Законодательство

Вопрос: ООО - иногородняя организация, выполняет работы по строительству 80-километрового участка высоковольтной ЛЭП в субъекте РФ. ООО встало на налоговый учет в налоговый орган субъекта РФ как обособленное подразделение.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ организация, имеющая обособленные подразделения, должна перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При обращении налогового органа к ООО с запросом об уплате в бюджет субъекта РФ НДФЛ был получен устный ответ о том, что в бюджет субъекта РФ будет перечисляться НДФЛ только с доходов работников, которые приняты на работу на территории субъекта РФ (сторожей, вахтеров), а НДФЛ с доходов работников, осуществляющих строительство ЛЭП и находящихся на вахтовом методе работы, будет перечисляться по месту нахождения головной организации.

Каков порядок уплаты НДФЛ с доходов работников, осуществляющих деятельность часть времени в головном, часть времени в обособленном подразделении?

Вопрос: О размере госпошлины, уплачиваемой за госрегистрацию перехода права собственности на основании договора об отчуждении ранее созданного и зарегистрированного при его создании объекта недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства (сделки); о размере госпошлины, уплачиваемой при госрегистрации прав на земельные участки и земли сельхозназначения, предназначенные для ведения дачного хозяйства, огородничества, садоводства, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими объединениями граждан и физлицами.

Вопрос: Физлицо намерено купить драгоценные металлы. Возможно ли освободить от налогообложения НДС операции по реализации мерных слитков золота населению?

Вопрос: Налоговый орган провел проверку, по результатам которой вынесено решение в соответствии со ст. 101 НК РФ о привлечении к ответственности, после чего выставлено требование, где в графе "Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора)" указана дата данного ненормативного акта, а не дата возникновения недоимки. Является ли решение о привлечении к налоговой ответственности основанием для изменения срока уплаты налога?

Вопрос: Признаются ли доходом в целях исчисления налога на прибыль для ОАО - участника ООО денежные средства, которые ОАО получает на расчетный счет в случае добровольного уменьшения уставного капитала ООО?

Вопрос: ООО принадлежит на праве собственности недвижимое имущество на территории Республики Беларусь, в отношении которого ведется реконструкция. По законодательству Республики Беларусь на сумму текущих затрат по реконструкции организация уплачивает налог на недвижимость по объектам незавершенного строительства.

Можно ли уменьшить сумму исчисленного в соответствии с законодательством РФ налога на имущество организаций на сумму налога на недвижимость, исчисленного и уплаченного на территории Республики Беларусь, на основании Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество"?

Вопрос: ООО является производителем колбасных изделий, полуфабрикатов, деликатесов. В организации установлен двухсменный режим работы. ООО расположено в промышленной зоне, удалено от жилых объектов. В целях обеспечения нормальных условий труда работников ООО заключило договор с предприятием общественного питания на оказание услуг по организации питания работников.

Согласно условиям указанного договора ООО оплачивает исполнителю услуг ежемесячно вознаграждение в размере 20% от общей стоимости питания работников организации за истекший месяц. При этом работники обеспечиваются питанием по рыночным ценам за свой счет; вознаграждение, выплачиваемое по договору, не является компенсацией потерь исполнителя в связи с реализацией по сниженным ценам.

Возникает ли у работников ООО доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению НДФЛ, в случае выплаты организацией вознаграждения предприятию общественного питания в соответствии с договором оказания услуг по организации питания?

Вправе ли ООО учесть стоимость услуг по организации питания для работников в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль организаций?

Вопрос: В течение 2010 г. организация размещала депозиты в банке, зарегистрированном в Республике Польша. В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" польский банк при выплате процентов по депозиту в качестве налогового агента удерживал налог с доходов организации по ставке 10%.

На основании п. 3 ст. 311 НК РФ организация засчитала сумму налога, удержанного за пределами Российской Федерации, при расчете налога на прибыль организаций. Подтверждение налогового агента об уплате налога (форма IFT-2R, предусмотренная законодательством Республики Польша) было представлено в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговый орган в рамках камеральной проверки требует представить копии платежных поручений, подтверждающих уплату налога с доходов организации в бюджет Республики Польша в 2010 г. налоговым агентом.

Правомерно ли требование налогового органа о представлении платежных поручений об уплате налога в иностранном государстве, если налог был уплачен налоговым агентом?

Вопрос: ЗАО производит сельскохозяйственную продукцию. ЗАО не имеет возможности обеспечить выполнение массовых сезонных работ за счет своих рабочих и привлеченных российских граждан, поэтому приходиться привлекать иностранных работников.

Пункт 17 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступающий в силу с 01.01.2011, дополняет ст. 231 НК РФ п. 1.1 следующего содержания: "Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ".

В случае приобретения статуса налогового резидента РФ налогоплательщиком в течение года налоговый агент вправе начать удерживать НДФЛ с выплат по ставке, равной 13%, при этом перерасчет налога с начала года до момента приобретения налогоплательщиком статуса резидента налоговым агентом начиная с 2011 г. уже не производится.

В данном случае для получения возврата излишне удержанной суммы НДФЛ налогоплательщику необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ по окончании указанного налогового периода.

Осенью по окончании массовых сезонных работ иностранные работники увольняются и уезжают из России (при этом на конец налогового периода у них сохраняется статус резидента).

Многие налогоплательщики могут оказаться в невыгодном положении в связи с необходимостью ожидать окончания календарного года для получения возможности перерасчета суммы НДФЛ и последующего возврата НДФЛ из налоговых органов.

В настоящее время ЗАО рискует потерять постоянно приезжающих каждый год проверенных и трудолюбивых иностранных работников и в связи с этим сорвать выполнение необходимых сельскохозяйственных работ, не получить планируемого урожая.

Вправе ли ЗАО применять ставку 13% для целей НДФЛ с доходов иностранного работника, недавно приехавшего в РФ, с начала срока его пребывания в РФ (либо с 1 января последующего года) при условии, что у ЗАО есть все основания полагать, что данный работник станет налоговым резидентом РФ по итогам текущего налогового периода (в частности, если трудовой контракт подписан на длительный срок и у физлица есть разрешение на работу)?

Вопрос: Работники ООО используют личные автомобили для служебных поездок. На основании ст. 188 ТК РФ им выплачивается компенсация за использование личного имущества. Приказом по ООО и трудовым договором с работниками установлен размер компенсации в сумме 3000 руб. Для получения компенсации работники представляют копию свидетельства о регистрации транспортного средства.

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ "...все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации... компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных... с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей...".

В настоящее время законодательство Российской Федерации не устанавливает предельные размеры компенсационных выплат работникам за использование личного имущества в интересах работодателя с целью их нормирования для исчисления НДФЛ.

Правомерно ли ООО не облагает НДФЛ компенсацию в сумме 3000 рублей в месяц, выплачиваемую работникам за использование личного транспорта?

Будет ли такая компенсация облагаться НДФЛ в случае выплаты ее работнику, не являющемуся собственником транспортного средства, а управляющему транспортным средством на основании доверенности?

Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения в гл. 21 НК РФ.

В связи с тем что момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) у покупателя и момент отгрузки этих товаров (работ, услуг) у продавца зависят от условий договора и могут быть различными, на какую дату должен определять курс покупатель для расчета суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), если счет-фактура выставлен в условных единицах, а даты отгрузки, оприходования (перехода права собственности) и оплаты не совпадают?

В каком порядке для целей налога на прибыль учитываются суммовые разницы, возникающие у покупателя при последующей оплате?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, изложенным в Информационном сообщении от 12.01.2006 "О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ" и в Письме от 23.06.2006 N 04-2-02/456/@ "Социальный налоговый вычет на обучение" документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика за обучение, могут являться:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении;

- справка учебного заведения;

- копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика;

- платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

- справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.

ОАО, являясь небанковской кредитной организацией и имея лицензию Банка России, осуществляет перевод денежных средств по поручению физлиц без открытия банковского счета на счета поставщиков услуг через терминалы самообслуживания, в том числе платежей за обучение в образовательных учреждениях. В качестве подтверждения оплаты выдается извещение, в котором указываются наименование образовательного учреждения, перечисляемая сумма и номер договора плательщика с образовательным учреждением.

Можно ли признать указанное извещение платежным документом (копией), подтверждающим внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение физлица или его детей?

Вопрос: Согласно ст. 284.1 НК РФ организации, осуществляющие медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении следующих условий:

- деятельность медицинской организации должна быть включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утверждаемый Правительством РФ;

- медицинская организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ;

- если доходы медицинской организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, составляют не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств), либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ;

- если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;

- если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

- если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Указанная налоговая льгота для медицинских организаций применяется с 1 января 2011 г. (ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ).

Организация планирует применять ставку 0% по налогу на прибыль. У организации имеются лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с российским законодательством.

Организация предполагает, что все виды осуществляемой медицинской деятельности будут включены в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемый Правительством РФ.

Согласно ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Правомерно ли при определении доли доходов от медицинской деятельности (включая доходы от использования НИОКР и за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств) в общей доле доходов организации указанные доходы учитывать за вычетом сумм НДС?

При определении состава медицинских работников, имеющих сертификаты, каким образом организации необходимо определять состав медицинского персонала внутри налогового периода: непрерывно (по состоянию на каждый день) или непрерывно по окончании каждого отчетного периода?

Правомерно ли при расчете численности медицинского персонала применять среднесписочную штатную численность персонала за указанный период, с которым заключены трудовые договоры?

Учитывается ли при расчете численности медицинского персонала весь персонал за указанный период независимо от того, оформлены ли работники по основному месту работы или по совместительству, и независимо от их гражданства?

Являются ли для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль "сертификатом специалиста" следующие документы:

- диплом о высшем медицинском или фармацевтическом образовании, выданный в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- диплом о среднем профессиональном образовании, выданный в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- сертификат или удостоверение об окончании послевузовского профессионального образования (аспирантуры, ординатуры);

- сертификат об окончании дополнительного профессионального образования (повышении квалификации, специализации);

- иные документы об образовании, указанные в Федеральном законе от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", Положении о порядке допуска к медицинской и фармацевтической деятельности в Российской Федерации лиц, получивших медицинскую и фармацевтическую подготовку в иностранных государствах, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.02.1995 N 119, и другие профильные документы?

В каком отчетном периоде 2011 г. медицинская организация вправе будет применить ставку 0% по налогу на прибыль, если Перечень будет утвержден в течение 2011 г., медицинская организация будет удовлетворять всем условиям, перечисленным в ст. 284.1 НК РФ, и в необходимый срок подаст в налоговый орган заявление о применении указанной льготы и копии документов, подтверждающих право на ее применение?

В соответствии с Письмом ФНС России от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9824@ если организация представит заявления и документы, предусмотренные ст. 284.1 НК РФ, в налоговый орган до официального опубликования Перечня, то повторного представления их организациями, которые удовлетворяют предусмотренным ст. 284.1 НК РФ критериям, не требуется. Должна ли организация представлять повторно указанные заявление и документы?

Вопрос: Сельскохозяйственный товаропроизводитель производит промышленную переработку сахарной свеклы самостоятельно, а также оплачивает услуги сторонней организации по промышленной переработке на сахарном заводе (давальческие условия).

Возможно ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие возможность в целях получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, имеющего право перейти на уплату ЕСХН, учитывать при определении в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией?

Вопрос: ЗАО и обособленные подразделения ЗАО состоят на учете в одном городе, но в разных налоговых органах, соответственно, им присвоен разный КПП. Обособленные подразделения не имеют отдельного баланса и расчетного счета, начисление и выплату зарплаты производит головная организация. Головная организация уплачивает НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, при этом в платежных поручениях на перечисление сумм НДФЛ указывается КПП каждого обособленного подразделения, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе.

Имеет ли право ЗАО перечислять НДФЛ и представлять сведения о доходах физических лиц централизованно по месту регистрации головной организации?

Вопрос: Физическое лицо находилось в льготном отпуске. При сборе документов для авансового отчета физическое лицо обнаружило потерю посадочного талона на перелет, оформленного электронным билетом. В представительстве авиаперевозчика физлицу выдали справку, подтверждающую факт перелета именно данным рейсом и оплаченный тариф. Бухгалтерия отказывается принимать справку к авансовому отчету, ссылаясь на Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-03-07/2 и от 05.02.2010 N 03-03-05/18, из которых следует, что электронный авиабилет на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона является подтверждением расходов подотчетного лица, связанных с приобретением авиабилета при исчислении налога на прибыль. Правомерен ли отказ бухгалтерии в данном случае?

Вопрос: Организация имеет в собственности здание с нежилыми помещениями и осуществляет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. По данным технического паспорта БТИ, в нежилом здании имеются торговые залы, торговые помещения, складские помещения, офисные нежилые помещения и бытовые помещения. Помещения сдаются в аренду разным арендаторам на основании следующих договоров:

- на сдачу в аренду частей помещения в торговом зале;

- на сдачу в аренду торговых помещений;

- на сдачу в аренду складских помещений;

- на сдачу в аренду бытовых помещений;

- на сдачу в аренду офисных нежилых помещений.

Переводится ли деятельность организации на систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ утверждена форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. В уведомлении указывается период, в котором подтверждено право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

По мнению Минфина России, в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

При этом в уведомлении о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет не указано, что вычет налогоплательщику предоставляется только с момента обращения к работодателю. В уведомлении указывается период, равный одному году. В НК РФ также не содержится положений том, что имущественный вычет предоставляется налогоплательщику начиная с месяца, в котором он обратился к налоговому агенту за предоставлением вычета. В НК РФ лишь закреплена обязанность налогового агента предоставить имущественный вычет по НДФЛ налогоплательщику на основании уведомления из налогового органа. Следовательно, налоговый агент обязан предоставить имущественный вычет по НДФЛ именно за тот период, который указан в налоговом уведомлении, т.е. за год, начиная с первого месяца, а не с момента обращения налогоплательщика к работодателю. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: ОАО - судостроительный завод строит военные корабли в соответствии с государственными контрактами в рамках государственного оборонного заказа, в том числе по договору на выполнение опытно-конструкторских работ.

Срок постройки корабля (исполнения государственного контракта) составляет более 2 - 3 лет (в целях исчисления налога на прибыль - более одного налогового периода). Постройка корабля производится в соответствии с ведомостью исполнения, в которой указаны технологические этапы строительства и порядок платежей. В соответствии с заключенным государственным контрактом государственный заказчик контролирует процесс строительства и подписывает промежуточные акты. На основании промежуточных актов выполнения работ производится финансирование строительства корабля.

Вместе с тем в государственном контракте отмечено, что переход права собственности, риска утраты и повреждения осуществляется только по окончании строительства всего корабля на основании подписанного государственной комиссией акта приемки-передачи корабля.

Для целей исчисления налога на прибыль, в связи с тем что государственным контрактом не предусмотрена поэтапная сдача работ, завод ежеквартально признает условный доход по государственному контракту.

Правомерны ли действия ОАО?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент - головная организация представляет сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех работников, включая работников обособленных структурных подразделений, в налоговый орган по месту своего учета.

ООО состоит на налоговом учете в г. Москве.

18.03.2010 в налоговом органе г. Костромы на учет поставлено обособленное подразделение ООО. Обособленное подразделение ООО не является юридическим лицом, не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Доход работникам обособленного подразделения выплачивает головная организация.

Имеет ли право головная организация представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех работников, включая работников обособленного подразделения, в налоговый орган по месту своего учета?