Законодательство

Вопрос: На основании п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ доходы в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, а также стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ) признаются внереализационными доходами в целях налога на прибыль.

ОАО получает безвозмездно имущество стоимостью менее 40 000 руб. или со сроком полезного использования менее 12 месяцев, которое учитывается для целей налога на прибыль по рыночным ценам в составе внереализационных доходов в виде МПЗ (товаров).

Например, при оказании услуг юридическим лицам по промывке принадлежащего им подвижного состава (цистерн) ОАО производит слив остатков нефтепродуктов, которые учитываются по рыночным ценам и включаются в состав внереализационных доходов. В дальнейшем это имущество либо используется в производстве, либо реализуется.

Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость МПЗ и прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

ОАО считает, что доходы, полученные в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, экономически тождественны доходам от получения имущества безвозмездно. В связи с этим стоимость имущества, полученного безвозмездно, при его дальнейшем списании в производство определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 254 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 268 НК РФ определено, что при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.

Вправе ли ОАО учесть в расходах в целях налога на прибыль стоимость МПЗ (товаров), полученных безвозмездно, при их последующем отпуске в производство или реализации?

Вопрос: В Письме ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150 указано, что налоговый агент - работодатель может самостоятельно осуществить возврат НДФЛ работнику, который приобрел статус налогового резидента РФ после 3 июля текущего календарного года, то есть данный работник находился на территории РФ в течение более чем 183 дней в календарном году.

Вправе ли налоговый агент - работодатель самостоятельно осуществить возврат НДФЛ своему работнику в связи с изменением его налогового статуса?

Вопрос: ОАО "А" по договору с дочерним предприятием ОАО "Б" выполняет геофизические работы на лицензионных участках ОАО "Б" на территории Республики Таджикистан. ОАО "А" и ОАО "Б" (налоговые резиденты РФ) не имеют постоянных представительств в Таджикистане. Основная часть работ выполняется в РФ. Договор заключен в рублях. ОАО "Б" финансирует выполненные работы.

Работы делятся на две части: первая часть на территории Таджикистана - полевой гравиметрический и сейсмический сбор информации по лицензионным участкам, срок выполнения менее 180 дней; вторая часть на территории РФ - обработка и комплексная интерпретация сейсмической и гравиметрической информации.

Где ОАО "А" обязано уплатить налог на прибыль организаций: в РФ или в Таджикистане?

Вопрос: ОАО частично компенсирует стоимость приобретенных работниками, а также физлицами, которые не состоят в трудовых отношениях с ОАО, путевок в детские лагеря.

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ, для детей, являющихся членами семей работников ОАО, независимо от возраста этих детей, на основании п. 9 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок в детские лагеря, выплачиваемые ОАО работникам для их детей?

Вопрос: При обращении физических лиц в суды общей юрисдикции за выдачей документов (их копий, дубликатов) уплачивается госпошлина.

Подпунктом 10 п. 1 ст. 333.19 НК РФ установлено, что при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов государственная пошлина уплачивается в размере 4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб.

Согласно п. 13 ч. 4 ст. 47 УПК РФ обвиняемый вправе снимать за свой счет копии с материалов уголовного дела, в том числе с помощью технических средств.

Верно ли, что понятие "копии материалов дела", используемое в УПК РФ, используется в том же значении, в котором используется понятие "копии других документов из дела", указанное в НК РФ? В каком размере уплачивается госпошлина при подаче заявления о выдаче копий материалов уголовного дела?

Вопрос: При обращении физических лиц в суды общей юрисдикции за выдачей документов (их копий, дубликатов) уплачивается госпошлина.

Подпунктом 10 п. 1 ст. 333.19 НК РФ установлено, что при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов государственная пошлина уплачивается в размере 4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб.

Согласно п. 13 ч. 4 ст. 47 УПК РФ обвиняемый вправе снимать за свой счет копии с материалов уголовного дела, в том числе с помощью технических средств.

Верно ли, что понятие "копии материалов дела", используемое в УПК РФ, используется в том же значении, в котором используется понятие "копии других документов из дела", указанное в НК РФ? В каком размере уплачивается госпошлина при подаче заявления о выдаче копий материалов уголовного дела?

Вопрос: ПК осуществлял работы по установке витражей в зданиях ООО. В суде ООО доказало, что работы были выполнены некачественно, и суд обязал ПК переделать указанные работы. ПК работы по переустановке не выполнил, и ООО обратилось в арбитражный апелляционный суд с просьбой изменить способ исполнения решения суда, а именно обязать ПК выплатить денежный эквивалент. Заявление было удовлетворено и ПК перечислил денежные средства на расчетный счет ООО.

ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид экономической деятельности - сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества.

Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу при применении УСН денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО по решению суда в счет стоимости работ по замене витражей?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Распространяется ли в целях исчисления налога на прибыль положение абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ на порядок определения стоимости излишков в виде товаров, выявленных в ходе инвентаризации?

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение председателя профсоюзного комитета ОАО от 27.07.2011 о налогообложении суммы выходного пособия, выплачиваемого при выходе работника на пенсию, и сообщает

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления ОГУП отсрочки по уплате ЕСН и НДС в случае, если в отношении ОГУП возбуждено производство по делу о банкротстве.

Вопрос: О применении ставок НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, в том числе оформления документов, информационных услуг, завоза (вывоза) груза, платежно-финансовых услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции при перевозке товаров от российского порта до другого пункта, находящегося на территории РФ, а также в отношении перевозки товаров, перемещаемых из порта иностранного государства до склада получателя, находящегося на территории РФ.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по размещению информационных материалов, направленных на освещение международных выставок, концертов, фестивалей, презентаций, форумов, конференций и других творческих мероприятий, оказываемых российской организации иностранными лицами.

Вопрос: О применении НДС доверительным управляющим, применяющим УСН, при осуществлении в соответствии с договором доверительного управления имуществом операций по сдаче в аренду недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу.

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке плотин Ангарского каскада (плотины Братской ГЭС, Усть-Илимской ГЭС, Иркутской ГЭС).

Вопрос: Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Согласно ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.1992 N 87 утвержден Порядок оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности (далее - Порядок).

Согласно Порядку оценке подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, принятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований как принадлежащие гражданам на праве собственности.

Согласно п. 2.2 Порядка оценке для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц не подлежат строения, помещения и сооружения:

- строящиеся;

- самовольно возведенные;

- признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации;

- бесхозные;

- назначение которых не определено.

Вместе с тем в базе данных налогового органа содержатся сведения, поступившие от органов, установленных ст. 5 Закона, о зарегистрированных правах на объекты незавершенного строительства (например, недостроенный дом (готовность - 79%)) и их инвентаризационной стоимости.

Налоговые органы в целях налогообложения отождествляют понятия "иное имущество" и "иное строение, помещение, сооружение", признавая объект незавершенного строительства объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Правомерно ли признавать объект незавершенного строительства объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц?

С какого момента следует исчислять налог на имущество физических лиц в отношении возведенного строения, помещения, сооружения?

Вопрос: О порядке признания расходов в бухгалтерском учете.