Законодательство

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей алкогольной продукцией.На основании п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 n 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Федеральный закон n 171-ФЗ) срок действия лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции продлевается по просьбе организации на основании представляемых ею в лицензирующий орган заявления в письменной форме, справки налогового органа об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов и копии документа об уплате госпошлины в соответствии с п. 18 ст. 19 Федерального закона n 171-ФЗ. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в пп. 1 - 5.1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, госпошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. 4 апреля 2011 г. организация уплатила госпошлину за выдачу лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции в размере 40 000 руб. и подала заявление о продлении лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции. 13 апреля 2011 г. данное заявление было отозвано организацией в связи с прекращением видов деятельности по продаже алкогольной продукции. Таким образом, фактически юридически значимые действия, за которые взимается государственная пошлина, произведены не были. Подлежит ли возврату уплаченная государственная пошлина в случае, если плательщик отозвал заявление о совершении юридически значимых действий, а орган, уполномоченный на их совершение, фактически не приступил к их совершению?

Вопрос: Саморегулируемая организация обязана уплачивать налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка.При этом положениями п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда. Правомерно ли уплачивать налог на прибыль в отношении доходов в виде полученных процентов по депозиту из средств, начисленных в качестве процентов по депозитному счету, на котором размещен компенсационный фонд СРО, признав при этом налог на прибыль расходами, связанными с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: 30.12.2009 банк выдал клиенту долгосрочный вексель в иностранной валюте сроком на 3 года. Процентная ставка по векселю определена с учетом сложившейся ситуации на рынке на дату выдачи векселя. Так как данное долговое обязательство не содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока обращения векселя, то для расчета предельной величины процентов принимается ставка рефинансирования Банка России на дату привлечения денежных средств.В соответствии со ст. 269 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ с 01.01.2011 по 31.12.2012 предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Правильно ли понимает банк, что с 01.01.2011 в целях налога на прибыль при определении предельной величины процентов необходимо применять произведение ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 к долговым обязательствам в иностранной валюте, не содержащим условие об изменении процентной ставки, оформленным с 01.01.2011 по 31.12.2012?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении продуктов переработки, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта.

Вопрос: Об учете в расходах в целях налога на прибыль сумм НДС, уплаченного за счет предоставленных из соответствующего бюджета субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), а также о применении НДС в случае получения субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой реализуемых или приобретаемых товаров (работ, услуг).

Вопрос: Федеральное государственное учреждение имеет на балансе федеральную собственность (здания), переданную ему в оперативное управление. На основании договоров учреждение сдает в аренду помещения, свободные от производственного процесса, и получает доходы от сдачи в аренду этих помещений.Указанные доходы в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета и в сметах доходов и расходов учреждения. Поступившие средства отражаются на лицевом счете учреждения, открытом в управлении Федерального казначейства, и направляются в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования на содержание и развитие материально-технической базы учреждения. В настоящее время учреждение направляет использование этих средств по следующим кодам классификации операций сектора государственного управления: - подстатья 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" (для оплаты государственных контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием (обслуживанием, ремонтом) имущества, находящегося у учреждения на праве оперативного управления); - статья 290 "Прочие расходы" (для уплаты налога на прибыль); - статья 310 "Увеличение стоимости основных средств" (для оплаты государственных контрактов (договоров) на приобретение объектов, относящихся к основным средствам); - статья 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" (для оплаты материальных запасов, приобретенных по государственным контрактам (договорам), необходимых для содержания имущества, находящегося у учреждения в оперативном управлении). Существуют ли ограничения для определения направлений расходов, производимых за счет средств, полученных от сдачи в аренду имущества? Каков порядок учета учреждением в целях налога на прибыль расходов, произведенных за счет средств, полученных от сдачи в аренду имущества?

Вопрос: В соответствии с абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы физических лиц в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.При этом в действующем налоговом законодательстве отсутствует определение периода начисления процентов применительно к вышеуказанной норме. Что следует понимать банку под периодом начисления процентов в целях применения положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров по территории Российской Федерации автомобильным транспортом до морского порта, оказываемых российской организацией в 2008 г.

Вопрос: Физлицо является участником организованного рынка ценных бумаг (брокерское обслуживание осуществляет брокерская организация).1. Физлицо в разное время приобрело 6000 обыкновенных акций ОАО-1, номинальным держателем которых была брокерская организация. По окончании ликвидации ОАО-1 в 2007 г. в единый государственный реестр юридических лиц была внесена соответствующая запись, т.е. акции были аннулированы решением суда. Несмотря на это, брокерская организация не списала акции со счета физлица, а перенесла их как реально существующие на следующий год. Акции были списаны только в начале 2008 г. по нулевой стоимости. В результате убыток, понесенный физлицом от операций с акциями ОАО-1, не был учтен при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2007 г. и сумма НДФЛ, удержанного за 2007 г., оказалась завышена. Каков порядок учета в целях НДФЛ убытка от аннулирования акций? 2. В мае 2004 г. физлицо приобрело 1800 обыкновенных акций ОАО-2 на сумму 240 000 руб. В результате многолетней реорганизации ОАО-2 вместо 1800 акций на счета физлица брокерской организацией были зачислены 18 000 привилегированных акций ОАО-3, 110 обыкновенных акций ОАО-4, 90 000 обыкновенных акций ОАО-5 и 630 000 обыкновенных акций ОАО-6. Затраты физлица на покупку акций ОАО-2 были необоснованно полностью отнесены на акции ОАО-6, при этом только на 580 000 акций, т.е. 240 000 руб. разделены на 580 000, тем самым цена покупки акций ОАО-6 фактически произвольно была установлена в размере 0,4 руб. за акцию. Остальные акции были учтены как приобретенные по нулевой стоимости. С такой методикой расчетов физлицо не согласилось, но его возражения должностные лица брокерской организации отклонили, заявив устно, что все акции, кроме акций ОАО-6, были подарены физлицу. В письменном ответе брокерская организация обосновала свою методику расчетов отсутствием разделительного баланса в общедоступных источниках информации. Физлицо утверждает, что разделительные балансы опубликованы в источниках информации, доступных для профессиональных участников рынка ценных бумаг. Каков порядок учета в целях НДФЛ стоимости полученных в результате реорганизации ОАО-2 акций созданных ОАО?

Вопрос: Для ведения предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель приобрел кран-манипулятор для оказания услуг сторонним организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиком заключен договор на оказание услуг с использованием автотранспортных средств и строительной техники. Будет ли оказание услуг краном-манипулятором классифицироваться как оказание автотранспортных услуг в целях перевода на уплату ЕНВД?

Вопрос: О праве организации (аптеки), уплачивающей ЕНВД, не применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями при условии выдачи по требованию покупателя документа, содержащего необходимые реквизиты.

Вопрос: В 2010 г. физическим лицом была продана 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, принадлежавшем ему менее трех лет, другому собственнику данной квартиры. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0 процентов при оказании услуг по перевозке рыбной продукции морским судном в порты РФ из районов морской акватории, находящихся за пределами 12-мильной зоны в исключительной экономической зоне РФ.

Вопрос: Банк предлагает клиентам структурированный продукт - депозит, условиями которого предусмотрено, что проценты по такому депозиту начисляются исходя из суммарного значения двух показателей:- первоначальной фиксированной процентной ставки; - дополнительной процентной ставки. Порядок расчета дополнительной процентной ставки определяется в депозитном договоре. Обязанность по выплате процентов по дополнительной процентной ставке, а также ее размер зависят от выбранной клиентом при заключении депозитного договора опционной стратегии в отношении какого-либо обращающегося на организованном рынке базового актива: валюты, ценной бумаги, индекса или товара. Условиями депозитного договора предусмотрено, что за один рабочий день до даты возврата депозита банк определяет, исполняется ли выбранная клиентом опционная стратегия, которая положена в расчет дополнительной процентной ставки, или нет. Если опционная стратегия исполняется, то рассчитывается размер процентов по дополнительной ставке исходя из разницы между рыночной ценой базового актива на дату определения дополнительных процентов и ценой базового актива, зафиксированной в депозитном договоре в формуле расчета дополнительной процентной ставки. Проценты как по первоначальной фиксированной процентной ставке, так и по дополнительной процентной ставке выплачиваются клиенту на дату окончания срока депозита. В случае если выбранная клиентом опционная стратегия не исполняется и рыночная цена базового актива на дату определения дополнительных процентов ниже цены базового актива, зафиксированной в договоре, проценты по дополнительной процентной ставке не выплачиваются, клиент получает по данному депозиту только проценты, рассчитанные по первоначальной фиксированной процентной ставке. В каком порядке банк должен признавать в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, проценты по такому депозиту? Правомерно ли, что: - на конец месяца соответствующего отчетного (налогового) периода банк признает в расходах в целях налога на прибыль только проценты, рассчитываемые исходя из установленной в договоре первоначальной фиксированной процентной ставки, по причине того, что в отношении будущей уплаты процентов по дополнительной процентной ставке на дату признания расходов отсутствует определенность в отношении их выплаты; - до даты наступления обстоятельств, которые приводят к возникновению у банка обязанности по уплате процентов по дополнительной процентной ставке (за один рабочий день до даты окончания срока депозита), такие проценты банком не рассчитываются и не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль; - на дату окончания срока действия депозита или дату возникновения определенности в отношении обязанности банка по выплате процентов по дополнительной процентной ставке (в случае, когда рабочий день до срока окончания депозита приходится на конец месяца) и в случае, когда исполняется установленная условиями депозитного договора выбранная клиентом опционная стратегия и у банка возникает обязательство по выплате процентов по дополнительной процентной ставке, банк включает в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, сумму процентов, рассчитанных исходя из первоначальной фиксированной процентной ставки за период с даты начала последнего месяца срока действия депозита по дату окончания срока депозита, и проценты, рассчитанные исходя из дополнительной процентной ставки за весь период действия депозита?

Вопрос: Между организацией и работниками, представляемыми единым представительным органом первичных профсоюзных организаций, заключен коллективный договор.Условиями коллективного договора предусмотрена частичная компенсация работникам стоимости путевок на отдых детей в детских санаторно-оздоровительных лагерях. Компенсация осуществляется как организацией, так и первичной профсоюзной организацией (профсоюз) за счет средств, перечисляемых работодателем на культурно-массовую, физкультурно-оздоровительную работу. В соответствии с условиями коллективного договора компенсацию от профсоюза должны получать как члены профсоюза, так и работники, не являющиеся членами профсоюза. Учредительными документами профсоюза - уставом Общероссийского профсоюза и положением о первичной профсоюзной организации - предусмотрены организация и проведение культурно-массовых, оздоровительных и физкультурно-спортивных мероприятий среди членов профсоюза и их семей. Таким образом, действие устава и положения ограничено исключительно членами профсоюзной организации, а коллективный договор хоть и содержит обязанность профсоюза по производству выплат частичной компенсации стоимости путевок работникам, но при этом не содержит конкретной информации и условий о порядке их производства. Каков порядок обложения НДФЛ осуществляемых профсоюзом выплат частичной компенсации стоимости путевок работникам, не являющимся членами профсоюза? Вправе ли профсоюз частично компенсировать стоимость путевок работникам, не являющимся членами профсоюза, на отдых их детей из средств, перечисляемых работодателем на культурно-массовую, физкультурно-оздоровительную работу? Будут ли указанные компенсационные выплаты признаваться проверяющими органами как целевое использование средств?

Вопрос: В 2006 г. физлицо с родителями и братом приватизировало квартиру на праве общей долевой собственности по 1/4 доли каждому. В июле 2008 г. брат погиб. 1/4 доля в праве собственности на квартиру, принадлежащая брату, перешла к физлицу по наследству. Свидетельство о праве собственности физлицо получило в мае 2009 г. В октябре 2010 г. квартира была продана.Подлежит ли физлицо освобождению от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры? Каков порядок исчисления срока владения квартирой на праве собственности в данном случае в целях освобождения от уплаты НДФЛ?

Вопрос: Физическое лицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома.Оплата стоимости квартиры была произведена в соответствии с договором до 22 сентября 2009 г. 12 января 2010 г. был подписан Акт приема-передачи квартиры. В каком порядке физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры?

Вопрос: В соответствии со ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ некоммерческим партнерством - саморегулируемой организацией создан компенсационный фонд.В силу ч. 4 ст. 55.16 ГрК РФ средства компенсационного фонда размещаются на депозитных счетах в банке. На размещенные на депозите средства компенсационного фонда банком начисляются проценты, которые, согласно действующему законодательству, направляются на увеличение размеров компенсационного фонда и являются неотъемлемой его частью. Согласно требованиям налогового законодательства проценты, полученные по договорам банковского счета и банковского вклада, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ) и подлежат налогообложению налогом на прибыль. При этом согласно ч. 3 ст. 55.16 ГрК РФ осуществление выплат из средств компенсационного фонда саморегулируемой организации не допускается, за исключением следующих случаев: - возврат ошибочно перечисленных средств; - размещение средств компенсационного фонда саморегулируемой организации в целях его сохранения и увеличения его размера; - осуществление выплат в результате наступления субсидиарной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 55.16 ГрК РФ (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки). Имеет ли право некоммерческое партнерство при исчислении налога на прибыль уменьшить сумму внереализационного дохода, полученного от размещения средств компенсационного фонда в банке, на сумму расходов по оплате услуг банка по обслуживанию средств компенсационного фонда?

Вопрос: У организации имеется собственная столовая (только для своих работников - пропускная система), деятельность которой является убыточной. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с содержанием и деятельностью помещения объекта общественного питания (столовой)?

Вопрос: ООО-1 планирует увеличить уставный капитал дочерней организации - ООО-2 до 60 млн руб. Увеличение уставного капитала ООО-2 планируется осуществить за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей. Следовательно, после увеличения уставного капитала ООО-2 доля ООО-1 не изменяется. Поскольку при этом никаких затрат ООО-1 не производит, стоимость финансовых вложений (вкладов в уставный капитал ООО-2) в бухгалтерском и налоговом учете не изменяется. Возникает ли в данном случае внереализационный доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль организаций?