Законодательство

Вопрос: ООО в феврале 2011 г. был заключен договор добровольного медицинского страхования сроком на 1 год. По инициативе ООО в связи с принятием мер по улучшению финансового состояния договор был расторгнут через 2 месяца, при этом был заключен договор с другой страховой компанией без перерыва в сроках страхования и без изменения страховой программы, но на более выгодных условиях.В соответствии с п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ в налоговом учете к расходам на оплату труда относятся суммы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, заключенным на срок не менее 1 года. Вправе ли ООО учесть затраты, понесенные за 2 месяца действия расторгнутого договора, в расходах на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль, если в абз. 8 п. 16 ст. 255 НК РФ перечислены конкретные виды договоров, расходы по которым не учитываются, а договор добровольного медицинского страхования в указанном перечне отсутствует?

Вопрос: Банк является налоговым агентом в отношении доходов иностранных организаций, не являющихся налоговыми резидентами РФ.В соответствии со ст. 309 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается банком при каждой выплате этих доходов и перечисляется в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода. При исчислении налога банк руководствуется действующими двухсторонними договорами РФ об избежании двойного налогообложения. В соответствии с п. 3 ст. 310 НК РФ, если иностранная организация является резидентом государства, с которым РФ имеет действующий международный договор об избежании двойного налогообложения, то получаемые ею доходы от источника в РФ подлежат налогообложению в порядке, установленном таким договором, при условии соблюдения этой иностранной организацией процедур, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 312 НК РФ для того, чтобы воспользоваться предусмотренным международным договором правом на применение в отношении доходов, полученных от источников в РФ, пониженных ставок налога на прибыль или на освобождение от налогообложения, зарубежный контрагент должен представить организации, выплачивающей доход, письменное подтверждение своего постоянного местонахождения в государстве - участнике такого договора. Причем этот документ должен быть предоставлен до даты выплаты дохода. В соответствии с п. 5.3 разд. ii Методических рекомендаций по применению отдельных положений гл. 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 n БГ-3-23/150, действующее законодательство предъявляет к данному документу несколько обязательных требований: - в нем должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание; этот период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются доходы, выплачиваемые иностранной организации; - он должен быть переведен на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ); - должны стоять печать (штамп) компетентного органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа; - документ должен быть легализован в установленном порядке или на нем должен быть проставлен апостиль. Вправе ли банк при исчислении и перечислении в бюджет налога на прибыль применять условия международного договора до августа 2011 г. при условии, что документ, подтверждающий постоянное местопребывание контрагента, датирован августом 2010 г., но конкретный период, на который подтверждается резидентство в иностранном государстве, в нем не указан?

Вопрос: У организации имеется собственная столовая (только для своих работников - пропускная система), деятельность которой является убыточной. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с содержанием и деятельностью помещения объекта общественного питания (столовой)?

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Китайской Народной Республики железнодорожным транспортом.

Вопрос: Федеральное государственное учреждение имеет на балансе федеральную собственность (здания), переданную ему в оперативное управление. На основании договоров учреждение сдает в аренду помещения, свободные от производственного процесса, и получает доходы от сдачи в аренду этих помещений.Указанные доходы в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета и в сметах доходов и расходов учреждения. Поступившие средства отражаются на лицевом счете учреждения, открытом в управлении Федерального казначейства, и направляются в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования на содержание и развитие материально-технической базы учреждения. В настоящее время учреждение направляет использование этих средств по следующим кодам классификации операций сектора государственного управления: - подстатья 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" (для оплаты государственных контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием (обслуживанием, ремонтом) имущества, находящегося у учреждения на праве оперативного управления); - статья 290 "Прочие расходы" (для уплаты налога на прибыль); - статья 310 "Увеличение стоимости основных средств" (для оплаты государственных контрактов (договоров) на приобретение объектов, относящихся к основным средствам); - статья 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" (для оплаты материальных запасов, приобретенных по государственным контрактам (договорам), необходимых для содержания имущества, находящегося у учреждения в оперативном управлении). Существуют ли ограничения для определения направлений расходов, производимых за счет средств, полученных от сдачи в аренду имущества? Каков порядок учета учреждением в целях налога на прибыль расходов, произведенных за счет средств, полученных от сдачи в аренду имущества?

Вопрос: Об учете в расходах в целях налога на прибыль сумм НДС, уплаченного за счет предоставленных из соответствующего бюджета субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), а также о применении НДС в случае получения субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой реализуемых или приобретаемых товаров (работ, услуг).

Вопрос: Физическое лицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома.Оплата стоимости квартиры была произведена в соответствии с договором до 22 сентября 2009 г. 12 января 2010 г. был подписан Акт приема-передачи квартиры. В каком порядке физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры?

Вопрос: О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0 процентов при оказании услуг по перевозке рыбной продукции морским судном в порты РФ из районов морской акватории, находящихся за пределами 12-мильной зоны в исключительной экономической зоне РФ.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров по территории Российской Федерации автомобильным транспортом до морского порта, оказываемых российской организацией в 2008 г.

Вопрос: Организация выполняет комплекс работ по строительству участка железной дороги в Ливии через созданный и зарегистрированный в госорганах Ливии филиал. Один из руководителей организации, местом работы которого по трудовому договору является головной офис в г. Москве, многократно в течение 2009 - 2010 гг. выезжал в служебные командировки в ливийский филиал для контроля за ходом реализации строительного проекта (срок нахождения в командировках варьируется от 2 недель до 2 месяцев). В середине 2010 г. в результате многочисленных выездов за пределы России статус налогового резидента РФ руководителем был утрачен. Выплачиваемые руководителю суммы среднего заработка за время командировки признавались выплатами, относящимися к доходам от источников в РФ. Указанные доходы облагались в 2010 г. по ставке НДФЛ 13 процентов, а после утраты статуса налогового резидента РФ - по ставке 30 процентов.Относится ли вознаграждение руководителя организации, выплачиваемое ему за время нахождения в зарубежных служебных командировках, в результате нахождения в которых им утрачен статус налогового резидента РФ, к доходам, полученным от источников в РФ, в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости техники для уборки улиц, которая ранее не эксплуатировалась, переданной акционером - субъектом РФ в оплату дополнительного выпуска акций.

Вопрос: О праве организации (аптеки), уплачивающей ЕНВД, не применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями при условии выдачи по требованию покупателя документа, содержащего необходимые реквизиты.

Вопрос: О применении НДС в отношении работ по изготовлению и эксплуатации транспортных космических кораблей, выполняемых в рамках государственного контракта и финансируемых за счет бюджетных и внебюджетных источников.

Вопрос: Между организацией и работниками, представляемыми единым представительным органом первичных профсоюзных организаций, заключен коллективный договор.Условиями коллективного договора предусмотрена частичная компенсация работникам стоимости путевок на отдых детей в детских санаторно-оздоровительных лагерях. Компенсация осуществляется как организацией, так и первичной профсоюзной организацией (профсоюз) за счет средств, перечисляемых работодателем на культурно-массовую, физкультурно-оздоровительную работу. В соответствии с условиями коллективного договора компенсацию от профсоюза должны получать как члены профсоюза, так и работники, не являющиеся членами профсоюза. Учредительными документами профсоюза - уставом Общероссийского профсоюза и положением о первичной профсоюзной организации - предусмотрены организация и проведение культурно-массовых, оздоровительных и физкультурно-спортивных мероприятий среди членов профсоюза и их семей. Таким образом, действие устава и положения ограничено исключительно членами профсоюзной организации, а коллективный договор хоть и содержит обязанность профсоюза по производству выплат частичной компенсации стоимости путевок работникам, но при этом не содержит конкретной информации и условий о порядке их производства. Каков порядок обложения НДФЛ осуществляемых профсоюзом выплат частичной компенсации стоимости путевок работникам, не являющимся членами профсоюза? Вправе ли профсоюз частично компенсировать стоимость путевок работникам, не являющимся членами профсоюза, на отдых их детей из средств, перечисляемых работодателем на культурно-массовую, физкультурно-оздоровительную работу? Будут ли указанные компенсационные выплаты признаваться проверяющими органами как целевое использование средств?

Вопрос: 30.12.2009 банк выдал клиенту долгосрочный вексель в иностранной валюте сроком на 3 года. Процентная ставка по векселю определена с учетом сложившейся ситуации на рынке на дату выдачи векселя. Так как данное долговое обязательство не содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока обращения векселя, то для расчета предельной величины процентов принимается ставка рефинансирования Банка России на дату привлечения денежных средств.В соответствии со ст. 269 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ с 01.01.2011 по 31.12.2012 предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Правильно ли понимает банк, что с 01.01.2011 в целях налога на прибыль при определении предельной величины процентов необходимо применять произведение ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 к долговым обязательствам в иностранной валюте, не содержащим условие об изменении процентной ставки, оформленным с 01.01.2011 по 31.12.2012?

Вопрос: В соответствии с абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы физических лиц в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.При этом в действующем налоговом законодательстве отсутствует определение периода начисления процентов применительно к вышеуказанной норме. Что следует понимать банку под периодом начисления процентов в целях применения положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Физлицо и его мать имели с 2003 г. в общей долевой собственности трехкомнатную квартиру в долях 2/3 и 1/3 соответственно. В ноябре 2009 г. мать умерла. В мае 2010 г. физлицо вступило в наследство 1/3 доли квартиры, став единственным собственником квартиры. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру было получено в июне 2010 г.Подлежит ли данное физлицо освобождению от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры?

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей алкогольной продукцией.На основании п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 n 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Федеральный закон n 171-ФЗ) срок действия лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции продлевается по просьбе организации на основании представляемых ею в лицензирующий орган заявления в письменной форме, справки налогового органа об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов и копии документа об уплате госпошлины в соответствии с п. 18 ст. 19 Федерального закона n 171-ФЗ. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в пп. 1 - 5.1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, госпошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. 4 апреля 2011 г. организация уплатила госпошлину за выдачу лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции в размере 40 000 руб. и подала заявление о продлении лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции. 13 апреля 2011 г. данное заявление было отозвано организацией в связи с прекращением видов деятельности по продаже алкогольной продукции. Таким образом, фактически юридически значимые действия, за которые взимается государственная пошлина, произведены не были. Подлежит ли возврату уплаченная государственная пошлина в случае, если плательщик отозвал заявление о совершении юридически значимых действий, а орган, уполномоченный на их совершение, фактически не приступил к их совершению?

Вопрос: ООО-1 планирует увеличить уставный капитал дочерней организации - ООО-2 до 60 млн руб. Увеличение уставного капитала ООО-2 планируется осуществить за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей. Следовательно, после увеличения уставного капитала ООО-2 доля ООО-1 не изменяется. Поскольку при этом никаких затрат ООО-1 не производит, стоимость финансовых вложений (вкладов в уставный капитал ООО-2) в бухгалтерском и налоговом учете не изменяется. Возникает ли в данном случае внереализационный доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль организаций?