Законодательство

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД или УСН на основе патента в отношении автотранспортных услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем на территории нескольких субъектов РФ.

Вопрос: В целях расширения и сохранения имеющейся клиентской базы, повышения активности использования продуктов банка, повышения конкурентоспособности и привлекательности продуктов банка для клиентов, а также повышения лояльности клиентов банком разработана программа, позволяющая клиентам накапливать бонусные баллы за пользование или приобретение продуктов и услуг банка, а затем обменивать эти баллы на вознаграждения (далее - программа).В рамках программы банк производит расчет бонусных баллов персонифицированно по каждому клиенту: за транзакции, совершенные по картам банка в торговых точках, пропорционально сумме транзакций; по операциям привлечения депозитов; за пользование кредитами; по инвестиционным продуктам. Утвержденный порядок начисления бонусных баллов и порядок их списания, иные условия программы размещаются на сайте банка и в иных публичных источниках. Банк самостоятельно оплачивает вознаграждения, которые выбирает клиент из каталога вознаграждений в обмен на накопленные бонусные баллы, и передает их клиентам, тем самым поощряя их к дальнейшему сотрудничеству. Вознаграждениями могут являться товары и услуги организаций - партнеров банка, а также собственные услуги банка. Применение программы способствует стимулированию клиентов на активное пользование банковскими продуктами, обеспечивая тем самым стабильный рост доходов и в итоге - увеличение прибыли банка. Правомерно ли банк учитывает расходы на приобретение поощрительных вознаграждений клиентам при исчислении налога на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Согласно позиции Министерства здравоохранения и социального развития РФ, изложенной в Письме от 15.03.2011 n 784-19, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" как выплаты, производимые организацией в рамках трудовых отношений, суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам в период прохождения ими военных сборов и за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами.При этом согласно п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 n 213-ФЗ финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 Трудового кодекса РФ, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации. В соответствии с п. 7 ст. 1 Федерального закона от 28.03.1998 n 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с исполнением указанного Закона, является расходным обязательством Российской Федерации. Таким образом, компенсация выплат, произведенных организацией в указанных случаях, осуществляется за счет средств федерального бюджета. За счет каких средств организация должна осуществлять уплату страховых взносов (средств работодателя или бюджетных средств) и каким образом уплата указанных взносов должна учитываться в целях исчисления налога на прибыль организаций?

Вопрос: В процессе хозяйственной деятельности у ЗАО возникла необходимость направить своего работника в служебную командировку за пределы Российской Федерации для решения производственных задач, которые требуют длительного пребывания сотрудника (свыше 183 дней в течение 12 последующих месяцев) на территории иностранного государства. В связи с этим работник утратил статус налогового резидента Российской Федерации в целях исчисления НДФЛ. В период нахождения в командировке работник выполняет свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, за что ему выплачивается заработная плата согласно ст. 167 ТК РФ, то есть не менее гарантированного среднего заработка. Кроме того, работнику возмещаются расходы, связанные со служебной командировкой.Согласно положениям ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, являются доходы, получаемые от источника в Российской Федерации. В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в иностранном государстве относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Исходя из указанных норм налогового законодательства, можно сделать вывод, что если работник не имеет статуса налогового резидента Российской Федерации, выполняя трудовые обязанности на территории другого государства согласно трудовому договору, то работодатель не должен производить удержание НДФЛ с суммы выплаченного работнику вознаграждения. 1. Является ли сумма заработной платы в размере среднего заработка, выплаченная работнику за выполнение обязанностей по трудовому договору в период нахождения в командировке за пределами Российской Федерации свыше 183 дней, доходами работника, полученными от источников за пределами Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ? Признается ли ЗАО налоговым агентом в отношении указанных доходов работника? По какой налоговой ставке доходы работника облагаются НДФЛ? 2. Является ли сумма возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, сверх установленных норм доходами работника, полученными от источников за пределами Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ? По какой налоговой ставке такие доходы работника облагаются НДФЛ?

Вопрос: Физлицо собирается обратиться в суд общей юрисдикции с иском о признании договора уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве жилья не заключенным в связи с отсутствием его регистрации. Договор долевого участия не оплачен. Какой размер госпошлины физлицо должно уплатить: исходя из того, что требования носят неимущественный характер, или производить расчет цены иска и оплачивать госпошлину как по требованиям имущественного характера?

Вопрос: Организация приобрела право на использование программы для ЭВМ сроком на 5 лет. Подлежит ли указанное право на использование программного обеспечения включению в состав НМА? Каким образом учитывать приобретенное право в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физическому лицу и его брату в 2010 г. передана в собственность по договору дарения квартира, находящаяся в Украине, ранее принадлежавшая их матери. Физическое лицо, брат и мать являются гражданами РФ, налоговыми резидентами РФ. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица и его брата в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения? Каков порядок уплаты на Украине налога при дарении недвижимого имущества, находящегося на ее территории?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде арендной платы, полученных иностранной организацией (арендатором), не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, от российской организации (субарендатора) в соответствии с договором субаренды.

Вопрос: ООО осуществляет продажу непродовольственных товаров. Все товары приобретаются для деятельности, направленной на получение дохода, а именно с целью их дальнейшей перепродажи. Но у ООО имеются остатки залежавшегося товара, так как периодически товар морально устаревает и (или) не пользуется потребительским спросом. Специально созданная комиссия производит осмотр такого товара, в случае невозможности его дальнейшего использования составляется акт о списании товаров по унифицированной форме.Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль учитывать суммы списания неликвидного товара в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ как потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, либо в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ? Имеет ли право ООО при списании неликвидных товаров не восстанавливать к уплате в бюджет суммы НДС, ранее обоснованно предъявленные к вычету?

Вопрос: О порядке применения положений гл. 26.3 Налогового кодекса РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы.

Вопрос: Родитель оплачивает обучение своего ребенка в детском саду, который имеет соответствующую лицензию. Вправе ли родитель получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, если в договоре прописаны платные услуги по уходу, присмотру и оздоровлению ребенка в детском саду, воспитанию, укреплению физического здоровья, удовлетворению потребностей в развитии его интеллектуальных и творческих способностей?

Вопрос: В 2011 г. с целью оптимизации бизнеса собственниками было принято решение о реорганизации материнской и дочерней организаций в форме присоединения. Обе организации применяют общую систему налогообложения.В результате реорганизации к материнской организации присоединяется дочерняя организация, имеющая по результатам своей деятельности убытки в сумме 85 000 000 руб.: - за 2008 г. - 2 500 000 руб., в том числе убыток от основного вида деятельности (автоперевозки) - 3 300 000 руб., внереализационные доходы - 800 000 руб.; - за 2009 г. - 17 100 000 руб., в том числе от основного вида деятельности - 11 500 000 руб., от уплаты процентов материнской организации по договору займа - 5 600 000 руб.; - за 2010 г. - 65 400 000 руб., в том числе от основного вида деятельности - 13 100 000 руб., от продажи основных средств - 49 400 000 руб., от уплаты процентов материнской организации по договору займа - 2 700 000 руб., от штрафных санкций по хозяйственным договорам - 200 000 руб. Данные убытки отражены в налоговых декларациях за 2008 - 2010 гг. и подтверждаются первичными документами. Присоединяемая организация в процессе деятельности не имела хозяйственных операций, убытки по которым покрываются в особом порядке, за исключением продажи объектов основных средств. По итогам 2011 г. материнская организация планирует получить налогооблагаемую прибыль в сумме 340 000 000 руб. и, в соответствии со ст. 283 НК РФ, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2011 г. планирует засчитать убыток присоединяемой организации единовременно в сумме 42 100 000 руб., в том числе: - за 2008 г. - 2 500 000 руб.; - за 2009 г. - 17 100 000 руб.; - за 2010 г. - 22 500 000 руб., в том числе 6 500 000 руб. - часть убытка от продажи основных средств, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Письмом Минфина России от 05.05.2010 n 03-02-08/28 установлено, что п. 3 ст. 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников в сроки, установленные указанным пунктом, и по форме, утвержденной ФНС России. Непредставление налоговому органу таких сведений признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере, предусмотренном п. 1 ст. 126 НК РФ. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях определяется в соответствии со ст. 100.1 НК РФ.Является ли несвоевременное предоставление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников налоговым правонарушением, установленным п. 1 ст. 126 НК РФ? Каков порядок рассмотрения налоговыми органами указанных дел? Предусмотрена ли административная ответственность за несвоевременное представление организацией сведений о среднесписочной численности работников и каков порядок производства по указанным делам? Должны ли налоговые органы руководствоваться вышеуказанным Письмом при привлечении к ответственности налогоплательщиков - юридических лиц за несвоевременное предоставление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников?

Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль суммы уплаченных авансовых платежей по земельному и транспортному налогам за отчетные периоды 2011 г., учитывая, что обязанность по представлению в налоговый орган налоговых расчетов по авансовым платежам по указанным налогам отменена с 01.01.2011?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. В силу п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов.Согласно правовой позиции, выраженной Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 15.04.2008 n 15706/07, Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции, поэтому налогоплательщик вправе включить в состав внереализационных расходов как сумму безнадежного долга дебиторскую задолженность по оплате предъявленных им к погашению векселей, нереальную к взысканию в связи с ликвидацией векселедателя. В данном Постановлении Президиум ВАС РФ также указал, что суд нижестоящей инстанции ошибочно расценил дебиторскую задолженность по оплате предъявленных налогоплательщиком к погашению векселей, нереальную к взысканию в связи с ликвидацией векселедателя, в качестве убытка по операциям с ценными бумагами, определяемого по правилам ст. 280 НК РФ. В связи с ликвидацией юридического лица страховая организация получила убыток по облигациям, эмитированным данным юридическим лицом. Вправе ли страховая организация, руководствуясь указанным Постановлением Президиума ВАС РФ и с учетом того, что ст. 280 НК РФ не установлен порядок признания расходов при ликвидации эмитента, учесть расходы по приобретению облигаций ликвидированного юридического лица на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет куплю-продажу земельных участков (ОКВЭД 70.12.3).В i квартале 2011 г. организация продала земельный участок. При заключении договора купли-продажи было подписано соглашение о том, что на участке будут произведены следующие работы: укреплены канавы, сделаны дорожки, площадки и возведен забор. Это отразилось на стоимости реализации участка. Работы выполнялись подрядной организацией. Материалы покупались организацией и передавались подрядчику для выполнения вышеперечисленных работ. Земельный участок учитывался в качестве товара. Организация считает, что так как работы, выполненные на реализованном участке, являлись условием его продажи, то сумма оплаченных субподрядных работ и материалов может учитываться как расходы, связанные с реализацией земельного участка (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Организация обратилась в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка с заявлением о выдаче лицензии, приложив к заявлению оригинал платежного поручения об уплате государственной пошлины в размере, установленном ст. 333.33 НК РФ.Указанное заявление и документы, представленные организацией в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка для получения лицензии, были зарегистрированы и переданы для дальнейшей экспертизы в соответствии с п. 5 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 n 171-ФЗ. Однако до принятия лицензирующим органом решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии организация отказалась от совершения юридически значимого действия путем отзыва своего заявления, а также потребовала возврата уплаченной государственной пошлины, мотивируя это требование отсутствием факта совершения лицензирующим органом юридически значимого действия. Возможно ли произвести возврат или зачет государственной пошлины в случае отказа организации от совершения юридически значимого действия, произошедшего после обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие, но до совершения уполномоченным органом (должностным лицом) юридически значимого действия?

Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, является субъектом малого предпринимательства и осуществляет оптовую торговлю химическими продуктами. ООО имеет на балансе грузовые автотранспортные средства в количестве трех единиц, которые используются для доставки реализуемых товаров покупателям в рамках договоров купли-продажи, а также по мере необходимости передаются по договору аренды автотранспортного средства с экипажем юридическим лицам.Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду автотранспортного средства с экипажем в качестве самостоятельного вида деятельности, связанного с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов?

Вопрос: В отношении физлица было вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки от 31.12.2009 с периодом проверки 2006 - 2008 гг. Выездная проверка проводилась в том числе по налогам, подлежащим исчислению не физлицом, а налоговым агентом (НДФЛ). Проведение проверки приостанавливалось до 16.08.2010 (физлицо было уведомлено об этом 02.03.2010).Физлицо не могло представить все документы за 2006 г. Налоговый орган установил, что налоговый агент не исполнил обязанность по исчислению, удержанию у физлица и перечислению в бюджет НДФЛ. Акт налоговой проверки был рассмотрен в отсутствие физлица. Налоговый орган привлек физлицо к ответственности за непредставление договора комиссии за 2006 г. в целях НДФЛ, который физлицо уже не хранило, так как он гражданско-правовой силы в 2010 г. не имел. Физлицо полагает, что требование о хранении документов в течение четырех лет относится к индивидуальным предпринимателям. Правомерен ли порядок проведения выездной налоговой проверки физлица по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии со ст. 318 НК РФ организации, в том числе основной вид выпускаемой продукции которых носит сезонный характер, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль должны косвенные расходы в полном объеме относить к расходам текущего отчетного (налогового) периода, уменьшая сумму доходов.Организация выпускает товары для зимних видов развлечений (санки, снегокаты и др.). Массовая отгрузка произведенной продукции осуществляется с наступлением зимы, кроме того, объем реализации зависит от климатических условий. В период до наступления зимы выручка от реализации практически равна нулю. Учитывая косвенные расходы в полном объеме в расходах текущего отчетного (налогового) периода, организации, специализирующиеся на выпуске продукции сезонного характера, не имеют возможности уплачивать налог на прибыль в период межсезонья. Возможно ли учитывать косвенные расходы в расходах текущего отчетного периода не в полном объеме, а в доле, приходящейся на отгруженную в отчетном периоде продукцию, закрепив это в учетной политике организации для целей налога на прибыль?