженерно-технической инфраструктуры, социального назначения и благоустройства.Функции заказчика строительства выполняет сторонняя организация. Строительство ведется полностью подрядным способом по очередям. Согласно утвержденной застройщиком учетной политике для целей налогообложения затраты ведутся в разрезе каждого объекта строительства. При этом расходы на содержание дирекции самого застройщика и на оплату услуг заказчика включаются в состав косвенных расходов и признаются в текущем отчетном периоде. Затраты, которые можно отнести к строительству определенного объекта по прямому признаку (условиям договора подряда), включаются в его стоимость. Затраты, относящиеся ко всем объектам поселка или одной очереди строительства (проектные работы, экспертиза проекта, амортизация временных сооружений, подготовка (зачистка) строительной площадки), признаются косвенными и списываются в каждом текущем отчетном периоде, в котором они были понесены, исходя из условий договоров. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учитывать затраты в приведенном выше порядке?

Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению контейнеров для вывоза товаров с территории РФ (для ввоза товаров на территорию РФ), оказываемых российской организацией, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ.